Аудитын мөн чанар, утга учир, зорилго. Аудит ба аудитын үйл ажиллагааны зорилго, зорилт Аудитын ач холбогдол

Аудит хийх хэрэгцээ өнөөдөр хэн ч эргэлзээ төрүүлдэггүй. Байгууллагууд гүйцэтгэлийг сайжруулахын тулд үйлчлүүлэгчид, зээлдүүлэгчид болон хөрөнгө оруулагчдын итгэлийг шаарддаг. Оросын улам олон компаниуд дотоодын болон/эсвэл олон улсын санхүүгийн зах зээлд нэвтэрч, санхүүжилтийг амжилттай татаж байна. Ийм нөхцөлд хөрөнгө оруулагчдын итгэлийг бий болгох нь үндсэн ач холбогдолтой юм.

Аудит хийх хэрэгцээ нь дараахь нөхцөл байдлаас шалтгаална.

Сонирхсон хэрэглэгчид, аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн өмчлөгчид, бодит болон боломжит хөрөнгө оруулагчид, түншүүд, өрсөлдөгчид, төрийн байгууллагуудын шийдвэр гаргахад санхүүгийн мэдээллийн найдвартай, ил тод байдлын ач холбогдол. Тайлангийн найдвартай байдалд итгэх итгэл

Орос, гадаадын хөрөнгө оруулагчдын итгэлийг бэхжүүлэх, хөрөнгийн зах зээлд гарах амжилтын хамгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг.

Олон тооны хүчин зүйл, тухайлбал одоогийн хууль тогтоомжийн хоёрдмол утгатай байдал, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг тайлбарлах, түүнчлэн түүнийг эмхэтгэсэн хүмүүсийн өрөөсгөл байдлаас шалтгаалан санхүүгийн тайланг гажуудуулах магадлал өндөр байна.

Дүрмээр бол нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт нэвтрэхэд бэрхшээлтэй, ур чадвар, ур чадвар хангалтгүйн улмаас санхүүгийн тайлангийн хүрэлцээний зэрэглэлийг сонирхогч хэрэглэгчдийн дийлэнх нь бие даан үнэлэх боломжгүй юм.

Бид ажилдаа үйлчлүүлэгчдийнхээ санхүүгийн тайланд аудит хийхээс гадна эрсдэлийн удирдлагын үр ашгийг дээшлүүлэх, бизнесийн ил тод байдлыг сайжруулахад туслахыг эрмэлздэг.

Манай компани нь үйлчлүүлэгчдийнхээ үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй хяналтын систем болон бусад асуудлуудтай холбоотой асуудлуудыг тодорхойлох, хэлэлцэх, оновчтой шийдлийг олоход чиглэгддэг.

Дээр дурдсан бүхнээс гадна олон байгууллагын хувьд татварын эрсдлийг багасгах нь өнөөдөр маш чухал юм. Шалгалтын хүрээнд бид ихэвчлэн үүрэг даалгавар өгдөг Онцгой анхааралтатварын болзошгүй үр дагаварт анхаарлаа хандуулж, байгууллагын үйл ажиллагаанд үзүүлэх нөлөөллийн түвшинг үнэлэх. Санхүүгийн тайлангийн бүтцэд төсвийн өмнө хүлээх үүргийн зүйл нь ихэвчлэн чухал биш байдаг ч болзошгүй эрсдлийн үнэлгээ нь байгууллагын удирдлага болон түүний боломжит зээлдүүлэгч, хөрөнгө оруулагчдын хувьд чухал ач холбогдолтой юм.

Мэдээллийн чанар, найдвартай байдлыг сайжруулах нь дараахь чиглэлээр (хосолсон эсвэл тусад нь) ажил хийх замаар хийгддэг.

- Үйлчлүүлэгчийн бизнестэй нарийвчилсан танилцах, түүний онцлогийг ойлгох;

Төслийн ажлын нарийвчилсан төлөвлөлт;

Хамтын ажиллагааны бүх хугацаанд бид үйлчлүүлэгчиддээ мэргэжлийн зөвлөгөө өгдөг.

Байгууллагын норматив баримт бичгийн эрх зүйн шалгалт.

Өмчлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн үнэн зөвийг хууль эрх зүйн шинжилгээ, шалгах

Гэрээний тогтолцооны эрх зүйн мэдлэг, хууль эрх зүйн болон нэхэмжлэлийн ажил.

Хувь хүний ​​​​гэрээ (гадаад эдийн засаг, хөрөнгө оруулалт, түрээс, гэрээ хэлцэл гэх мэт) гүйцэтгэлийн аудит.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өнөөгийн тогтолцоо, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, арга зүй, хэлбэр, аргачлалыг хэрэглэгчийн хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн үнэлэх. Хэрэглээний автоматжуулалтын системийн үр ашгийг үнэлэх. Нийтлэл ба зардлын элементүүдийн хүрээнд бодит өртгийн дүн шинжилгээ:

Борлуулалтын системийг шалгах, үүнд бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг бүрэн байршуулах эсэх.

Экспорт-импортын үйл ажиллагаа нь валют, татварын хууль тогтоомж, олон улсын стандартын шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг шалгах.

Авлага, өглөгийн шалгалт, төлбөр тооцоонд санхүүгийн хэрэгслийн ашиглалтын дүн шинжилгээ (төлбөр тооцоо, даалгавар гэх мэт).

Татвар, хураамжийг зөв, цаг тухайд нь тооцож, төлсөн эсэх, татварын тайланг зөв бөглөж, цаг тухайд нь ирүүлсэн эсэхийг шалгах, Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэглэгдэх тогтолцоог үнэлэх.

Зорилтот санхүүжилтийн ашиглалтын шалгалт, үүнд. төсвийн.

Ашгийн ашиглалтын шинжилгээ: сан ба нөөцийн хуваарилалт, ногдол ашгийн бодлого.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэглэгдэх систем нь удирдлага, эзэмшигчийн хэрэгцээ шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг үнэлэх.

Байгууллагын санхүүгийн бодит байдалд дүн шинжилгээ хийж, түүнийг сайжруулах зөвлөмж боловсруулах.

Материаллаг байдлын түвшин (цаашид материаллаг байдал гэх) нь санхүүгийн тайлангийн алдааны хязгаарлагдмал үнэ цэнэ гэж ойлгогддог бөгөөд үүнээс эхлэн өндөр магадлалтайгаар эдгээр тайлангийн мэргэшсэн хэрэглэгч түүний талаар зөв дүгнэлт хийх боломжгүй болно. суурь, эдийн засгийн зөв шийдвэр гаргах.

Аудитор нь аудитын материаллаг байдлын хоёр талыг харгалзан үзэх ёстой: чанарын болон тоон. Чанарын үүднээс авч үзвэл аудитын явцад үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн болон аж ахуйн үйл ажиллагааны дараалалд мөрдөгдөж буй зохицуулалтын шаардлагаас гажсан байдал нь чухал эсэх, мөн эсэхийг тодорхойлохын тулд аудитор өөрийн мэргэжлийн дүгнэлтийг ашиглах ёстой. . Оросын Холбооны Улс. Тоон талаас нь авч үзвэл аудитор илэрсэн хазайлтыг (ажиглаагүй хазайлтын урьдчилан тооцоолсон утгыг харгалзан) тоон шалгуур болох материаллаг байдлын түвшингээс давсан эсэхийг дангаар нь болон нийтээр нь үнэлэх ёстой.

Материаллаг байдал нь харьцангуй үнэ цэнэ, өөрөөр хэлбэл байгууллагын үйл ажиллагааны цар хүрээ, түүний удирдлагын тодорхой нөхцлөөс хамаардаг.

Материаллаг байдал нь харьцангуй үнэ цэнэ тул материаллаг байдлын үнэмлэхүй үнэ цэнийн тооцоог (өөрөөр хэлбэл ахиу алдааны мөнгөн дүнг) аудитор шалгагдаж буй байгууллага тус бүрээр тус тусад нь хийдэг. Материаллаг байдлын үнэмлэхүй үнэ цэнийг тодорхойлохдоо аудитор аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн тайлангийн найдвартай байдлыг тодорхойлсон хамгийн чухал үзүүлэлтүүдийг үндэс болгон авч, цаашид санхүүгийн тайлангийн үндсэн үзүүлэлт гэж нэрлэдэг.

Аудитын материаллаг байдал- Ашигласан аудитын горимууд нь аж ахуйн нэгжийн тайланд алдаа байгаа эсэхийг тодорхойлох, түүний хэрэглэгчид зохих шийдвэр гаргахад үзүүлэх нөлөөллийг үнэлэх боломжийг олгодог магадлал юм. Хувь хүний ​​хөрөнгө, өр төлбөр, орлого, зарлага, бизнесийн гүйлгээний талаарх мэдээлэл, түүнчлэн хөрөнгийн бүрэлдэхүүн хэсэг материал гэж үздэг, хэрэв түүнийг орхигдуулсан эсвэл гажуудуулсан нь санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн үндсэн дээр хэрэглэгчдийн эдийн засгийн шийдвэрт нөлөөлж болзошгүй бол.

Аудит нь объектив, субъектив болон бусад шалтгааны улмаас материаллаг буруу тайлагналыг илрүүлэх чадварт нөлөөлдөг хязгаарлалтууд байдаг тул аудитор санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлтийг туйлын тодорхой илэрхийлж чадахгүй.

TO объектив шалтгаануудхолбогдох:

§ аудитор шалгалтын системийг ашиглах;

§ аливаа нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын системд хамаарах хязгаарлалт байгаа эсэх;

§ дүгнэлт гэхээсээ илүү үнэмшилтэй аудитын нотлох баримтын хувьд хязгаарлалт байгаа эсэх.

Санхүүгийн тайланд аудит хийхдээ нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгагдсан бүх гүйлгээг шалгадаггүй. Аудитын стандартын дагуу аудитыг нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны үр дүнтэй холбоотой хяналтын тест, түүнчлэн дансны үлдэгдэл, ижил төстэй гүйлгээний бүлгийг шалгах замаар сонгон шалгаруулдаг. Хоёрдахь шалтгаан нь нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын системтэй холбоотой. Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын оновчтой тогтолцоо байхгүй тул аудитор дүгнэлтээ үндэслэлтэй илэрхийлдэг (5-р сэдвийг үзнэ үү). Нотлох баримт цуглуулахын тулд аудитор нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, санхүүгийн тайланд агуулагдах мэдээллийг ашигладаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт тусгагдсан санхүү, эдийн засгийн гүйлгээг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, одоогийн зохицуулалтын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгасан эсэхийг шалгаж болно. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт заасан хэмжээгээр тухайн үед тухайн ажил гүйлгээ хийгдсэн гэдгийг аудитор баталгаажуулж чадахгүй, учир нь тэрээр комисст оролцоогүй. Тиймээс аудитын нотлох баримт нь бүрэн гүйцэд биш юм.

Субьектив шалтгаануудбаримт цуглуулах систем, тэдгээрээс гаргасан дүгнэлтийн талаарх аудиторын өөрийн дүгнэлтээр тодорхойлогддог. 2001 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн 119-ФЗ "Аудитын тухай" Холбооны хуулийн дагуу аудитор нь аудитын хэлбэр, аргыг бие даан тодорхойлох эрхтэй. Аудитын стандартыг эх сурвалж болгон авч, мэргэжлийн дүгнэлтдээ тулгуурлан аудитор нь түүний бодлоор илүү тохиромжтой, найдвартай аудитын нотлох баримт цуглуулах ажлыг зохион байгуулж, түүний үндсэн дээр санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлтийг бүрдүүлдэг.

Бусад шалтгаануудАудитын хязгаарлалт нь аудит хийгдэж буй байгууллагын санхүүгийн болон бизнесийн ажил гүйлгээ, ердийн нөхцөлд хүлээгдэж буй хэмжээнээс давсан материаллаг буруу тайлагналын эрсдэлийг нэмэгдүүлэх хүчин зүйлс байгаа эсэхээс үүдэлтэй.

Холбооны дүрэм (Стандарт) №4 "Аудитын материаллаг байдал"-ын дагуу хувь хүний ​​​​хөрөнгө, өр төлбөр, орлого, зардал, бизнесийн гүйлгээ, түүнчлэн хөрөнгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн талаархи мэдээллийг орхигдуулсан, гажуудуулсан тохиолдолд материаллаг гэж үздэг. санхүүгийн тайлангийн үндсэн дээр хэрэглэгчдийн гаргасан эдийн засгийн шийдвэрт нөлөөлөх.

Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын хуулийн дагуу "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын 1998 оны 11-р сарын 20-ны өдрийн N 304-1 "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" хуулийн дагуу (БНКазУ-ын 12/18-ны өдрийн хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан/ 2000 оны N 128-II; 2001.03.02-ны өдрийн 139-II N 162-II), аудит нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлан болон бусад мэдээлэлд заасан шаардлагын дагуу бие даасан дүгнэлт гаргах зорилгоор аудит хийх явдал юм. Бүгд Найрамдах Казахстан улсын хууль тогтоомж.

Аудитын үйл ажиллагаа нь бизнес эрхлэх үйл ажиллагаасанхүүгийн тайлан болон бусад мэдээллийн аудит хийх, үйл ажиллагааны чиглэлээр бусад үйлчилгээ үзүүлэх.

Өөрөөр хэлбэл, аудитын үйл ажиллагаа гэдэг нь аудит өөрөө болон холбогдох үйлчилгээ (Зураг 1) татварын зөвлөгөө өгөх, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, асуудлыг урьдчилан таамаглах гэх мэт өргөн хүрээний ойлголт юм.

Зураг 1 - Аудитын үйл ажиллагааны бүтэц

Иймд аудит гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, эдийн засгийн байдалтай холбоотой, эсхүл ийм нөхцөл байдал, үйл ажиллагааны талаарх мэдээлэлтэй холбоотой баримтуудыг цуглуулах, үнэлэхээс бүрдсэн, эрх бүхий хараат бус этгээдээс бүрдсэн үйл ажиллагааны төрөл юм. тогтоосон шалгуур, энэ үйл ажиллагааны чанарын талаар дүгнэлт гаргадаг.

Аж ахуйн нэгжийг удирдахад шууд оролцдог хүмүүс, түүний үйл ажиллагаанд хөрөнгө оруулалт хийдэг хүмүүс, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн үр дүнгийн талаархи мэдээллийг хэрэглэгч болох төрийн ашиг сонирхлыг салгахтай холбогдуулан аудит хийх хэрэгцээ үүссэн. Найдвартай мэдээлэлтэй байх нь үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалтын үр ашгийг дээшлүүлдэг. Эдгээр харилцааны найдвартай байдал нь гүйлгээнд оролцогч бүх санхүүгийн мэдээллийг хүлээн авах, ашиглах чадвараар дэмжигдэх ёстой. Мэдээллийн найдвартай байдлыг хараат бус аудитор баталгаажуулдаг. аудитын санхүүгийн тайлангийн туршлага

Дэлхийн практикт манай улсын нэгэн адил аудитыг дотоод, гадаад, санаачлагатай, заавал биелүүлэх гэж хуваадаг (Зураг 2).

Зураг 2 - Аудитын төрлүүдийн ерөнхий ангилал

Дотоод аудитхэсэг гэж үздэг нийтлэг систембайгууллагын үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны удирдлага, хяналт. Энэ нь удирдлагын шийдвэрээр хийгддэг.

Дотоод аудитын албаны гүйцэтгэх үүрэг нь энэ албаны ажилтны чиг үүрэг, тэдний мэргэжил, мэргэшлийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлдог. Дотоод аудитын үндсэн чиг үүрэг:

1. Шалгалтад хамрагдсан байгууллагуудын санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд тогтмол хяналт тавих.

Энэхүү даалгаврыг гүйцэтгэхдээ дотоод аудитор нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын тогтолцоог судалж, түүний үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлж, янз бүрийн арга техникийг (түүвэрлэх, сканнердах гэх мэт) ашигладаг. Аудитор нь үйл ажиллагааны хууль ёсны хүчин төгөлдөр байдал, татварын оновчтой байдлыг шалгаж, илэрсэн алдааны ач холбогдлыг үнэлдэг.

2. Байгууллагын үйл ажиллагаанд санхүү, эдийн засгийн шинжилгээ хийж, санхүүгийн стратеги боловсруулах.

Хоёрдахь ажлыг гүйцэтгэхдээ аудитор байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд экспресс дүн шинжилгээ хийж, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэлж, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны стратегийн талаар зөвлөмж гаргадаг.

3. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын чиглэлээр зөвлөх үйлчилгээ, түүнчлэн хууль эрх зүйн асуудал болон аудитын үйлчилгээний чиглэлээр бусад үйлчилгээ - хамгийн түгээмэл үйлчилгээний нэг юм. Одоогийн ажил эрхэлж буй нягтлан бодогч нь эдийн засгийн ер бусын эсвэл ховор нөхцөл байдалд мэргэжлийн туслалцаа авах, түүнчлэн хууль тогтоомжид томоохон өөрчлөлт оруулах шаардлагатай байж болно, энэ үйлчилгээний гүйцэтгэл нь дотоод аудитын албаны үүрэг даалгавартай холбоотой байж болно.

Дотоод аудитын албаны шалгалт, дүн шинжилгээ, зөвлөгөөний үр дүнд тухайн байгууллагыг хөндлөнгийн аудитор, татварын алба болон бусад хяналтын байгууллагын шалгалтад бэлтгэнэ.

Гурав дахь ажлыг дотоод аудитор шаардлагатай бол гүйцэтгэнэ. Үүнийг шийдвэрлэхэд мэргэшсэн аудиторууд, түүнчлэн хууль эрх зүйн асуудал, татвар, дүн шинжилгээ хийх мэргэжилтнүүд оролцож болно.

Хяналтын цар хүрээнээс хамааран дотоод аудитыг дараахь байдлаар хуваана (Зураг 3).

• - удирдлагын - дотоод хяналт, аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тогтолцоог шалгах, сайжруулах, үйлдвэрлэл, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашгийг үнэлэх. Удирдлагын аудитыг бие даасан аудитор гүйцэтгэдэг бөгөөд зөвлөх үйлчилгээний нэг төрөл юм;
• - эдийн засгийн үйл ажиллагаа - менежментийн үр нөлөөг үнэлэх, нөөцийг тодорхойлох, тодорхойлсон нөөцийн талаар зөвлөмж боловсруулах зорилгоор байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд системчилсэн дүн шинжилгээ хийх. Захиргааны хүсэлтээр, төрийн байгууллагуудын хүсэлтээр эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит хийж болно;
• - хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрдөх - санхүүгийн болон эдийн засгийн үйл ажиллагаа нь холбогдох хууль тогтоомж, дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлохоос бүрдэнэ (дотоод болон хөндлөнгийн аудиторууд гүйцэтгэдэг);
• - санхүүгийн тайлан - нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн стандартын дагуу санхүүгийн тайланг баталгаажуулах. Үр дүн нь аудитын тайланг бэлтгэх, аудитор өгсөн тайлангийн нийцэл, бизнесийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг зөв хийх талаар санал бодлоо илэрхийлэх бөгөөд голчлон бие даасан аудиторууд гүйцэтгэдэг;
• - тусгай - аж ахуйн нэгж тодорхой журмын дагуу мөрдөж байгаа эсэхийг шалгах, жишээлбэл, татварын тайлан гаргах, тусгай санг ашиглах гэх мэт.

Зураг 3 - Дотоод аудитын ангилал

Ийнхүү дотоод аудит нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагад аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллээр хангаж, зөрчил гаргахаас урьдчилан сэргийлэх, нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын өндөр үр ашигтай тогтолцоог бий болгоход хувь нэмэр оруулдаг, аж ахуйн нэгж, түүний тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг. бүтцийн хэлтэс.

Одоо байгаа хөндлөнгийн аудитын тогтолцоо нь юуны түрүүнд аж ахуйн нэгж, байгууллага, хувьцаа эзэмшигчид, түүнчлэн эсрэг талуудын (банк, даатгалын байгууллага, ханган нийлүүлэгч, худалдан авагч гэх мэт) ашиг сонирхлыг хамгаалахад чиглэгддэг.

Хөндлөнгийн аудит гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, дүн шинжилгээ хийх чиглэлээр мэргэшсэн, зохих зөвшөөрөл, гэрчилгээтэй өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн бие даасан хяналт юм. Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, үр ашгийг баталгаажуулсан зохих дүгнэлт гаргах, гэрээний үндсэн дээр аудитыг хараат бус аудиторууд гүйцэтгэдэг. үр дүнд хүрсэнхолбогдох стандартын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв. Гадаад аудитын объект нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа юм. Гадны аудит нь үйлчлүүлэгчид зөвлөмж өгч болно. Үүний зэрэгцээ аудиторууд эдийн засаг, математикийн статистикийн шинжилгээний аргууд дээр суурилсан тооцооллын орчин үеийн хэлбэрийг ашигладаг.

Гадны аудитын үндсэн үүрэг нь:

• - аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг шалгах, дүгнэлт гаргах;
• - хийгдэж буй бизнесийн гүйлгээ, хууль тогтоомж, дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэхийг үнэлэх;
• - нягтлан бодох бүртгэлийн чанарын үнэлгээ;
• - эдийн засгийн тооцооны зөв эсэхийг шалгах (зардал, ашиг, түүний хуваарилалт);
• - аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх;
• - хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварын үнэлгээ;
• - нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох, түүнийг сайжруулахад бодит туслалцаа үзүүлэх;
• - янз бүрийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх;
• - нягтлан бодох бүртгэл, бизнесийн үйл ажиллагааг сайжруулах зөвлөмж.

Аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудиторууд аудит хийлгэж буй объектын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг бодитойгоор үнэлэх зорилгоор хөндлөнгийн аудит хийдэг.

Хөндлөнгийн аудитын дараах төрлүүд байдаг (Зураг 2): санаачилгатай ба заавал хийх.

Санаачлах аудит (эсвэл сайн дурын) нь үйлчлүүлэгчийн хүсэлтээр санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах явдал юм. Санаачлагатай аудит яагаад эрэлт хэрэгцээтэй байж болох шалтгаанууд нь аж ахуйн нэгжийн боловсон хүчний солилцоо, нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын чадвар муу, ялангуяа шинээр байгуулагдсан аж ахуйн нэгжүүдэд болон бусад шалтгаанууд юм.

Ийм асуудалтай тулгарсан аж ахуйн нэгж, пүүсүүдийн дарга нар өөрсдөө аудит хийх шаардлагатай байгаа талаар аудитын компаниудад ханддаг (нягтлан бодох бүртгэлийн аппаратын ажлын чанарыг шалгах, тайлангийн найдвартай байдлыг шалгах гэх мэт).

Санаачлагатай аудитыг аудитын байгууллага, түүний оролцогчийн санаачилгаар, санаачлагч болон аудитын байгууллагын хооронд байгуулсан аудитын гэрээнд заасан аудитын тодорхой үүрэг даалгавар, нөхцөл, хамрах хүрээг харгалзан гүйцэтгэдэг.

Бүгд Найрамдах Казахстан улсын хууль тогтоомжид заасан журмаар, тохиолдолд заавал аудит хийдэг.

Бүгд Найрамдах Казахстан улсын хууль тогтоомжид заасны дагуу жилийн санхүүгийн тайланг тогтмол хэвлэлд нийтэлдэг байгууллагууд аудитын тайланг жилийн санхүүгийн тайлангийн хамт нийтлэх үүрэгтэй.

Жил бүр заавал хийх аудитад дараахь зүйлс хамаарна.

• - банкууд;
• - зээлийн түншлэл;
• - банкны тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, үнэт цаасны зах зээлд үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллага;
• - даатгалын байгууллага, хуримтлалын тэтгэврийн сан, тэтгэврийн хөрөнгийн менежментийн компани, хөрөнгө оруулалтын сангууд;
• - байгалийн монополийн субъектууд;
• - гадаадын оролцоотой аж ахуйн нэгж;
• - нээлттэй хүмүүсийн нийгэмлэгүүд.

Заавал аудит хийхээс зайлсхийх нь торгууль, торгууль ногдуулахад хүргэдэг бөгөөд энэ дүн нь улсын төсөвт ордог. Заавал хийх аудитын зорилго нь санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах явдал юм. Хэрэв аудитын компани өмнө нь энэ байгууллагад үйлчилгээ үзүүлж байсан бол заавал аудит хийх боломжгүй.

Олон улсын аудитын практикт одоогоор аудитын хэд хэдэн төрөл (сонголт) байдаг (Зураг 4): үйл ажиллагааны аудит, нийцлийн аудит, санхүүгийн тайлангийн аудит.

Зураг 4 - Аудитын төрлүүд

Үйл ажиллагааны аудит гэдэг нь байгууллагын эдийн засгийн механизмын бие даасан хэсгүүдийн үйл ажиллагааны үр нөлөө, найдвартай байдал, менежментэд ашиг тустай эсэхийг үнэлэх шалгалт юм. Үйл ажиллагааны аудитад шалгалт нь хэмжээ, зохион байгуулалтын бүтэцудирдлага, нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт, компьютерийн систем, маркетингийн арга болон бусад аль ч чиглэлээр.

Нийцлийн аудит гэдэг нь тухайн байгууллагын эдийн засгийн тогтолцоонд хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ, зааварчилгааны материал, түүнчлэн захиргаанаас боловсон хүчний хувьд тогтоосон журам, дүрэмд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах явдал юм. Захиргаа (удирдлага) нь энэ байгууллагын дүрмийн дагуу тогтоосон удирдлагын стандартыг (журам) дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шалгах зорилгоор байгууллагын өмчлөгч, хувьцаа эзэмшигчдийн хүсэлтээр нийцлийн аудит хийж болно.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайланд тусгагдсан мэдээлэл нь тодорхой шалгуурт нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох зорилгоор санхүүгийн тайлангийн аудитыг хийдэг. Дүрмээр бол шалгуур нь нягтлан бодох бүртгэлийн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн зарчим, дүрмийн багц юм.

Иймээс аудитын мөн чанар нь дэлхийн аль ч улсад ижил байдаг - энэ нь олон нийтийн компаниудын нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлын бие даасан үнэлгээ юм. Учир нь нэгдүгээрт, тэд нийгэмд хамгийн ойр байдаг, хоёрдугаарт, тэдний үнэт цаас зах зээл дээр хязгааргүй хэмжээгээр эргэлддэг.

Аудитын үйл ажиллагааны гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдал, тэдгээрийн санхүүгийн болон бизнесийн үйл ажиллагаа нь Бүгд Найрамдах Казахстан улсад мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох явдал юм.

Санхүүгийн тайланг шалгах зорилго:

• - тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах эсвэл тэдгээрийн найдваргүй байдлын тухай мэдэгдэл;
• - Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг зохицуулсан хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих, тайлагнах, хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгийн үнэлгээний аргачлал;
• - хянагдаж буй хугацааны аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгө, зардал, орлого, санхүүгийн үр дүнг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгах бүрэн, найдвартай, үнэн зөвийг баталгаажуулах;
• - өөрийн үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгө, санхүүгийн нөөц, зээлсэн хөрөнгийг илүү сайн ашиглах нөөцийг тодорхойлох.

Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал гэдэг нь тайлагналын мэдээллийн мэргэшсэн хэрэглэгчийг аудитад хамрагдсан байгууллагын санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлийн үндсэн дээр зөв дүгнэлт хийж, үндэслэлтэй шийдвэр гаргах боломжийг олгодог тайлагналын мэдээллийн үнэн зөв байдлын зэрэг юм.

Аудитын зорилго нь хууль тогтоомж, аудитын үйл ажиллагааны зохицуулалтын тогтолцоо, аудитор болон үйлчлүүлэгчийн гэрээнд заасан үүргээр тодорхойлогддог тодорхой асуудлыг шийдвэрлэх явдал юм. Тухайлбал, аудитын зорилго нь нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлыг үнэлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлыг шалгах, үнэт цаас гаргах танилцуулгыг баталгаажуулах, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, зөвлөмж бэлтгэх зэрэг байж болно. үйлчлүүлэгчийн санхүүгийн байдлыг бэхжүүлэх, зардлыг оновчтой болгох, нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх, татвар, эдийн засгийн хууль гэх мэт.

Шалгалтын гол зорилго нь санхүүгийн эх үүсвэрийг илүү сайн ашиглах нөөцийг тодорхойлох, татварын тооцооллын зөв байдалд дүн шинжилгээ хийх, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг сайжруулах арга хэмжээ боловсруулах, зардал, гүйцэтгэл, орлогыг оновчтой болгох зорилгоор үйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээгээр нэмж болно. болон зардал.

Аудитын зорилтууд нь аудитын зорилготой холбоотой (жишээлбэл, хөрөнгийн аудит гэх мэт). Аудитын үндсэн чиг үүрэг нь:

• - санхүү, эдийн засгийн гүйлгээний хууль ёсны байдлыг шалгах;
• - нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн байдлыг шалгах;
• тайлан баланс, орлогын тайлан гэх мэт тайлагналын хамгийн чухал үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг шалгах;
• - үйлдвэрлэлийн дотоод нөөцийг тогтоох зорилгоор эдийн засгийн үйл ажиллагааг судлах;
• нөөцийн ашиглалтын байдал, үр ашгийг шалгах (хөдөлмөр, санхүү, материал).

Аудитын үйл явцад аудиторын үүрэг даалгавар нь:

• Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын зохион байгуулалтын түвшин, нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын мэргэшил, нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн боловсруулалтын чанар, аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, түүний эцсийн үр дүнг тусгасан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг зөв, хууль ёсны болгох;
• санхүүгийн үр дүн, тайлангийн үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдалд нөлөөлсөн дутагдал, зөрчлийг арилгах зөвлөмж боловсруулах замаар аж ахуйн нэгжийн удирдлагад туслах;
• - өнгөрсөн баримтууд болон аж ахуйн нэгжийн өнөөгийн байдлын судалгаанд үндэслэн түүний захиргааг эдийн засгийн үйл ажиллагаа, эцсийн үр дүнд нөлөөлж болзошгүй ирээдүйн үйл явдалд чиглүүлэх (хэтийн төлөвийн шинжилгээ);
• - аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээг биелүүлэх явцад үүссэн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын зохион байгуулалт, татвар, бизнесийн хуультай холбоотой бүх ойлгомжгүй асуудлын талаар үйлчлүүлэгчид бодитой, үнэн зөв мэдээллээр хангах; санхүүгийн шинжилгээгэх мэт.

Аудитыг хэрэгжүүлэх аргачлалыг аудит хийх явцад бий болгож, түүнийг хэрэгжүүлэх туршлагыг аажмаар хуримтлуулдаг. Гэрээний нөхцлөөс хамааран нягтлан бодох бүртгэлийн зөвхөн тодорхой хэсэг, хэсгүүдэд хяналт, дүн шинжилгээ хийх тохиолдолд аудит нь нарийн төвөгтэй эсвэл сэдэвчилсэн байж болно. Баталгаажуулалтын гүн нь бас өөр байж болно: итгэмжлэлийг бүрэн, тасралтгүй баталгаажуулах анхан шатны баримт бичиг, эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны өгөгдлийг санамсаргүй байдлаар шалгах эсвэл зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, тайланд агуулагдах өгөгдлийг судлах.

Дүрмээр бол аудитын үйл ажиллагаа нь зөвхөн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланг шалгахад хязгаарлагдахгүй бөгөөд аудиторууд (аудитын компаниуд) үйлчлүүлэгчдэдээ гэрээний үндсэн дээр янз бүрийн нэмэлт үйлчилгээ үзүүлдэг. Эдгээр үйлчилгээнд: нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг тохируулах, сэргээх, хөтлөх; санхүүгийн тайлан гаргах, татварын албанд хамгаалах; одоогийн нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог боловсронгуй болгох; нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцыг автоматжуулах; эдийн засаг, санхүүгийн шинжилгээ хийх; санхүүгийн таамаглал боловсруулах; татварын төлөвлөлт; хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэлгээ; санхүүгийн болон хууль эрх зүйн олон төрлийн асуудал, маркетинг, менежментийн талаар зөвлөгөө өгөх; үүсгэн байгуулах баримт бичгийг боловсруулах; нягтлан бодох бүртгэлийн боловсон хүчнийг сургах, мэргэшүүлэх; мэдээллийн үйлчилгээ гэх мэт.

Аудит нь аудит, шүүх нягтлан бодох бүртгэл, баримт бичгийг шалгах арга барил, байцаагч ба үйлчлүүлэгчийн хоорондын харилцаа, аудитын үр дүнгээс гаргасан дүгнэлт гэх мэт хяналтын төрлөөс ялгаатай.

Аудит нь иргэний хууль, захиргааны хууль, нягтлан бодох бүртгэлд суурилдаг. Аудитын эцсийн зорилго нь байгууллагын санхүүгийн байдал, санхүүгийн тогтвортой байдал, зээлийн чадварт дүн шинжилгээ хийх явдал юм.

Аудитын ач холбогдол нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хөндлөнгийн аудит хийхээс гадна энэ үйл ажиллагааг сайжруулах, аудитын үйлчилгээг өргөжүүлэх, олон улсын хэмжээнд аудитын компани, пүүсүүдийг бий болгох талаар зөвлөмж, санал өгдөгт оршдог. түвшин.

Эрт орой хэзээ нэгэн цагт аж ахуйн нэгж бүр, бизнес эрхлэгч бүр өөрийн бизнесийн чиглэлээр аудитын үйл ажиллагаа явуулах шаардлагатай тулгардаг. Гэхдээ аудит гэж юу байдгийг хүн бүр мэддэггүй.

Аудитын төрсөн газар нь XIII-XIV зуунд аудитын үндсэн зарчмууд болох үнэнч шударга байдал, ур чадвар, болгоомжтой байх үндсэн зарчмуудыг боловсруулсан Англи улс гэж тооцогддог.

Аудитын хяналтыг дэлхийн практикт өргөн ашигладаг. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын найдвартай байдалд төр, аж ахуйн нэгжийн удирдлага, тэдгээрийн эзэмшигчдийн харилцан ашиг сонирхолд суурилдаг. Төлөвлөсөн, төвлөрсөн хяналттай эдийн засгийн нөхцөлд ОХУ-д санхүүгийн бие даасан хяналт шаардлагагүй байв. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд гарсан зөрчил, урвуулан ашигласан байдал, мэдээлэхэд гарсан алдаа, хазайлтыг илрүүлэх, буруутай этгээдийг илрүүлэх, хариуцлага тооцоход чиглэгдсэн хэлтсийн болон хэлтэс бус хяналтын тогтолцоогоор бүрэн солигдсон. Хөгжил зах зээлийн харилцааүрчлэх шаардлагатай болдог их тооаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны шинэ асуудлыг зохицуулах шинэ норматив баримт бичиг; нягтлан бодох бүртгэл, тайлан; татвар ногдуулах, үйлдвэрлэлийн өртгийг бүрдүүлэх журам. Үүнтэй холбогдуулан аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагыг дагаж мөрдөх анхны зөрчил (заримдаа санамсаргүй) гарч ирэв. Зарим хууль тогтоомжийн актуудыг зөв хэрэглэхэд аж ахуйн нэгжүүдэд туслах үүрэг хүлээсэн байгууллагууд өөрсдөө цөөн тоо, хэт их ачаалалтай байсан тул ийм ажилд бэлэн биш байв. Үүнтэй холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх, татварыг зөв тооцоолох, хууль эрх зүйн байдал болон бусад төрлийн үйлчилгээний талаар зөвлөгөө өгөх зэрэг аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих шинэ хэлбэрийг бий болгох шаардлагатай байна. Өмчлөгчид, юуны түрүүнд хамтын өмчлөгчид, түүнчлэн зээлдүүлэгчид аж ахуйн нэгжийн олон тооны үйл ажиллагаа нь ихэвчлэн маш нарийн төвөгтэй, хууль ёсны бөгөөд дансанд зөв тусгагдсан эсэхийг бие даан шалгах боломжоо хасдаг. Учир нь Тэд ихэвчлэн дансанд нэвтрэх эрхгүй, холбогдох туршлагагүй тул аудиторын үйлчилгээ шаардлагатай байдаг. Төрөөс эдийн засаг, татварын чиглэлээр шийдвэр гаргахад аж ахуйн нэгжүүдийн үр дүн, хууль тогтоомжид нийцсэн байдлын талаархи мэдээллийг бие даан баталгаажуулах шаардлагатай.

Аудит хийх шаардлагатай төрийн байгууллагууд, шүүх, прокурор, мөрдөн байцаагчид сонирхсон санхүүгийн тайлангаа баталгаажуулах.

"Аудит" гэдэг үг нь "тэр сонсдог", "сонсогч" гэсэн утгатай латин "аудио" гэсэн үгнээс гаралтай. Энэ нь аудиторуудын үйлчлүүлэгчидтэй харилцах харилцаанд онцгой итгэлцэл, анхаарал халамж, сайн санаа, энэрэнгүй сэтгэл, аудиторын үйлчилгээ авахаар хүсэлт гаргасан үйлчлүүлэгчийн үйл хэрэгт сонирхолыг онцолж өгдөг. Аудиторын үүрэг бол тодорхой хугацаанд аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөв байдлыг шалгаж, бодитой дүгнэлт гаргаж, шаардлагатай зөвлөмжийг өгөх явдал юм.

Аудитын тухай ойлголт нь аудит эсвэл хяналтын бусад хэлбэрээс хамаагүй өргөн, учир нь Үүнд зөвхөн санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг шалгахаас гадна зардлыг оновчтой болгох, татварыг оновчтой болгох зорилгоор аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулах таамаглалыг боловсруулах зэрэг орно.

Аудитын үйл ажиллагаа - аудит гэдэг нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан, бие даасан бизнесийн гүйлгээний төлбөр, тооцооны баримт бичиг, татварын тайлан, бусад төрлийн санхүүгийн үүрэг, эдийн засгийн шаардлагад бие даасан аудит хийх аудиторуудын (аудитын компаниудын) бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа юм. аж ахуйн нэгжүүд гэрээний үндсэн дээр.

Аудитын тухай ойлголт Ugolnikov "Аудитын түүх" нийтлэлд: "Аудит нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, байгууллагуудын найдвартай байдал, шударга байдлын үүднээс нягтлан бодох бүртгэлийн хөтлөлтийг шалгах үйл явц юм."

"Аудит гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагаа, үйл явдлын талаарх мэдээллийн найдвартай байдлын нотлох баримтыг олж авах, үнэлэх, эдгээр өгөгдөл нь тогтоосон шалгуурт хэр нийцэж байгааг тодорхойлох, үр дүнг сонирхсон хэрэглэгчдэд хүргэх системтэй үйл явц юм."

“Аудит гэдэг нь хяналтын үр дүн, тэдний саналд үндэслэн гадны хүчин зүйлээс хамааралгүй хувь хүн, хэсэг бүлэг хүмүүсээр системтэй явуулдаг үйл явц юм. Аудитын нэгжийн үйл ажиллагаандаа гуравдагч этгээдэд өгч буй мэдээлэл, түүний хэтийн төлөвийн талаар тогтоосон шалгуур, стандартыг үндэслэн.

Аудитын аудитын стандартууд нь дараахь тодорхойлолтыг өгдөг.

"Аудит гэдэг нь нягтлан бодох бүртгэлийн журамд нийцэж байгаа эсэх, аж ахуйн нэгж, санхүүгийн үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг санхүүгийн хувьд бүрэн дүүрэн, үнэн зөв тусгаж байгаа эсэхийг шалгахад үндэслэсэн санхүүгийн тайлангийн бие даасан шалгалт юм. мэдэгдэл. Шалгалт нь аудиторын дүгнэлт гаргаснаар дуусна.

Аудитын тодорхойлолтын зарим ялгааг үл харгалзан бараг бүх зохиогчид түүний нэг юмуу өөр шинж чанарыг онцолж өгдөг.

• 4. бие даасан байдал;
• 5. төлбөр;
• 6. нууцлал.

Заримдаа үүнийг хэт явцуу гэж үзэж, зөвхөн төрийн бус байгууллагуудын дансыг шалгахаар хязгаарлагддаг. Бусад тохиолдолд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн аливаа үйл ажиллагаатай холбоотой маш өргөн хүрээтэй байдаг. Аудитын талаарх ойлголт ийм тархай бутархай байгаа нь энэ ойлголтыг барууны уран зохиолоос авч үзсэнтэй холбоотой юм.

Зах зээлийн эдийн засагтай өндөр хөгжилтэй орнуудад аудит гэдэг ойлголтыг маш олон янзаар тайлбарладаг. Англид аудитыг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн талаархи бие даасан хяналт, дүгнэлтийг илэрхийлэх гэж ойлгодог. Үүний зэрэгцээ "аудит" гэсэн нэр томъёог зөвхөн "Компанийн тухай" хууль, аж үйлдвэрийн болон бусад нийгэмлэгийн тухай хуульд хамаарах аж ахуйн нэгжүүдэд аудит хийхдээ төдийгүй төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргааны аудит хийхдээ ашигладаг. түүнчлэн гэрээгээр үйлчлүүлэгчдэд аудитын үйлчилгээ үзүүлэх үед .

Жэк Робертон аудит гэдэг нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн хувьд мэдээллийн эрсдэлийг (өөрөөр хэлбэл санхүүгийн тайланд худал эсвэл буруу мэдээлэл агуулсан байх магадлал) хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах үйл явц юм гэж тэмдэглэжээ.

Бие даасан аудитор нь компанийн тайлангийн найдвартай байдал, одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгаж, энэ асуудлаар аудитын дүгнэлт гаргах ажлыг гүйцэтгэдэг.

Аудит гэдэг нь эрх бүхий хараат бус этгээдийн явуулж буй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, албан тушаалтай холбоотой баримтуудыг цуглуулах, үнэлэх үйл ажиллагааны төрөл юм. Энэ нь мэдээллийн эрсдэлийг, өөрөөр хэлбэл санхүүгийн тайланд хэрэглэгчиддээ худал, буруу мэдээлэл агуулсан байх магадлалыг бууруулах зорилготой юм. Үүний зэрэгцээ аудит нь санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг шалгахаас гадна эдийн засгийн байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмжийг боловсруулах боломжийг олгодог. Тиймээс аудитыг ихэвчлэн бизнесийн нэг төрөл гэж тодорхойлдог.

ЭССЭ

"Аудитын үндэс" чиглэлээр

сэдвээр:

«АУДИТЫН ЗОРИЛГО, ЗОРИЛТ. АУДИТЫН ТӨРЛҮҮД»

ТАНИЛЦУУЛГА

Зах зээлийн нөхцөлд тухайн улсын аж ахуйн нэгж, зээлийн байгууллага болон бусад аж ахуйн нэгжүүд эд хөрөнгө, хөрөнгө, арилжааны гүйлгээ, хөрөнгө оруулалтыг ашиглах гэрээний харилцаанд ордог. Эдгээр харилцаанд итгэх итгэл нь гүйлгээнд оролцогч бүх санхүүгийн мэдээллийг хүлээн авах, ашиглах чадвараар дэмжигдэх ёстой. Аудит нь ийм боломжийг олгодог.

Аж ахуйн нэгжүүдийн үр дүн, хууль тогтоомжид нийцсэн байдлын талаархи мэдээллийг бие даан баталгаажуулах нь эдийн засаг, татварын чиглэлээр төрөөс шийдвэр гаргах, шүүгч, прокурор, мөрдөн байцаагчид сонирхож буй санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулахад зайлшгүй шаардлагатай. Энэ чадавхаараа аудит нь өмчлөгчид төдийгүй төрийн эрх ашигт үйлчилдэг.

Зээлийн эргэн төлөлт, хүүгийн төлбөрийн найдвартай байдлыг үнэлэхийн тулд зөвхөн шууд хөрөнгө оруулагчид эсвэл хувьцаа эзэмшигчид төдийгүй зээлдүүлэгчид зөв мэдээлэл хэрэгтэй. Нийлүүлэгчид компанийн өглөгийг цаг тухайд нь төлөх чадварын талаархи мэдээллийг сонирхож байна; аж ахуйн нэгжийн ажилчид - тэдний ажил эрхлэлтийн хэтийн төлөвийг үнэлэх, санхүүгийн болон бусад тэтгэмж, төлбөр авах үйл ажиллагааны тогтвортой байдал, ашигт ажиллагаа.

Аудит нь нийгмийн бодит хэрэгцээг хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог - ашгийн төлөө соёлтой, үр ашигтай ажиллах сонирхолтой аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны мөн чанар, үр дүнгийн талаархи санхүүгийн мэдээллийн найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг.

Энэ нь курсын ажлын сэдвийн хамаарлыг тодорхойлдог.

Курсын ажлын зорилго нь аудитын агуулга, түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг судлах явдал юм.

Үүний дагуу курсын ажлын даалгаврыг дараах байдлаар томъёолж болно.

аудитын мөн чанар, зорилгыг харгалзан үзэх:

түүний зорилго, зорилтыг судлах;

аудитын төрлийг судлах.

АУДИТЫН ЗОРИЛГО, ЗОРИЛТ

Орчин үеийн аудит бол хяналтын тусгай зохион байгуулалтын хэлбэр юм. Энэ нь хөгжингүй зах зээлийн эдийн засаг, тэр байтугай нөхцөлт зах зээл, шилжилтийн эдийн засаг, одоо Орост хөгжсөн нөхцөлд өөрийгөө сайн харуулсан. түүний өвөрмөц онцлог нь зах зээлийн дэд бүтцэд хамаарах явдал юм.

Аудит гэдэг нь эрх бүхий хараат бус этгээд эдийн засгийн тодорхой тогтолцоотой холбоотой тоон үзүүлэлттэй холбоотой мэдээллийн талаарх нотлох баримтыг цуглуулж, үнэлж дүгнэх үйл явц бөгөөд энэхүү мэдээлэл нь тогтоосон шалгуурт нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлж, дүгнэлтээ гаргах явдал юм.

Аудитын үйл ажиллагааны гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдал, тэдгээрийн санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ нь ОХУ-д мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох явдал юм. Аудиторын үйлчилгээ авах хэрэгцээ нь дараахь нөхцөл байдалтай холбогдуулан үүссэн.

Захиргаа болон энэ мэдээллийг хэрэглэгчид (эзэмшигч, хөрөнгө оруулагч, зээлдүүлэгч) хооронд зөрчилдсөн тохиолдолд нэг талыг барьсан мэдээлэл өгөх боломж;

Мэдээллийн чанараас гаргасан шийдвэрийн үр дагаврын хамаарал;

Мэдээллийг шалгах тусгай мэдлэг шаардлагатай;

Хэрэглэгчид мэдээллийн чанарыг үнэлэхийн тулд мэдээлэл авах боломж хомс байдаг.

Санхүүгийн тайланг шалгах зорилго:

тайлангийн найдвартай байдлын баталгаа эсвэл тэдгээрийн найдваргүй байдлын тухай мэдэгдэл;

нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дүрэм, хөрөнгө, өр төлбөр, өмчийг үнэлэх аргачлалыг зохицуулсан хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих;

аудит хийсэн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгө, зардал, орлого, санхүүгийн үр дүнг нягтлан бодох бүртгэл, тайланд тусгах бүрэн, найдвартай, үнэн зөвийг баталгаажуулах;

өөрийн үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгө, санхүүгийн нөөц, зээлсэн хөрөнгийг илүү сайн ашиглах нөөцийг тодорхойлох.

Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал гэдэг нь тайлагналын мэдээллийн мэргэшсэн хэрэглэгчийг аудитад хамрагдсан байгууллагын санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлийн үндсэн дээр зөв дүгнэлт хийж, үндэслэлтэй шийдвэр гаргах боломжийг олгодог тайлагналын мэдээллийн үнэн зөв байдлын зэрэг юм.

Шалгалтын гол зорилго нь үйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээнд заасан санхүүгийн эх үүсвэрийг илүү сайн ашиглах нөөцийг тодорхойлох, татварын тооцооллын зөв байдалд дүн шинжилгээ хийх, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг сайжруулах арга хэмжээ боловсруулах, оновчтой болгох замаар нэмж болно. зардал ба гүйцэтгэл, орлого, зардлын .

Аудитын зорилтууд нь аудитын зорилготой холбоотой (жишээлбэл, хөрөнгийн аудит гэх мэт). Аудитын үндсэн чиг үүрэг нь:

Аудит нь иргэний хууль, захиргааны хууль, нягтлан бодох бүртгэлд суурилдаг. Аудитын эцсийн зорилго нь байгууллагын санхүүгийн байдал, санхүүгийн тогтвортой байдал, зээлийн чадварт дүн шинжилгээ хийх явдал юм.

АУДИТЫН ТӨРЛҮҮД

Дэлхийн практикт манай улсын нэгэн адил аудитыг дотоод, гадаад, санаачлагатай, заавал биелүүлэх гэж хуваадаг (Зураг 2).

Зураг 2 - Аудитын төрлүүдийн ерөнхий ангилал

Дотоод аудит нь байгууллагын үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааг удирдах, хянах ерөнхий тогтолцооны нэг хэсэг гэж тооцогддог. Энэ нь удирдлагын шийдвэрээр хийгддэг.

Дотоод аудитын албаны гүйцэтгэх үүрэг нь энэ албаны ажилтны чиг үүрэг, тэдний мэргэжил, мэргэшлийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлдог. Дотоод аудитын үндсэн чиг үүрэг:

1. Шалгалтад хамрагдсан байгууллагуудын санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд тогтмол хяналт тавих.

Энэхүү даалгаврыг гүйцэтгэхдээ дотоод аудитор нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын тогтолцоог судалж, түүний үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлж, янз бүрийн арга техникийг (түүвэрлэх, сканнердах гэх мэт) ашигладаг. Аудитор нь үйл ажиллагааны хууль ёсны хүчин төгөлдөр байдал, татварын оновчтой байдлыг шалгаж, илэрсэн алдааны ач холбогдлыг үнэлдэг.

2. Байгууллагын үйл ажиллагаанд санхүү, эдийн засгийн шинжилгээ хийж, санхүүгийн стратеги боловсруулах.

Хоёрдахь ажлыг гүйцэтгэхдээ аудитор байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд экспресс дүн шинжилгээ хийж, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэлж, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны стратегийн талаар зөвлөмж гаргадаг.

3. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын чиглэлээр зөвлөх үйлчилгээ, түүнчлэн хууль эрх зүйн асуудал болон аудитын үйлчилгээний чиглэлээр бусад үйлчилгээ - хамгийн түгээмэл үйлчилгээний нэг юм. Одоогийн ажил эрхэлж буй нягтлан бодогч нь эдийн засгийн ер бусын эсвэл ховор нөхцөл байдалд мэргэжлийн туслалцаа авах, түүнчлэн хууль тогтоомжид томоохон өөрчлөлт оруулах шаардлагатай байж болно, энэ үйлчилгээний гүйцэтгэл нь дотоод аудитын албаны үүрэг даалгавартай холбоотой байж болно.

Хөндлөнгийн аудит гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, дүн шинжилгээ хийх чиглэлээр мэргэшсэн, зохих зөвшөөрөл, гэрчилгээтэй өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн бие даасан хяналт юм. Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, холбогдох стандартын дагуу хүрсэн үр дүнгийн үр нөлөө, нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөвийг баталгаажуулсан зохих дүгнэлтийг гаргаж, гэрээний үндсэн дээр хөндлөнгийн аудиторууд аудит хийдэг. Гадаад аудитын объект нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа юм. Гадны аудит нь үйлчлүүлэгчид зөвлөмж өгч болно. Үүний зэрэгцээ аудиторууд эдийн засаг, математикийн статистикийн шинжилгээний аргууд дээр суурилсан тооцооллын орчин үеийн хэлбэрийг ашигладаг.

Гадны аудитын үндсэн үүрэг нь:

аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг шалгах, дүгнэлт гаргах;

хийгдэж буй бизнесийн гүйлгээ, тэдгээрийн хууль тогтоомж, дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэхийг үнэлэх;

нягтлан бодох бүртгэлийн чанарын үнэлгээ;

эдийн засгийн тооцооллын зөв эсэхийг шалгах (зардал, ашиг, түүний хуваарилалт);

аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх;

хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварын үнэлгээ;

нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох, түүнийг сайжруулахад бодит туслалцаа үзүүлэх;

янз бүрийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх;

Аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудиторууд аудит хийлгэж буй объектын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг бодитойгоор үнэлэх зорилгоор хөндлөнгийн аудит хийдэг.

ДҮГНЭЛТ

Аудитын зорилго нь дэлхийн аль ч улсад ижил байдаг - энэ нь нээлттэй компаниудын нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдалд бие даасан үнэлгээ хийх явдал юм.

Аудитын ач холбогдол нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хөндлөнгийн аудит хийхээс гадна энэ үйл ажиллагааг сайжруулах, аудитын үйлчилгээг өргөжүүлэх, олон улсын түвшинд аудитын компани, пүүсүүдийг бий болгох талаар зөвлөмж, санал өгдөгт оршдог. түвшин.

Аудитын үйл ажиллагааны гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдал, тэдгээрийн санхүүгийн болон бизнесийн үйл ажиллагаа нь Бүгд Найрамдах Казахстан улсад мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох явдал юм.

Аудитын зорилтууд нь аудитын зорилготой холбоотой байдаг. Аудитын үндсэн чиг үүрэг нь:

санхүү, эдийн засгийн гүйлгээний хууль ёсны байдлыг шалгах;

нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн байдлыг шалгах;

тайлан баланс, орлогын тайлан гэх мэт хамгийн чухал тайлагналын үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг шалгах;

үйлдвэрлэлийн дотоод нөөцийг тогтоох зорилгоор эдийн засгийн үйл ажиллагааг судлах;

нөөцийн ашиглалтын байдал, үр ашгийг шалгах (хөдөлмөр, санхүү, материал).

Аудитын эцсийн зорилго нь байгууллагын санхүүгийн байдал, санхүүгийн тогтвортой байдал, зээлийн чадварт дүн шинжилгээ хийх явдал юм.

АШИГЛАСАН Уран зохиолын ЖАГСААЛТ

2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ-ийн Холбооны хууль (2010 оны 7-р сарын 1-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Аудитын үйл ажиллагааны тухай"

Аудит. 2-р хэвлэл, орчуулга ба нэмэлт. Эд. Подольский V.I. - М.: Эдийн засагч; 2007 он

Аудит. Сурах бичиг 3-р хэвлэл, шинэчилсэн болон нэмэлт; Merzlikina E.M., Nikolskaya Yu.P. - Infra-M; 2008 он

Байгууллагын тайлан. гэр зорилго аудитнайдвартай байдлыг тодорхойлох явдал юм... Төрлийн аудитҮндсэн төрөл аудитдотоод болон гадаад аудит байна. Дотоод аудит. Түүний гол даалгавар ... зорилго. Энэ харах аудитзаримдаа дууддаг аудитүр ашиг...

1. үүрэг, төрлийн, зорилгоболон даалгавар аудитхудалдааны аж ахуйн нэгжийн барааны бэлэн байдал, хөдөлгөөн

   Хураангуй >> Нягтлан бодох бүртгэл, аудит

   1. үүрэг, төрлийн, зорилгоболон даалгавар аудитбарааны олдоц, хөдөлгөөн... санхүүгийн стратеги. Үндсэн даалгаварболон зорилгоийм аудитүнэн зөвийг нотлох баримт бөгөөд ... одоогийн зохицуулалттай. даалгавар аудитбарааны хөдөлгөөн нь: баталгаажуулалт...

2. Төрлийн аудит, энэ үйл ажиллагааны ангилал (1)

   Хураангуй >> Нягтлан бодох бүртгэл, аудит

   1 Essence, зорилгоболон даалгавар аудитба Аудит ...................................6 1.1 Байгаль аудитболон аудитын үйл ажиллагаа ................................... ................. 6 1.2 Зорилгоболон даалгавараудитын үйл ажиллагаа…………….…………………………..9 2 Төрлийн аудитба ангилал ...

3. Нягтлан бодох бүртгэлийн лекцийн курс ба аудит

   Хураангуй >> Нягтлан бодох бүртгэл, аудит

   ... аудитҮзэл баримтлал, агуулга ба даалгавар аудит Төрлийн аудит Төрлийнаудитууд ТөрлийнАудитын үйлчилгээний стандартууд аудитСэдэв 20. Зохион байгуулалт аудит... тус бүр өөрийн гэсэн бүртгэлтэй зорилгоболон даалгавар. Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг хамардаг ...