Санхүүгийн үр дүнгийн талаархи мэдээлэл - байгууллагын ашиг, алдагдал. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл - нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд ашиг, алдагдлыг харуулах Санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах

Нягтлан бодох бүртгэл санхүүгийн үр дүн- Энэ бол маш чухал үйл явц юм, учир нь энэ нь зөв бөглөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн маягтаас компанийн эзэд болон түүний менежерүүд ирээдүйд эдийн засгийн чухал шийдвэр гаргахад шаардлагатай мэдээллийг авдаг. Ашигт татвар ногдуулдаг нь улсын төсвийг бүрдүүлэх томоохон эх үүсвэр болдог. Эцэст нь, энэ нь аж ахуйн нэгжийн цаашдын хөгжилд хөрөнгө оруулалт хийх үндэс суурь юм.

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлд буруу бичилт хийсэн эсвэл ашгийг буруу тооцсон бол энэ нь компанид хяналтын байгууллагаас тодорхой хориг арга хэмжээ авах аюулд хүргэж болзошгүй юм. Нэмж дурдахад мэдээллийн ийм гажуудал нь удирдлагын томоохон шийдвэрүүдийг буруу гаргахад хүргэдэг.

Санхүүгийн гүйцэтгэлийг хэрхэн тодорхойлдог вэ?

Санхүүгийн үр дүн нь тайлант үеийн компанийн орлого, зардлын хоорондох гурвалжин юм. Хэрэв энэхүү тооцооны явцад эерэг утгыг олж авсан бол энэ нь тухайн байгууллага өөрийн үзэмжээр ашиглах боломжтой ашиг, тэр дундаа өөрийн хөрөнгийг нэмэгдүүлэх зорилгоор ашиг олж авсан гэсэн үг юм. Хэрэв үнэ цэнэ сөрөг байвал компани алдагдал хүлээсэн гэсэн үг.

Энэхүү тооцоо нь байгууллагын үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлэхэд маш чухал юм. Ашиг буурах эсвэл түүний сөрөг үнэ цэнэ нь ямар нэг зүйл буруу болж байгаагийн дохио юм. Компани дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай байж магадгүй юм.

Үйлдвэрлэлийг бууруулах;
Маркетингийн бодлогоо эргэн харах;
Менежерүүдийн бүрэлдэхүүнийг өөрчлөх гэх мэт.

Ямартай ч энэ нь удирдлага болон эзэмшигчдийн хувьд алдагдлыг бууруулах арга хэмжээг боловсруулах чухал хөшүүрэг юм.

Нөгөөтэйгүүр, өндөр ашиг нь арилжааны байгууллагыг үйл ажиллагаагаа өргөжүүлэхэд түлхэц болох эерэг шинж тэмдэг юм. Уг хөрөнгийг үйлдвэрлэлд хөрөнгө оруулахад ашиглаж болно (статистикийн дагуу хөгжингүй орнуудашгийн 70 хүртэлх хувийг эдгээр зорилгод зориулдаг) болон нийгмийн хөгжилд зориулж тэдгээрээс үнэт цаас эзэмшигчдэд ногдол ашиг төлдөг. Энэ нь цаг хугацааны явцад ёс суртахууны хувьд хуучирч мууддаг үйлдвэрлэлийн хөрөнгийг шинэчлэх, бүтээгдэхүүнийг цаашид сайжруулах үндэс суурь юм.

Ашгийг хоёр төрөлд хувааж болно.

нягтлан бодох бүртгэл;
Эдийн засгийн.

Анхны ойлголтыг манай улсад 1999 оноос хэрэглэж эхэлсэн. Энэ бол бүх өгөгдөл дээр үндэслэн тооцоолсон санхүүгийн үр дүн юм нягтлан бодох бүртгэл. Энэ тодорхойлолтзарим нарийссан байдлаар тодорхойлогддог бөгөөд харгалздаггүй олон тооныкомпанийн өөрийн хөрөнгийг ашиглах хувилбарууд.

Эдийн засгийн ашиг гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн үнэ цэнийн өсөлт юм. Энэ нь үндсэндээ өөр утгатай. Жишээлбэл, хэрэв компани шинэ бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд 100 мянган рубль зарцуулж, сард 110 мянган рублийн орлого олсон бол түүний сарын нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг 10 мянган рубль болно. Нөгөөтэйгүүр, банкинд ийм хэмжээний хөрөнгө оруулалт хийснээр компани дээрээс 12,000 рубль авах боломжтой. Энэ нь пүүс хөрөнгө ашиглах боломжтой бүх хувилбаруудаас хамгийн ашигтайг ашиглаагүй тул эдийн засгийн ашиг нь сөрөг байна гэсэн үг юм.

Эдгээр хоёр тодорхойлолт нь байгууллагын санхүүгийн үр дүнг хийсвэр байдлаар тусгадаг. Аж ахуйн нэгжид төлөвлөлт, эдийн засгийн дүн шинжилгээ хийх үйл явцын тухайд нийт ашиг, татварын өмнөх ашиг гэх мэт тодорхой үзүүлэлтүүдийг тооцдог. Эдгээр өгөгдөл нь тухайн компани үйл ажиллагааныхаа чиглэлээр хэр амжилттай ажиллаж байгааг дүгнэх боломжийг олгодог.

Зах зээлийн эдийн засагт ашгийн чиг үүрэг юу вэ?

Хэтрүүлэлгүйгээр ашгийг эдийн засгийн хамгийн чухал ангилал гэж нэрлэж болно, учир нь энэ нь хэд хэдэн чухал үүргийг гүйцэтгэдэг.

Энэ нь тухайн компани сонгосон чиглэлд хэр үр дүнтэй ажиллаж байгааг харуулдаг. Энэ нь өмчлөгчдөд менежментийн мэргэжлийн ур чадварыг үнэлэх, түүнчлэн түүний бүтээгдэхүүний хэрэглэгчдийн зүгээс арилжааны байгууллагад эерэг хандлагыг бий болгох үндэс суурь болдог;
Энэ нь үйлдвэрлэлийг цаашид өргөжүүлэх, бизнесийн үйл явцыг сайжруулах, боловсон хүчний ажиллах нөхцлийг сайжруулах, бараа, үйлчилгээг сайжруулах үндэс суурь болдог;
Ашиг бол улсын төсвийг (ашгийн татвар) бүрдүүлдэг эх үүсвэрийн нэг юм. Эндээс холбооны болон бүс нутгийн хөтөлбөр, дэд бүтцийг хөгжүүлэх болон бусад олон чухал хэрэгцээнд зориулж мөнгө татдаг;
Энэ нь компанийн цаашдын хөгжлийг өдөөдөг. Байгууллага санхүүгийн сайн үр дүнд хүрсэн тохиолдолд сонгосон чиглэлээрээ илүү их амжилтанд хүрч чадна гэдгийг удирдах ажилтнууддаа ойлгуулдаг. Үүний үр дүнд хүрээгээ тэлэх, холбогдох салбаруудыг хамрах гэх мэт.

Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг зөв хийх нь маш чухал, учир нь түүний ачаар компанийг хөгжил цэцэглэлтэд хөтлөх менежментийн зөв шийдвэрүүд гарч ирдэг.

Компанийн санхүүгийн үр дүнгийн бүтэц ямар байдаг вэ?

Аливаа байгууллагын санхүүгийн үр дүнг харьцангуй бие даасан хоёр блок болгон хувааж болно.

Үндсэн үйл ажиллагаанаас авсан ашиг. Энэ бол тухайн компани нь үнэндээ бий болсон зүйлээсээ авдаг мөнгө юм: бүтээгдэхүүнээ борлуулснаас (үйлчилгээ үзүүлэх);
Үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй ашиг: эд хөрөнгийг түрээслэх, тус тусад нь түрээслэх, компанийн эзэмшиж буй эд хөрөнгийг худалдах, патент, лицензийг худалдах, хадгаламж, бусад байгууллагын дүрмийн санд хөрөнгө оруулалт хийх гэх мэт.

Ашгийн хоёр дахь хэсэг нь үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй үндсэн болон үйл ажиллагааны бус ашгаас бүрдэх санхүүгийн бусад үр дүн юм.

Хэрэв тухайн компани тодорхой хугацаанд бараагаа борлуулснаас ашиг ороогүй бол түүний санхүүгийн нийт үр дүн бусадтай тэнцүү байх болно. Хэрэв үндсэн үйл ажиллагаанаас олсон ашгийг бусад орлогод нэмж, энэ дүнгээс бусад зардлыг хасах шаардлагатай.

Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах эрх зүйн үндсэн актууд нь:

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар";
PBU "Байгууллагын зардал" (No 10/99);
PBU "Байгууллагын орлого" (No 9/99);
PBU "Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (No 4/99).

Эдгээр баримт бичигт дараахь тодорхойлолтыг оруулсан болно.

Байгууллагын орлого гэдэг нь хөрөнгө хүлээн авсны үр дүнд түүний эдийн засгийн үр өгөөж нэмэгдэж, өр төлбөрийн хэмжээ буурсан;
Компанийн зардал нь хөрөнгийг захиран зарцуулахтай холбоотой эдийн засгийн үр ашгийн бууралт, өр төлбөрийн өсөлт;
Нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь эдийн засгийн гүйлгээг орлого, зарлага гэж ангилахын тулд хангасан байх ёстой шалгууруудын жагсаалтыг тодорхойлдог.

Байгууллагын зарцуулалт ямар шалгуурыг хангасан байх ёстой вэ?

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу зардал нь дараахь шинж чанартай байдаг.

Төлбөрийн үндэс нь гэрээ, хууль ёсны шаардлага эсвэл бизнесийн үйл ажиллагаа;
Устгах нь мөнгөн дүнтэй байдаг;
Тухайн аж ахуйн нэгж нь энэ эсвэл бусад үйл ажиллагаа нь эдийн засгийн үр өгөөж нь буурахад хүргэнэ гэдэгт бүрэн итгэлтэй байж болно, өөрөөр хэлбэл энэ нь хөрөнгөө бууруулна.

Хэрэв эдгээр гурван нөхцлийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол уг төлбөрийг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд зардал болгон тусгах боломжгүй. Үүнийг авлага гэж нийтэлдэг.

Хэрэв үйл ажиллагаа нь дурдсан шалгуурыг хангасан бол санхүүгийн тайлангийн холбогдох дансанд заавал тусгагдсан байх ёстой. Энэ баримт нь тухайн байгууллага тухайн хугацаанд үндсэн, үндсэн бус болон санхүүгийн үйл ажиллагаанаас орлого авахаар төлөвлөж байгаа эсэх, түүнчлэн төлбөрийг ямар хэлбэрээр хийсэн (байгууллага, бэлнээр эсвэл аливаа хэлбэрээр) хамаарахгүй. Өөрөөр).

Хөрөнгийг захиран зарцуулах нь компанийн зардал гэж үзэх боломжгүй нөхцөл байдал байдаг. Эдгээр нь дараах тохиолдлууд юм.

Энэ мөнгийг үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгө худалдаж авахад зарцуулсан;
Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу урьдчилсан төлбөр хийсэн;
Цаашид ашиг олох зорилгоор өөр байгууллагын дүрмийн санд хувь нэмэр оруулсан;
Компани нь өмнө нь авсан зээл эсвэл зээлээ төлсөн;
Пүүс нь комиссын гэрээ эсвэл агентлагийн гэрээний үр дүнд төлбөрийг хийдэг.

Мөн элэгдлийн зардлыг санхүүгийн тайланд зардал болгон бүртгэдэг. Хугацаа тус бүрийн тодорхой дүнг үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнэ (эсвэл биет бус хөрөнгийн), тэдгээрийн хүлээгдэж буй ашиглалтын хугацаа, түүнчлэн элэгдлийг тооцох аргыг тодорхойлсон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод үндэслэн тооцдог.

Бүх зардлыг хоёр хувааж болно том бүлгүүдэдийн засгийн мөн чанарын дагуу:

Үндсэн үйл ажиллагааны хувьд - эдгээр нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой бүх зардал, түүнчлэн элэгдлийн зардал юм;
Бусад нь эд хөрөнгийг түрээслэх, бусад компаниудын үйл ажиллагаанд оролцохтой холбоотой зардал, зээл, зээлийн хүү, гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль гэх мэт.

Төлбөрийг яг хэзээ төлөх, ямар хэлбэрээр (бэлэн, эд зүйл гэх мэт) хийхээс үл хамааран зардлыг хуримтлагдсан хугацаанд тусгадаг.

Бизнесийн орлого гэж юу вэ?

Одоогийн хууль тогтоомжид байгууллагын орлогыг мөнгөн хөрөнгө, эд хөрөнгө болон бусад хэлбэрээр хүлээн авах, түүнчлэн одоо байгаа өр төлбөрийг төлөхтэй холбоотой эдийн засгийн үр ашгийн өсөлт гэж тодорхойлдог.

Дараахь орлогыг орлого гэж ангилах боломжгүй.

Бараа, ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөр;
Харилцагч талуудаас хүлээн авсан НӨАТ-ын дүн;
Гуравдагч этгээдийн ашиг тусын тулд агентлаг эсвэл комиссын гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө;
урьдчилгаа, хадгаламж;
Гэрээнд заасны дагуу барьцаалагчийн мэдэлд шилжсэн бол барьцаа;
Аж ахуйн нэгжээс өмнө нь олгосон зээлийн гэрээний эргэн төлөлтөд ашигласан дүн.

Компанийн бүх орлогыг үндсэн үйл ажиллагааны орлого (орлого) болон бусад орлого гэсэн хоёр том бүлэгт хувааж болно. Санхүүгийн тайлангийн эхнийх нь 90 - "Борлуулалт" дансанд тусгагдсан болно. Сүүлийнх нь гурван төрөлд хуваагдана:

Үйл ажиллагаа - эд хөрөнгийг түрээслэх, түүнчлэн гуравдагч этгээдэд биет бус хөрөнгө (патент, шинэ бүтээл хийх эрх гэх мэт) ашиглах эрхийг олгохтой холбоотой. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол түрээсийн үйл ажиллагааг гол гэж үздэг байгууллагууд юм;
Ашиглалтын бус хөрөнгө гэж тухайн байгууллагад хандивласан буюу үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн хөрөнгө, урьд учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх орлого, хүлээн авсан торгууль, алданги, ханшийн зөрүү, тухайн үед илэрсэн өмнөх жилүүдийн ашиг гэх мэт;
Ер бусын - эдгээр нь онцгой нөхцөл байдал үүссэний үр дүнд бий болсон орлого, жишээлбэл, даатгалын нөхөн төлбөр юм.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлыг хоёр аргын аль нэгээр нь хүлээн зөвшөөрдөг.

Бэлэн мөнгө - орлого, төлбөрийг бодитоор хийсэн хугацаанд нь харгалзан үздэг, жишээлбэл. мөнгө харилцах данс эсвэл кассаас гарах үед (эсвэл тэнд ирсэн);
Аккруэл арга - орлого, зардлыг тухайн байгууллага бодитоор хүлээн зөвшөөрсөн хугацаанд бүртгэнэ, өөрөөр хэлбэл. тэд түүнийг буруутгах үед.

Орлогын хэмжээг нэмэгдүүлэх нь аливаа компанийн хамгийн чухал зорилтуудын нэг юм. Тэдний өсөлт нь үйлдвэрлэлийг цаашид өргөжүүлэх, сайжруулахад зарцуулдаг ашгийг нэмэгдүүлэх үндэс суурь болдог.

Байгууллагын орлого гэж юу вэ?

Орлого гэдэг нь тухайн компани борлуулсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээнийхээ төлөө хамтран ажиллагсдаас авсан (эсвэл авах ёстой) мөнгөний хэмжээ юм. Энэ нь зөвхөн бүтээгдэхүүн борлуулсны үр дүнд төдийгүй бусад гүйлгээний үр дүнд үүсч болно, жишээлбэл, бартер, энэ тохиолдолд энэ нь мөнгөн бус, харин өмчийн хэлбэртэй байдаг.

Одоогийн хууль тогтоомж, зөвлөмжийн дагуу орлогыг компани хүлээн зөвшөөрч, зөвхөн таван шалгуурыг хангасан тохиолдолд холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгадаг.

Байгууллагын тодорхой хэмжээний мөнгө авах эрхийг эсрэг талтай байгуулсан гэрээний бичвэрт заасан, зарим бичигдээгүй, гэхдээ нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэм хэмжээнээс үүдэлтэй эсвэл өөр хангалттай үндэслэлтэй;
Баримт нь тодорхой мөнгөн дүнтэй байж болно;
Энэхүү эдийн засгийн гүйлгээ нь түүний ашиг тусыг нэмэгдүүлнэ гэдэгт байгууллага бүрэн итгэлтэй байна, өөрөөр хэлбэл. түүний хөрөнгийн өсөлтөд тодорхойгүй байдал байх ёсгүй;
Гүйцэтгэсэн хэлцэл нь бүтээгдэхүүний өмчлөх эрх нь худалдагчийн өмч байхаа больж, худалдан авагчид шилжихэд хүргэсэн;
Эдийн засгийн гүйлгээ нь тодорхой зардал дагалддаг бөгөөд үүнийг мөнгөөр тодорхойлж болно.

Байгууллагад бэлэн мөнгө, биет болон биет бус хөрөнгө хэлбэрээр хүлээн авсан орлогын хувьд таван үндсэн шалгуурын дор хаяж нэгийг нь дагаж мөрдөөгүй бол энэ дүнг санхүүгийн тайланд орлого болгон тусгах боломжгүй. . Энэ тохиолдолд өглөгийн дансанд байршуулна.

Орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн чухал шинж чанар нь бүгдийг нь орлого болгон тусгах боломжгүй юм. Үүний тод жишээ бол комиссын арилжаа бөгөөд худалдагч их хэмжээний мөнгө хүлээн авсан боловч багахан хэсгийг нь хадгалж, үлдсэнийг нь комиссын төлөөлөгч рүү шилжүүлдэг.

Хэрэв энэ мөчийг тодорхой тодорхойлох боломжтой бол орлогыг бараа (ажил, үйлчилгээ) бэлэн болсон мөчөөр тодорхойлж болно. Ялангуяа урт мөчлөгтэй байгууллагууд үүнийг ихэвчлэн ашигладаг.

Ихэнх тохиолдолд орлогыг аж ахуйн нэгжийн тайланд хуримтлалын үндсэн дээр хүлээн зөвшөөрдөг, өөрөөр хэлбэл. харилцах данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авсан мөчөөс үл хамааран. Гэсэн хэдий ч жижиг бизнес эрхлэгчид мөнгө орж ирэх үед холбоосыг яг хийх үед бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах эрхтэй.

Санхүүгийн тайланд орлогыг тусгайлан тусгах шаардлагатай тохиолдлын өргөн жагсаалт байдаг.

Бартерын хэлцэл хийгдсэн бол;
Хэрэв худалдан авагчид арилжааны зээл олгосон бол;
Хэрэв худалдан авагч хөнгөлөлт, урамшуулал авсан бол;
Хэрэв тухайн зүйлийг дараа нь буцааж өгсөн бол.

PBU No 9/99-ийн заалтын дагуу тухайн хугацаанд аж ахуйн нэгж ашиглаж болно янз бүрийн арга замуудянз бүрийн үйл ажиллагааны орлогыг тодорхойлох. Хэрэв түүний хэмжээг үнэн зөв тооцоолох боломжгүй бол түүний үнэ цэнийг ирээдүйд тухайн байгууллагад нөхөн төлөх зохих зардлын дүн гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Санхүүгийн үр дүн хэрхэн бүрддэг вэ?

Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл нь тодорхой хугацааны туршид санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас үүссэн байгууллагын өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлтийг тусгах боломжийг олгодог. Холбогдох мэдээллийг 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд цуглуулдаг. Түүний дебет нь алдагдлыг, кредит нь ашгийг харуулдаг.

Бизнесийн бүх ажил гүйлгээг тайлант хугацааны эхэн үеэс эхлэн энэхүү дансанд хуримтлалын зарчмаар тусгана. Дансны үлдэгдэл нь нэг талыг барьсан, өөрөөр хэлбэл, дебитээр үнэ цэнийг нь авсан бол энэ нь тухайн компани тодорхой хугацаанд алдагдал хүлээсэн, хэрэв зээлээр бол ашиг олсон гэсэн үг юм.

Санхүүгийн эцсийн үр дүнгийн хэмжээ нь үндсэн болон бусад үйл ажиллагааны орлого, зардлын хэмжээнээс хамаарна. Цорын ганц ялгаа нь эхнийх нь 90 "Борлуулалт" дансанд, сүүлийнх нь 91 "Бусад орлого, зардал" дансанд тусгагдсан байдаг. Сарын эцэст (жил, улирал) эдгээр болон бусад аль аль нь 99 дансны дебет болно.

Энэ дүрмийн цорын ганц үл хамаарах зүйл бол завсрын үе шат дамжаагүй, нэн даруй 99-д "унадаг" онцгой орлого, зарлага юм. Үүний нэгэн адил энэ байгууллагын авах татварын шийтгэл, орлогын албан татварыг дахин тооцоолох үр дүнг шууд тусгадаг. Харгалзах данс - 68.

Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох нягтлан бодогчийн үйлдлийн алгоритм нь дараах байдалтай байна.

Нэгдүгээрт, тэр орлогын хэмжээг тооцдог. Үүнийг НӨАТ-тай болон НӨАТ-гүй гэсэн хоёр аргаар хийж болно. Эхний аргыг илүү олон удаа ашигладаг гэж би хэлэх ёстой, энэ нь хоёр оруулга үүсэхийг хэлнэ: D 62 - K 90.3 (барааны өртөг) ба D 90.3 - K 68 (НӨАТ-ыг тусгасан);
Нэхэмжлэлийн үндсэн дээр ачуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг хасдаг. Үүнийг жишээлбэл, ийм бичлэгээр хийж болно: D 90.2 - K 20 эсвэл D 90.2 - K 26;
90, 91-р дансны үлдэгдлийг 99-р дансанд хасч, тухайн тайлант хугацаанд компанийн үүсгэсэн ашиг, алдагдлын хэмжээг тодорхойлно.

Хугацаа дуусахад 99-р данс хаагдах ёстой. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад олж авсан ашиг, алдагдлыг 84 "Хуримтлагдсан ашиг" дансанд бичнэ.

Хэрэв улирал, жилийн эцэс гэхэд компани алдагдал хүлээсэн бол энэ нь нөөцөө хэмнэлтгүй зарцуулж байна гэсэн үг бөгөөд удирдлагын гаргасан удирдлагын шийдвэр буруу байна гэсэн үг. Одоогийн нөхцөл байдлаас гарах арга замыг хайх шаардлагатай байна: удирдах ажилтнуудыг өөрчлөх, үйлдвэрлэлийг бууруулах, бизнесийн үйл явцыг өөрчлөх гэх мэт.

Хэрэв хуримтлагдсан ашиг 84 дансанд үүссэн бол энэ нь сайн шинж тэмдэг юм: байгууллага нь цаашдын хөгжил, ажилтнуудынхаа ажлын нөхцлийг сайжруулахад хөрөнгө оруулах боломжтой. Гишүүддээ ногдол ашиг өгөх чадвартай. Ашиг байгаа эсэх нь компанийн үр дүнтэй байдлын үзүүлэлт юм.

Ашиг, алдагдлын тайлан гэж юу вэ?

Байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнд дүн шинжилгээ хийхэд "Ашиг, алдагдлын тайлан" байдаг. Энэ нь санхүүгийн тайлангийн заавал байх ёстой хэлбэр бөгөөд Маягт No2 гэж нэрлэгддэг бөгөөд тайлан балансын хамт ирүүлдэг. Энэ нь жилийн эхнээс хойшхи компанийн ажлын бүх үр дүнг аккруэль хэлбэрээр тусгадаг. Тайлангийн хэлбэрийг хуулиар баталдаг: түүнийг нийт аргаар (эргэлтээр) босоо байдлаар эмхэтгэсэн.

Энэхүү тайланд дараахь чухал зүйлийг онцлон тэмдэглэв.

Үндсэн үйл ажиллагааны орлого, зардал, тухайлбал хууль тогтоомжийн баримт бичигт тусгагдсан үйл ажиллагааны орлого, төлбөр. хуулийн этгээд. Эдгээр нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах (эсвэл үйлчилгээ үзүүлэх)тэй холбоотой орлого, зардал юм;
Бусад орлого, зардал - үндсэн үйл ажиллагаатай холбоогүй орлого, төлбөр (үйл ажиллагааны, үйл ажиллагааны бус болон онцгой);
Татварын өмнөх ашиг – бусад орлого, зардалд тохируулсан борлуулалтын ашиг;
Цэвэр ашгийн хэмжээ нь татвар, хураамж болон бусад заавал төлөх төлбөрийг төлсний дараа байгууллагын мэдэлд үлдсэн хөрөнгө юм. Энэ нь өөрийн хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд хөрөнгө оруулалт хийх, ногдол ашиг олгох үндэс суурь болдог.

Маягт 2-т үзүүлсэн мэдээлэл нь компанийн орлого, зардлын өөрчлөлт, тэдгээрийн динамикийг өмнөх үетэй харьцуулах, нийт ба цэвэр ашиг хэрхэн бүрдэж, ямар хүчин зүйл нөлөөлж байгааг ойлгох боломжийг олгодог.

Маягтын дүн шинжилгээнд үндэслэн дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно.

Ашигт ажиллагааны үнэ цэнэ;
Орлогын хэмжээ, зардлын үзүүлэлт;
хэмжээ янз бүрийн төрөлирсэн;
Эдгээр үзүүлэлтүүдэд нөлөөлж буй хүчин зүйлүүд;
Одоогийн нөхцөл байдлыг илүү сайнаар өөрчлөх боломжууд.

Эцсийн эцэст, хүснэгт хэлбэрээр үзүүлсэн тайлангийн өгөгдөл нь сонирхсон хэрэглэгчдэд байгууллагын үйл ажиллагаа хэр үр дүнтэй байгаа, түүний хөрөнгө оруулалтад тодорхой хөрөнгө оруулалт хийх нь зүйтэй эсэх талаар дүгнэлт хийх боломжийг олгодог.

Санхүүгийн үр дүнд хэрхэн дүн шинжилгээ хийдэг вэ?

Санхүүгийн үр дүнг үнэн зөв, зөв бүртгэх нь бүх хэрэглэгчид эдийн засгийн оновчтой, тэнцвэртэй шийдвэр гаргах боломжийг олгодог гажуудаагүй мэдээллийг авах шаардлагатай. Шинжилгээ нь тэдэнд энэ талаар тусалж чадна.

Санхүүгийн шинжилгээ гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүн, төлөв байдлыг судлах үйл явц бөгөөд түүний гол зорилго нь түүний цаашдын хөгжлийн урьдчилсан таамаглалыг бий болгох, зах зээлийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх үр дүнтэй санал боловсруулах явдал юм.

Ийм шинжилгээний үндсэн үе шатууд нь:

Коэффицентийн сонголт;

Компанийн өнөөгийн байдлыг нэг талаас нь тодорхойлж чадах олон тооны коэффициентүүд байдаг. Эдгээрээс төлбөрийн чадвар, ашиг орлого, санхүүгийн тогтвортой байдал гэх мэт хамгийн чухал хэд хэдэн зүйлийг сонгох шаардлагатай. Тодорхой давуу эрх нь тухайн салбарын онцлог, компанийн онцлогоос хамаарна.

Сонгосон коэффициентүүдийн утгыг тодорхой огноогоор тооцоолох шаардлагатай (энэ нь зардал, ашиг, орлогын утгыг шаарддаг), түүнчлэн санал болгож буй эсвэл дундаж салбарын үзүүлэлтүүдийг мэдэж авсны дараа харьцуулах суурийг бэлтгэх шаардлагатай. тодорхой хугацаанд.

Экспресс шинжилгээ;

Энэ нь компанийн санхүүгийн байдлыг хурдан бөгөөд нүдээр үнэлдэг. Үүнд бэлтгэх, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг судлах, "онош" хийх гэсэн гурван үе шат орно. Ажлын явцад нягтлан бодогч (эсвэл шинжээч) үндсэн үзүүлэлтүүдийн чиг хандлага, ийм өөрчлөлтийн шалтгааныг ойлгохын тулд балансын тайлбарыг судалдаг. Судалгааны үндсэн дээр янз бүрийн нарийвчлалтайгаар аналитик дүгнэлт гаргадаг.

Оношийг тогтоох";

Санхүүгийн үр дүн, үндсэн харьцааг судалсны дараа шинжээч нь компанийн эдийн засгийн байдлыг үнэлж, түүний эмзэг байдал, хөгжлийн хэтийн төлөвийг тодорхойлж, цаашдын хөгжлийн чиглэлийн талаар санал дэвшүүлэх ёстой.

Санхүүгийн шийдлүүдийг боловсруулах.

Оношлогоо, илэрсэн асуудлууд дээр үндэслэн компанийн хариуцлагатай хүмүүс одоо байгаа дутагдлыг арилгах, санхүүгийн тогтвортой байдал, ашиг орлогыг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог менежментийн шийдлүүдийг боловсруулах ёстой.

Компанийн санхүүгийн үр дүнг чадварлаг тусгах, тэдгээрийг зөв тайлбарлах нь үндэс суурь болно үр дүнтэй менежментбайгууллага. Зөвхөн зөв, гажуудаагүй мэдээлэл л компанийг хөгжил дэвшилд хөтлөх зөв шийдвэр гаргах үндэс болж чадна.

санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн орлогын синтетик

Ашиг олох нь гол зорилго юм бизнес эрхлэх үйл ажиллагаазохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээс үл хамааран үндэсний эдийн засгийн бүх салбарт ажилладаг байгууллагууд. Ашиг гэдэг нь борлуулалтын болон бусад орлого, зардлын дансанд бүрддэг санхүүгийн үр дүнгийн нэг төрөл (нөгөө нь алдагдал) юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөний дагуу санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх нь 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зардал", 99 "Ашиг, алдагдал" дансыг ашиглах үндсэн дээр хийгддэг. Хамгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг бол ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн бөгөөд энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үр дүнг харуулдаг бөгөөд түүний тусламжтайгаар ирээдүйд энэ үйл ажиллагааг явуулах эсэхээ шийддэг.

Ердийн үйл ажиллагааны орлого гэдэг нь бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлого юм. Энгийн үйл ажиллагааны зардал нь борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртгийг илэрхийлнэ. Нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зарлагыг хүлээн авах нөхцөл бий.

Дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд орлогыг харгалзан үзнэ.

Байгууллага нь гэрээний нөхцлөөс үүссэн буюу өөр нотлох баримтаас олсон орлогыг авах эрхтэй;

Орлогын хэмжээг тодорхойлж болно;

Тодорхой ажил гүйлгээний үр дүнд байгууллагын эдийн засгийн үр ашиг нэмэгдэнэ гэдэгт итгэлтэй байна;

Бараа (ажил, үйлчилгээ) өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжсэн;

Хүлээн авсан орлоготой холбоотой зардлын хэмжээг тодорхойлох ёстой.

Хэрэв бэлэн мөнгө болон бусад хөрөнгөтэй холбоотой нөхцөлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг орлого биш харин өглөг гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Хэрэв байгаа бол зардлыг харгалзан үзнэ дараах нөхцөлүүд:

Зардлыг тодорхой гэрээ эсвэл хуулийн шаардлагын дагуу хийдэг;

Зардлын хэмжээг тодорхойлж болно;

Тодорхой үйл ажиллагааны үр дүнд тухайн байгууллагын эдийн засгийн үр ашиг буурах нь гарцаагүй.

Байгууллагад гарсан аливаа зардлын талаар дурдсан нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол авлагыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг бодитоор төлсөн хугацаа болон хэрэгжүүлэх бусад хэлбэрээс (эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг түр зуурын баталгаатай байх таамаглал) үл хамааран гарсан тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. Санхүүгийн үр дүнг (ашиг, алдагдал) бүрдүүлэхдээ байгууллагын бүх төрлийн орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хүлээн авсан бүх орлого, байгууллагын гаргасан бүх зардлыг тооцдоггүй. Энэ нь ашгийн татварыг тооцохдоо үйлдвэрлэлийн өртөгт багтсан зардлын бүрэлдэхүүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар бус татварын хууль тогтоомжоор тодорхойлдогтой холбоотой юм. Ашигт татвар ногдуулахдаа харгалзах болон тооцдоггүй орлого, зардлын бүрэлдэхүүнийг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар". Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашгийн татвар ногдуулах зорилгоор харгалзан үзсэн байгууллагын бүх орлогыг хоёр үндсэн бүлэгт хуваадаг.

Борлуулалтын орлого;

үйл ажиллагааны бус орлого.

Борлуулалтын орлогын бүрэлдэхүүнийг Урлагийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249, үйл ажиллагааны бус орлогын бүрэлдэхүүн хэсэг - Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашгийн татвар ногдуулах зорилгоор харгалзан үзсэн байгууллагын бүх зардлыг хоёр үндсэн бүлэгт хуваадаг.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал;

үйл ажиллагааны бус зардал.

Үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардалд дараахь зүйлс орно.

Материалын зардал;

Хөдөлмөрийн зардал;

Үндсэн хөрөнгийн болон биет бус хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн дүн;

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардал.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлын бүрэлдэхүүнийг Урлагийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 253, үйл ажиллагааны бус зардлын бүрэлдэхүүн - Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265.

90-р данс "Борлуулалт" нь байгууллагын ердийн үйл ажиллагаатай холбоотой орлого, зардлын талаархи мэдээллийг нэгтгэх, түүнчлэн тэдгээрийн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох зорилготой юм. Энэ данс нь ялангуяа дараахь орлого, зардлыг тусгадаг.

Өөрийн үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүн, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн;

Үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээ;

Үйлдвэрлэлийн бус шинж чанартай ажил, үйлчилгээ;

Худалдан авсан бүтээгдэхүүн (угсрахаар худалдаж авсан);

Барилга угсралт, зураг төсөл, судалгаа, геологи хайгуул, судалгаа гэх мэт. ажил;

бараа;

Бараа, зорчигч тээвэрлэх үйлчилгээ;

Дамжуулах, ачих буулгах үйл ажиллагаа;

харилцаа холбооны үйлчилгээ;

Түрээсийн гэрээгээр эд хөрөнгөө түр хугацаагаар ашиглах (түр эзэмших, ашиглах) төлбөрийг олгох (энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв бол);

Шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патентаас үүсэх эрхийг төлбөртэй олгох (энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв бол);

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох (энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв бол) гэх мэт. .

90-р данс "Борлуулалт" нь идэвхтэй идэвхгүй бөгөөд санхүүгийн хувьд үр дүнтэй байдаг. Жилийн туршид 90-р дансанд байгууллагын ердийн үйл ажиллагааны орлого, зардлын мэдээллийг цуглуулдаг.

90 дансанд дэд дансуудыг нээнэ.

90-1 "Орлого", орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгийн орлогыг харгалзан үзнэ;

90-2 "Борлуулалтын зардал", борлуулалтын зардлыг харгалзан үзнэ;

90-3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар", худалдан авагч (захиалагч) -аас хүлээн авах нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг харгалзан үзнэ;

90-4 "Онцгой албан татвар", борлуулсан бүтээгдэхүүний (бараа) үнэд багтсан онцгой албан татварын хэмжээг харгалзан үзнэ;

Экспортын татвар төлөгч байгууллагууд 90 "Борлуулалт" дансанд 90-5 "Экспортын татвар" дэд дансыг нээж экспортын татварын хэмжээг бүртгэх боломжтой.

90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" нь тайлант сарын борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг (ашиг, алдагдал) тодорхойлох зорилготой юм.

Та бусад дэд дансуудыг нээж болно, жишээлбэл, захиргааны зардал, тухайн хугацааны арилжааны зардал гэх мэт. 90-р дансны бүтэц нь ашиг, алдагдлын тайлангийн 2-р маягтыг бэлтгэхэд тусалдаг. Энэхүү тайлангийн гол санааг тусгасан болно.

90-1 "Орлого", 90-2 "Борлуулалтын зардал" дэд дансны бичилтүүд.

90-3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар", 90-4 "Онцгой албан татвар"-ыг тайлант жилд нэгтгэн гаргадаг. Сар бүр 90-2 "Борлуулалтын зардал", 90-3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар", 90-4 "Онцгой татвар" дэд дансны нийт дебит эргэлт, 90-1 "Орлого" дэд дансны зээлийн эргэлтийг харьцуулж, санхүүгийн үр дүн (ашиг, алдагдал) нь тайлант сарын борлуулалтаас тодорхойлогддог.

Энэхүү санхүүгийн үр дүнг сар бүр (эцсийн эргэлт) 90-9 "Борлуулалтын ашиг/алдагдал" дэд данснаас 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебетэд хийнэ. Тиймээс 90-р "Борлуулалт" синтетик данс нь тайлангийн өдөр үлдэгдэлгүй байна.

90 "Борлуулалт" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ гэх мэт төрөл тус бүрээр хөтөлдөг. Үүнээс гадна энэ дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг борлуулалтын бүс нутаг болон байгууллагыг удирдахад шаардлагатай бусад чиглэлээр хөтөлж болно.

Dt 62 Kt 90 - тээвэрлэсэн барааны борлуулалтын үнийг НӨАТ оруулан тусгасан болно.

Dt 90 Kt 41 (43,44,20 ..) - борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг (бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ) хасагдсан.

Сар бүрийн эцэст дэд дансны дебит эргэлтийн нийлбэрийг дэд дансны зээлийн эргэлттэй 90-2, 90-3, 90-4-тэй харьцуулдаг.

90-1. Тодорхойлсон үр дүн нь тайлант хугацааны борлуулалтын ашиг, алдагдлыг илэрхийлнэ.

Борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг тусгахын тулд 90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд дансыг ашигладаг бөгөөд үр дүнг тайлант хугацааны эцэст 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хасдаг.

Dt 90-9 Kt 99 - тайлант хугацааны ашгийн хэмжээг тусгасан болно;

Dt 99 Kt 90-9 - тайлант хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээг тусгасан болно.

Байгууллагын ердийн үйл ажиллагаатай холбоотой орлого, зардлаас гадна бусад орлого, зарлагыг ялгадаг. Бусад орлого, зардлын бүртгэл, тэдгээрийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх ажлыг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд хийдэг.

91 "Бусад орлого, зарлага" дансыг ашиглах бүтэц, журам нь 90 дансны бүтэц, журамтай төстэй.

91 дансанд гурван дэд данс нээгдэнэ.

91-1 "Бусад орлого";

91-2 "Бусад зардал";

91-9 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл".

Сар бүрийн эцэст 91-2 дэд дансны дебит эргэлтийг 91-1 дэд дансны зээлийн эргэлттэй харьцуулдаг.

Илэрсэн үр дүн нь тухайн сарын ашиг, алдагдлыг илэрхийлнэ.

Тиймээс бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн нь бусад орлогын нийлбэртэй тэнцүү байна (91-1 дэд дансны тайлант сарын зээлийн эргэлт) бусад зардлын дүнг хассан (91-2 дэд дансны дебит эргэлт).

91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэхдээ байгалийн алдагдлын нормоос давсан үнэт зүйлсийн хомсдол, алдагдлыг буруутай этгээд байхгүй, түүнчлэн буруутай тохиолдолд харгалзан үзнэ. шүүх нэхэмжлэлийн үндэслэлгүйн улмаас гэм буруутай этгээдээс нөхөн төлбөр авахаас татгалзсан. Эдгээр алдагдлыг 91-р "Бусад орлого, зарлага" дансны дебетэд 94-р "Үнэт эд хөрөнгийн хомсдол ба алдагдал" дансны корреспондентэд тусгана.

Санхүүгийн үр дүнг тайлант сарын эцэст 99 дансанд хасна.

Dt 91-9 Kt 99 - тухайн сарын ашгийн хэмжээг тусгасан болно;

Dt 99 Kt 91-9 - сард хүлээн авсан алдагдлын хэмжээг тусгасан болно.

99-р данс "Ашиг, алдагдал" нь тайлант жилийн байгууллагын үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх талаархи мэдээллийг нэгтгэхэд зориулагдсан.

Тайлант хугацаанд байгууллагын үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүн (цэвэр ашиг эсвэл цэвэр алдагдал) нь ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, түүнчлэн бусад орлого, зардлаас бүрдэнэ.

99-р данс "Ашиг, алдагдал" идэвхтэй - идэвхгүй, түүний үлдэгдэл нь жилийн эхнээс тайлант үе хүртэлх хугацаанд олж авсан санхүүгийн үр дүнгийн нийт дүнг харуулдаг. 99-р дансны дебет нь алдагдал (алдагдал, зардал), кредит нь байгууллагын ашиг (орлого) -ийг тусгадаг. Тайлант хугацааны дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулж, тайлант хугацааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг харуулна. Эргэлтийн дүнгийн зөрүү нь дебит (санхүүгийн эцсийн алдагдал) эсвэл кредит (ашиг) байж болно. Орлого, зарлага, ашиг, алдагдлыг тайлант оны эхнээс хуримтлуулах зарчмаар бүртгэдэг тул 99-р дансанд ашиг олох үйл явцын динамикийг тусгасан болно.

Тайлант жилийн 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

90 "Борлуулалт" данстай харьцах энгийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал:

Dt 90-9 Kt 99 - энгийн үйл ажиллагаанаас олох ашиг;

Dt 99 Kt 90-9 - энгийн үйл ажиллагааны алдагдал илэрсэн.

Тайлант сарын бусад орлого, зардлын үлдэгдэл - 91 "Бусад орлого, зарлага" данстай харилцахад:

Dt 91-9 Kt 99 - бусад орлого, зардлын санхүүгийн үр дүнг (ашиг) илчилсэн;

Dt 99 Kt 91-9 - алдагдал тогтоогдсон.

99 "Ашиг, алдагдал" дансны тайлант хугацааны дебит ба зээлийн эргэлтийн харьцуулалт нь тайлант хугацааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг харуулж байна.

Тайлант жилийн 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хуримтлагдсан орлогын албан татварын төлбөр, энэ татварыг бодит ашгаас дахин тооцоолох төлбөр, түүнчлэн 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны корреспондентийн татварын шийтгэлийн дүнг тусгана. :

Dt 99 Kt 68 - орлогын татвар хуримтлагдсан;

Dt 99 Kt 68 - татварын хоригийн хэмжээг тусгасан болно.

Тайлант оны эцэст жилийн санхүүгийн тайланг бүрдүүлэхдээ 99 тоот "Ашиг, алдагдал" дансыг хаадаг.

Энэ тохиолдолд 12-р сарын эцсийн бичилт болох тайлант жилийн цэвэр ашиг (алдагдал)-ийн дүнг 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебетээс 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансны кредит (дебет)-д оруулна.

Үүний үр дүнд 99-р "Ашиг, алдагдал" дансанд байгууллагын цэвэр ашиг илэрсэн - ногдол ашиг, ашгийн бусад хуваарилалтыг зарлах үндэслэл болно. 99-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэл нь ашиг, алдагдлын тайлангийн 2-р маягтыг бүрдүүлэхэд шаардлагатай өгөгдлийг бүрдүүлэх ёстой.

Цэвэр ашгийг тооцоолох журмыг RAS 18/02 ашиглан гүйцэтгэнэ. 99-р дансны дебет дээрх PBU-ийн өгөгдлийн дагуу (Dt 99 Kt 68 байршуулах) нягтлан бодогч нь татварын тайланд бий болсон орлогын албан татварын дүнг бүхэлд нь тусгаагүй, харин зөвхөн орлогын албан татварын нөхцөлт зардал, байнгын татварын өр төлбөрийг тусгасан болно. Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнг ижил нэртэй 09 дансны дебетэд тайлан балансын 1-р маягтын хөрөнгийн эхний хэсэгт тусгаж, хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн дүнг 77 дансны кредитээр бүрдүүлнэ. 1-р хариуцлагын маягтын дөрөвдүгээр хэсэгт тусгагдсан болно.

Жилийн санхүүгийн тайланг бүрдүүлж, ирүүлэхийн өмнө байгууллага бүр тайлант жилийн хугацаанд хүлээн авсан бүх ашгийг хуваарилахад хувь нэмэр оруулах эцсийн бичилт хийх эсвэл тайлант жилийн хугацаанд хүлээн авсан алдагдлыг хасахаас бүрдэх тайлан балансыг шинэчлэх ёстой.

Балансыг шинэчлэх үр дүн нь тайлант жилийн санхүүгийн үр дүнгийн дансыг хаах явдал юм.

Балансын шинэчлэлийн хүрээнд 90 “Борлуулалт”, 91 “Бусад орлого, зарлага” дансуудыг эдгээр дансны дэд дансанд дотоод бичилт хийж хаах ёстой.

Тайлант оны эцэст хаах бүх дэд дансыг 90 "Борлуулалт" дансанд нээсэн (90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд данснаас бусад).

Жилийн эцэст 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд нээсэн бүх дэд дансыг хаах (91-9 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл" дэд данснаас бусад) 91 дэд дансны дотоод бичилтээр хийгддэг. -9 “Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл”.

Балансыг шинэчлэх ажлын хүрээнд 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд тодорхойлсон байгууллагын үйл ажиллагааны эцсийн үр дүнг 84 "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансны кредитэд оруулна.

Шинэ тайлангийн жилийн эхэнд дууссан тайлангийн жилийн хуримтлагдсан ашгийн (нэгдээгүй алдагдал) дүнг балансад харуулаагүй болно.

Энэ дүнг тусад нь дэд дансанд, тухайлбал, 84-2 "Өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дэд дансанд бүртгэсэн өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг, нөхөгдөөгүй алдагдлын дүн дээр нэмнэ. Байгууллагын цэвэр ашгийг дараахь байдлаар чиглүүлж болно.

Ногдол ашиг төлөхөд;

Байгууллагын нөөц хөрөнгийг бүрдүүлэх;

Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөх.

Тиймээс, энэ зүйлийн эхний бүлэгт курсын ажилсанхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн онолын талыг авч үзсэн. 90 "Борлуулалт" данс, 91 "Бусад орлого, зарлага" дансыг ашиглан энгийн үйл ажиллагаатай холбоотой орлого, зарлагыг бүрдүүлэх гол цэгүүдийг авч үзсэн болно. Тайлант хугацааны эдгээр дансыг 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хасч хаах; орлогын албан татварыг хуримтлуулах, дараа нь 99-р дансны жилийн эцэст 84-р дансанд "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" данснаас хасах 09, 77-р дансыг ашиглан татварын өр төлбөртэй холбоотой үйлдлүүд мөн хамрагдсан.Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн онолын бүх асуудлууд. “Эрмак” худалдааны газар” ХХК-ийн өнөөгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх зорилгоор үр дүнг авч үзсэн.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь үр дүнд чиглэсэн байдаг боловч энэ нь үргэлж эерэг байдаггүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн ачаар хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын тооцоог хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн эдгээр хоёр ойлголтын ялгааг санхүүгийн үр дүн гэж нэрлэдэг. Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохдоо үүсгэсэн бичлэгүүдийг анхаарч үзээрэй.

Нийт дүнг тооцоолох эсвэл эцсийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эцсийн үр дүнг тодорхойлох ажлыг сар бүр хийдэг бөгөөд энэ нь түүний үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлэх, менежментийн зохих шийдвэр гаргахын тулд нөхцөл байдлыг цаг тухайд нь үнэлэх боломжийг олгодог.

Тайлант хугацааны аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүн нь ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, бусад орлого, зардлын үлдэгдлээс бүрдэнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн үр дүнг тооцохдоо 99 "Ашиг, алдагдал" дансыг ашигладаг. Энэхүү данс нь үйл ажиллагааныхаа хүрээнд орлого, зарлагын хэсгүүдийг хуримтлуулах боломжийг танд олгоно.

Үндсэн үйл ажиллагаанаас авсан орлого, зарлага;
Бусад орлого, зардал;
Аж ахуйн нэгжид онцгой байдлын улмаас (байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол) олж авсан орлого, зардал.

Энэ дансны мэдээллийг тусгах журмын хувьд дебет дээр учирсан алдагдлын хэмжээг энд, кредитэд хүлээн авсан ашгийн хэмжээг бүртгэнэ.

Санхүүгийн үр дүнгийн тооцоог сар бүр хийдэг боловч гүйцэтгэлийн эцсийн үзүүлэлтийг өнгөрсөн жилийн үр дүнд үндэслэн "тогшдог".

267 1С видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Хэрэв өнгөрсөн жилийн үр дүнгээс харахад тухайн аж ахуйн нэгж ашигтай ажиллаж байгаа бол байгууллагын дарга нар үүнийг хэд хэдэн чиглэлээр ашиглах эрхтэй.

Байгууллагын хэрэгцээг хангах (Эргэлтийн бус хөрөнгийг худалдан авах);
ногдол ашиг төлөх;
Үйл ажиллагааны өмнөх үеүүдэд учирсан хохирлыг нөхөх.

Орлогын албан татварыг тооцох журам

Санхүүгийн үр дүнгийн эцсийн үзүүлэлтэд зөвхөн хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын хэмжээ төдийгүй орлогын албан татварын хуримтлагдсан татварын төлбөрийн хэмжээ нөлөөлдөг.

Орлогын татварыг нягтлан бодох бүртгэлд хоёр үе шаттайгаар тусгадаг болохыг анхаарна уу.

Эхний ээлжинд нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас татвар ногдуулдаг;
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг тохируулах.

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) эсвэл нөхцөлт орлого (алдагдал) гэж нэрлэдэг татварын тооцоог дараахь томъёогоор гүйцэтгэнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн татвар = Орлогын татварын хувь хэмжээ * Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг орлогын тайлангийн 2300-р мөрөнд харуулав.

Хүлээн авсан нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн татварын хэмжээг жилийн эцэст ижил татварын хэмжээгээр, гэхдээ татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тохируулна. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн орлогын албан татварын хэмжээг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Татвар ногдох ашгийн хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан татварын хэмжээгээр бууруулаагүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох: байршуулах хүснэгт

Данс Dt	Данс Кт	Нийтлэлийн хэмжээ, урэх.	Утасны тодорхойлолт	Баримт бичгийн суурь
90/9	90/2, 90/3, 90/4	1 218 800	Бүтээгдэхүүний борлуулалтын дансны дебит үлдэгдлийг хаах	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ
90/9	99	1 218 800	Тайлант хугацааны эцсийн мэдээгээр үндсэн үйл ажиллагаанаас ашиг олсон байна	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ
99	90/9	95 000	Тайлант хугацааны эцсийн мэдээллээр үндсэн төрлийн үйл ажиллагаанаас алдагдал хүлээжээ	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ
91/9	91-2	54 900	Бусад орлого, зардлаас хүлээн авсан эцсийн дебит үлдэгдэл	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ
91/9	99	54 900	Бусад орлого, зардлаас авсан үр дүнг хаасны дараа ашиг бий болсон	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ
99	91/9	28 000	Бусад орлого, зардлаас авсан үр дүнг хаасны дараа алдагдал үүссэн	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ
99	68	13 500	Дараа нь төсөвт төлөх орлогын албан татварын хуримтлалыг харуулав	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ
99	84	86 900	Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны жилийн цэвэр ашиг	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ
84	99	52 000	Аж ахуйн нэгжийн жилд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээг тусгасан	Нягтлан бодогчийн гэрчилгээ

1. Санхүүгийн үр дүнгийн тухай ойлголт

Санхүүгийн эцсийн үр дүн- энэ нь нийт ашиг, алдагдлын хэлбэрээр илэрхийлэгдсэн тайлант хугацааны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад байгууллагын өөрийн хөрөнгийн өсөлт, бууралт юм.

Тайлант хугацааны ашиг (алдагдал) нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүх орлого, зардлыг харьцуулах замаар сар бүр тодорхойлогддог. Хэрэв хүлээн авсан орлого нь тайлант хугацаанд гарсан зардлаас давсан бол ашиг, эс тэгвээс алдагдал хүлээн авна.

Санхүүгийн эцсийн үр дүнг бүрдүүлэхдээ дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

Энгийн үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал);

Бусад үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал);

Орлого, зардал хасагдах зардал (орлогын татвар, татварын хориг).

Орлого- энэ нь хөрөнгө (мөнгө, бусад эд хөрөнгө) хүлээн авах ба (эсвэл) өр төлбөрийг төлсний үр дүнд эдийн засгийн үр өгөөж нэмэгдэж байгаа нь оролцогчдын оруулсан шимтгэлийг эс тооцвол энэ байгууллагын хөрөнгийн өсөлтөд хүргэдэг. үл хөдлөх хөрөнгийн эзэд).

Зардал- энэ нь хөрөнгө (мөнгөн мөнгө, бусад эд хөрөнгө) болон (эсвэл) өр төлбөр үүссэний үр дүнд эдийн засгийн үр өгөөж буурч, шимтгэл буурахаас бусад тохиолдолд энэ байгууллагын өөрийн хөрөнгийн хэмжээ буурахад хүргэдэг. оролцогчдын (өмчлөгчдийн) шийдвэрээр.

2. Санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх бүтэц, журам

Байгууллагын орлого:

1. Энгийн үйл ажиллагаанаас:

Бүтээгдэхүүн, бараа борлуулснаас олсон орлого, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой орлого

2. Бусад орлого:Үүнтэй холбоотой орлого:

Байгууллагын эд хөрөнгийг түр ашиглуулах (эзэмших) төлбөрийг олгох;

патент болон бусад төрлийн оюуны өмчөөс үүсэх эрхүүдийг төлбөртэй олгох;

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох;

Хамтарсан үйл ажиллагааны үр дүнд байгууллагын олж авсан ашиг (энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу);

Мөнгө, бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүнээс бусад үндсэн хөрөнгө болон бусад хөрөнгийг худалдах;

Байгууллагын хөрөнгийг ашиглахад зориулж авсан хүү, үүнд. банкууд;

Хандивын гэрээний дагуу үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгө;

Байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлсөн баримт;

Тайлант онд илэрсэн өмнөх жилүүдийн ашиг;

хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны өглөг, хадгаламжийн өрийн дүн;

Валютын зөрүү;

хөрөнгийн дахин үнэлгээний хэмжээ;

Үйл ажиллагааны бус бусад орлого.

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой нөхцөл байдлын (байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол, иргэншил гэх мэт) үр дүнд бий болсон орлого.

Даатгалын нөхөн төлбөр;

Сэргээх, цаашид ашиглахад тохиромжгүй хөрөнгийг хассанаас үлдсэн материаллаг хөрөнгийн өртөг гэх мэт.

Байгууллагын орлогод тооцогдохгүй:

НӨАТ, онцгой албан татвар, борлуулалтын албан татвар, экспортын татвар болон түүнтэй адилтгах бусад төлбөрийн хэмжээ;

комиссын гэрээ, агентлаг болон түүнтэй адилтгах бусад гэрээгээр байгуулсан мөнгөн дүн;

Урьдчилгаа, урьдчилгаа төлбөр, барьцаа хөрөнгийн хадгаламжийн дарааллаар;

Зээлийг төлөхийн тулд зээлдэгчид олгосон зээл.

Байгууллагын зардал:

1. Энгийн үйл ажиллагаанд:

Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, бараа худалдаж авах, борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зардал.

Элементээр бүлэглэх:

материалын зардал;

Хөдөлмөрийн зардал;

Нийгмийн хэрэгцээнд зориулсан суутгал;

элэгдэл;

Бусад зардал.

2. Бусад зардал:

Холбогдох хөрөнгийг захиран зарцуулах:

Байгууллагын эд хөрөнгийг түр ашиглуулах (эзэмших) төлбөр авах нөхцөл *;

Патент болон бусад төрлийн оюуны өмчөөс үүсэх эрхийг төлбөртэй олгох *;

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох *;

Мөнгө, бараа, бүтээгдэхүүнээс бусад үндсэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг худалдах, захиран зарцуулах, бусад хөрөнгөөс хасах;

Зээлийн байгууллагаас үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөр;

Зээл, зээл олгоход байгууллагаас төлсөн хүү;

тооцоолсон нөөцөд суутгал хийх, эдийн засгийн үйл ажиллагааны болзошгүй баримтыг хүлээн зөвшөөрсөнтэй холбогдуулан бий болгосон нөөц;

Бусад

* Хэрэв энэ төрөлүйл ажиллагаа нь гол зүйл биш (ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж нэрлэдэг)

Гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль;

Байгууллагаас учирсан хохирлын нөхөн төлбөр;

Өмнөх жилүүдийн алдагдал;

хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын дүн, найдваргүй бусад өр;

Валютын зөрүү;

хөрөнгийн бүртгэлээс хасах дүн;

Буяны үйл ажиллагаатай холбоотой хөрөнгийг шилжүүлэх;

Спортын арга хэмжээ, амралт, зугаа цэнгэл, соёл, боловсролын арга хэмжээ болон бусад ижил төстэй арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд;

Бусад.

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой нөхцөл байдлын (байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол, өмчийг улсын өмч болгох гэх мэт) үр дүнд бий болсон зардал.

Үйлдвэрлэлийг албадан зогсоосны улмаас учирсан алдагдал;

Байгалийн гамшгийн үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх (устгах)тай холбоотой зардал.

Дараахь зардлыг байгууллагын зардалд тооцохгүй.

Эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах (бүтээх) дүн;

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;

комиссын гэрээ, агентлаг болон түүнтэй адилтгах бусад гэрээгээр байгуулсан мөнгөн дүн;

Урьдчилгаа төлбөрийн дарааллаар, урьдчилгаа хэлбэрээр, хадгаламж;

Зээлийн эргэн төлөлт, байгууллагын авсан зээл.

3. Энгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн бүртгэл

Энгийн үйл ажиллагааны орлого- бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлого. Энгийн үйл ажиллагааны зардал нь борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртгийг илэрхийлнэ.

Орлого, зардлын бүртгэлийг хүлээн авах нөхцөл:

1. Дараах нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.

Байгууллага нь гэрээний нөхцлөөс үүссэн буюу өөр нотлох баримтаас олсон орлогыг авах эрхтэй;

Тодорхой ажил гүйлгээний үр дүнд байгууллагын эдийн засгийн үр ашиг нэмэгдэнэ гэдэгт итгэлтэй байна;

Бараа, ажил, үйлчилгээний өмчлөх эрх нь худалдан авагчид шилжсэн;

Хүлээн авсан орлоготой холбоотой зардлын хэмжээг тодорхойлох ёстой.

Хэрэв дор хаяж нэг нөхцөл хангагдаагүй бол нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг бус харин хүлээн авсан хөрөнгийн өглөгийг тусгана.

2. Дараах нөхцөлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.

Зардлыг тодорхой гэрээ эсвэл хуулийн шаардлагын дагуу хийдэг;

Орлогын хэмжээг найдвартай хэмжих боломжтой;

Тодорхой ажил гүйлгээний үр дүнд тухайн байгууллагын эдийн засгийн үр ашиг нэмэгдэнэ гэсэн итгэл бий.

Хэрэв нөхцөлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаггүй, харин авлага.

Жилийн туршид 90-р дансанд байгууллагын ердийн үйл ажиллагааны орлого, зардлын мэдээллийг цуглуулдаг. 90 дансанд дэд дансуудыг нээнэ.

90-1 "Орлого";

90-2 "Борлуулалтын зардал";

90-3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар";

90-4 "Онцгой албан татвар";

90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал".

Борлуулалтаас олсон орлогыг 90 "Борлуулалт" дансны кредит, 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет дээр тусгана.

Үүний зэрэгцээ борлуулсан бүтээгдэхүүн, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртгийг 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн", 41 "Бараа", 44 "Борлуулалтын зардал" дансны кредитээс 90 "Борлуулалт" дансны дебет дээр хасна. 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" гэх мэт.

Орлогыг 90-3, 90-4 дэд дансанд "Татвар, хураамжийн тооцоо" 68 данстай харилцаж оруулсны дараа НӨАТ, онцгой албан татвар ногдуулна.

Сар бүрийн эцэст 90-2, 90-3, 90-4 дэд дансны дебит эргэлтийн нийлбэрийг 90-1 дэд дансны зээлийн эргэлттэй харьцуулна. Илэрсэн үр дүн нь тухайн сарын борлуулалтаас олсон ашиг, алдагдлыг илэрхийлнэ.

Тиймээс,

Борлуулалтын санхүүгийн үр дүн = Борлуулалтын орлогын дүн (90-1 дэд дансны тайлант сарын зээлийн эргэлт) - Борлуулалтын зардал (90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90 дэд дансны нийт дебит эргэлт. -6).

Борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг тусгахын тулд 90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд дансыг ашигладаг бөгөөд үр дүнг тайлант сарын эцэст 99 дансанд хасна.

D 90-9 K 99 - тухайн сарын ашгийн хэмжээг тусгасан болно

D 99 K 90-9 - сард хүлээн авсан алдагдлын хэмжээг тусгасан болно.

Сар бүрийн эцэст 90-р дансанд үлдэгдэл байхгүй, харин бүх дэд дансанд хуримтлагдсан дебит эсвэл кредит үлдэгдэл байдаг.

Тайлант жилийн эцэст 12-р сарын санхүүгийн үр дүнг хассаны дараа бүх дэд дансыг 90 дансанд хаадаг. Үүний зэрэгцээ тэдгээрийн үлдэгдлийг 90-9 дэд дансанд шилжүүлнэ.

D 90-1 K 90-9 - "Орлого" дэд дансны үлдэгдлийг хассан;

D 90-9 K 90-2, 90-3, 90-4 - 90-р дансны дэд дансны үлдэгдлийг хассан.

Эдгээр бичилтүүдийн үр дүнд шинэ тайлангийн жилийн 1-р сарын 1-ний байдлаар 90-р данс нь дэд дансны үлдэгдэлгүй байна.

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг хуанлийн (эдийн засгийн) жилийн хугацаанд бий болсон ашиг, алдагдлын үзүүлэлтээр тодорхойлдог.

Санхүүгийн үр дүн нь аж ахуйн нэгжийн орлого ба зардлын зөрүү юм. Орлогын зардлаас давсан нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өмчийн өсөлт - ашиг, зардлын орлогоос илүү гарсан нь алдагдал гэсэн үг юм. Тайлант жилийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн ашиг, алдагдлын хэлбэрээр хүлээн авсан санхүүгийн үр дүн нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгийн өсөлт, бууралтад хүргэдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын орлого" (PBU 9/99) болон "Байгууллагын зардал" (PBU 10/99), ОХУ-ын Сангийн яамны 06.05.1999 оны 32n, 33n тоот тушаалаар батлагдсан. , тус тус (шинэчилсэн найруулга, нэмэлтээр) -ийн өсөлтийг хүлээн зөвшөөрч, зардал - хөрөнгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах, түүнчлэн өр төлбөрийг эргүүлэн төлөх эсвэл бий болгосны үр дүнд эдийн засгийн үр өгөөж буурч, хөрөнгийн зохих өөрчлөлтөд хүргэдэг. аж ахуйн нэгжийн. Эдгээр норматив актуудад орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгах зорилгоор бүлэглэж, тэдгээрийн тодорхойлолт, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх журмыг тусгасан болно.

PBU 10/99 (16-р зүйл) дагуу зардлыг дараахь нөхцлөөр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Зардал нь тодорхой гэрээ, хууль тогтоомж, зохицуулалтын актуудын шаардлага, бизнесийн ёс заншлын дагуу хийгддэг;

Зардлын хэмжээг тодорхойлж болно;

Тодорхой гүйлгээний үр дүнд байгууллагын эдийн засгийн үр ашиг буурна гэдэгт итгэлтэй байна. Тухайн байгууллага хөрөнгийг шилжүүлсэн тохиолдолд тухайн ажил гүйлгээ нь тухайн байгууллагын эдийн засгийн үр өгөөжийг бууруулна гэдэгт итгэлтэй байна, эсхүл тухайн хөрөнгийг шилжүүлэх талаар тодорхойгүй зүйл байхгүй.

Хэрэв тухайн байгууллагаас гаргасан зардлын талаар дурдсан нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд авлагыг хүлээн зөвшөөрдөг.

Элэгдлийн зардлыг тухайн үеийн элэгдлийн хөрөнгийн өртгийг үндэслэн тогтоосон элэгдлийн суутгалын дүнгээр тооцсон зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ашигтай хэрэглээбайгууллага хүлээн зөвшөөрсөн элэгдлийн арга.

Орлого, үйл ажиллагааны болон бусад орлого, зарлагын хэлбэрээс (бэлэн мөнгө, биет болон бусад) авах зорилгоос үл хамааран зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх ёстой.

Зардлыг бодитоор төлсөн хугацаа болон хэрэгжүүлэх бусад хэлбэрээс үл хамааран гарсан тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө (эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын цаг хугацааны тодорхой байдлыг харгалзан).

Зардлыг орлогын тайланд хүлээн зөвшөөрнө.

Гарсан зардал ба орлогын хоорондын хамаарлыг харгалзан үзэх (орлого, зардлын харгалзах байдал);

Зардал нь хэд хэдэн тайлант хугацааны туршид орлого олж авахад хүргэдэг, орлого, зардлын хоорондын хамаарлыг тодорхой тодорхойлох боломжгүй эсвэл шууд бусаар тодорхойлсон тайлант хугацааны хооронд тэдгээрийн зохистой хуваарилалтаар;

Тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын хувьд эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авахгүй, хөрөнгө авахгүй нь тодорхой болсон үед;

Татвар ногдох бааз суурийг тооцох зорилгоор тэдгээрийг хэрхэн авч байгаагаас үл хамааран;

Холбогдох хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөхөөс үл хамаарах өр төлбөр үүсэх үед.

PBU 9/99-ийн дагуу ердийн үйл ажиллагааны зардал нь бүтээгдэхүүн, бараа борлуулснаас олсон орлого, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой орлого (цаашид орлого гэх) юм.

Дараах нөхцлийн дагуу орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг (PBU 9/99-ийн 12-р зүйл):

а) тухайн байгууллага тодорхой гэрээнээс олсон орлогыг авах эрхтэй эсвэл зохих ёсоор нотлогдсон бусад тохиолдолд;

б) орлогын хэмжээг тодорхойлох боломжтой;

в) тодорхой ажил гүйлгээний үр дүнд байгууллагын эдийн засгийн үр ашиг нэмэгдэнэ гэдэгт итгэлтэй байна. Тухайн ажил гүйлгээний үр дүнд тухайн байгууллагын эдийн засгийн үр ашиг нэмэгдэх нь тодорхой болсон тохиолдолд тухайн байгууллага төлбөрт хөрөнгийг хүлээн авсан эсвэл тухайн хөрөнгийг хүлээн авсан эсэхэд тодорхойгүй байдал үүсэхгүй байх;

г/бүтээгдэхүүн (бараа)-ийг өмчлөх (эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах) эрх нь байгууллагаас худалдан авагчид шилжсэн, эсхүл уг ажлыг захиалагч хүлээн зөвшөөрсөн (үйлчилгээ үзүүлсэн);

д) энэ ажил гүйлгээтэй холбогдуулан гарах буюу гарах зардлыг тодорхойлж болно.

Байгууллагын төлбөрт хүлээн авсан бэлэн мөнгө болон бусад хөрөнгийн талаар дурдсан нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг орлого биш харин өглөг гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлд ажил, үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн бэлэн болсон эсвэл ажил, үйлчилгээ үзүүлэх, үйлдвэрлэл дууссаны дараа ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрч болно. бүтээгдэхүүнийг бүхэлд нь .

Тодорхой ажил гүйцэтгэх, тодорхой үйлчилгээ үзүүлэх, тодорхой бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлогыг ажил, үйлчилгээ, бүтээгдэхүүний бэлэн байдлыг тодорхойлох боломжтой бол бэлэн болмогц нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх өөр өөр шинж чанар, нөхцлийн хувьд байгууллага нь 9/99 PBU-ийн 13-р зүйлд заасан орлогыг хүлээн зөвшөөрөх өөр өөр аргыг нэг тайлант хугацаанд нэгэн зэрэг хэрэглэж болно.

Хэрэв бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон орлогын хэмжээг тодорхойлох боломжгүй бол эдгээр бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэх, түүний гүйцэтгэлийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн зардлын хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө. ажил, энэ үйлчилгээг үзүүлэх, дараа нь тухайн байгууллагад нөхөн төлөх болно.

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн нь түүний хоёр бүрэлдэхүүн хэсгээс бүрддэг бөгөөд тэдгээрийн гол нь бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулснаас, түүнчлэн бизнесийн үйл ажиллагаанаас олж авсан үр дүн юм. үндсэн хөрөнгийг төлбөртэй түрээслэх, оюуны өмчийг төлбөртэй ашиглах, хөрөнгө оруулалт хийх зэрэг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрх бүхий капиталбусад аж ахуйн нэгж.

Борлуулалтын үндсэн санхүүгийн үр дүн (борлуулалтын санхүүгийн үр дүн) үүсэхтэй шууд холбоогүй орлого, зарлагын хоёр дахь хэсэг нь үйл ажиллагааны болон үндсэн бус орлого, зардлыг багтаасан санхүүгийн бусад үр дүнг бүрдүүлдэг. Хэрэв тайлант хугацаанд компани нь өөрийн үйл ажиллагааны сэдэв болох бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ болон бусад үйл ажиллагаанаас ашиг олсон бол түүний бүх санхүүгийн үр дүн борлуулалтаас олсон ашгаас бусад орлогыг хассантай тэнцүү байна. зардал. Хэрэв байгууллага борлуулалтын алдагдалд орсон бол түүний санхүүгийн нийт үр дүн нь борлуулалтын алдагдлын нийлбэр, бусад зардлыг хассантай тэнцүү байна.

Ийм байдлаар олж авсан санхүүгийн нийт үр дүнг аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой нөхцөл байдлын улмаас учирсан алдагдал, зардал, орлогын хэмжээгээр тохируулна.

Хэрэгжилтийн санхүүгийн үр дүнг тайлангийн үе бүрийн эцэст тодорхойлдог. Хэрэв санхүүгийн үр дүн нь ашиг бол 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны кредитэд 90-р "Борлуулалт" дансны дебеттэй харьцахдаа тусгагдана. Хэрэв аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүн нь алдагдалтай байвал 90-р "Борлуулалт" дансны кредиттэй харьцахдаа 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебет дээр тусгагдана.

Байгууллагын санхүүгийн нийт үр дүнд багтсан бусад орлого, зардлыг тайлант хугацааны орлого, зардлын бие даасан зүйлийг "өргөтгөсөн" тусгалаар 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны борлуулалтын санхүүгийн үр дүнгээс тусад нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэмд заасан болон хориглоогүй, эсвэл орлогын зарим зүйл, түүнтэй төстэй зардлын зүйл байхгүй тохиолдолд ашиг, алдагдлын санхүүгийн тайланд орлогыг эдгээр орлоготой холбоотой холбогдох зардлыг хасч тусгаж болно. байгууллагын санхүүгийн байдлыг тодорхойлоход чухал ач холбогдолтой.

Бусад орлогыг 91-р "Бусад орлого, зарлага" дансны кредитэд мөнгөн хөрөнгө, төлбөр тооцоо, бараа материал болон бусад холбогдох дансны дебеттэй корреспондент хэлбэрээр тусгана.

91 "Бусад орлого, зарлага" дансны аналитик бүртгэлийг бусад орлого, зардлын төрөл тус бүрээр хөтөлдөг. Үүний зэрэгцээ, ижил санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээтэй холбоотой бусад орлого, зардлын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь ажил гүйлгээ бүрийн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох боломжийг хангах ёстой.

Ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэхэд шаардлагатай мэдээллийг бүрдүүлэхийн тулд 90, 91-р дансны бичилтийг тайлант жилийн эхнээс хуримтлуулж хийдэг гэдгийг санах нь зүйтэй (маягт №2).

91 "Бусад орлого, зарлага" дансны тэнцвэржүүлсэн үр дүнг ашиг, алдагдал хэлбэрээр сар бүр, тухайлбал 90 "Борлуулалт" дансны үлдэгдэл, 99 "Ашиг, алдагдал" санхүүгийн үр дүнгийн эцсийн хуримтлагдсан дансанд хасна. ашгийн хэлбэрийн үлдэгдэл - 99-р дансны кредитэд 91-р дансны дебет, алдагдал хэлбэрийн үлдэгдэл - 91-р дансны кредитээс 99-р дансны дебет.

Онцгой орлого, зардлыг 91-р "Бусад орлого, зарлага" дансанд шууд тусгадаг: орлого - кредит, зарлага - бэлэн мөнгө, бараа материал, төлбөр тооцоо гэх мэт харгалзах данстай харилцахад дебет дээр.

99-р дансанд 1-р улирлын эцэст эхний улирлын санхүүгийн завсрын үр дүнг, 2-р улирлын эцэст - эхний хагас жилийн, 3-р улирлын эцэст - 9 сарын санхүүгийн үр дүнг харуулна. оны болон дөрөвдүгээр улирлын эцэст - бүх тайлант хугацааны санхүүгийн эцсийн үр дүн.

Санхүүгийн эцсийн үр дүнг бүрдүүлэх 99 "Ашиг, алдагдал" дансны мэдээллийн бүтэц нь дараахь зүйлийг хүлээн авах боломжийг олгоно.

1) нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн талаархи системийн найдвартай мэдээлэл - нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг зохих татварын тохируулга хийх замаар орлогын албан татварын татвар ногдуулах суурийг тодорхойлоход шаардлагатай үзүүлэлт;

2) санхүүгийн жилийн эцэст хуваарилахаар аж ахуйн нэгжийг үүсгэн байгуулагчид (оролцогчид) эзэмшиж, тайлант оны 12-р сард 84-р дансанд шилжүүлсэн цэвэр хуримтлагдсан ашгийн эцсийн үзүүлэлтийг бүрдүүлэх тухай мэдээлэл. Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)”.

Тайлант жилийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг тусгасан дансны системд ашиг, алдагдлын талаархи санхүүгийн тайланд тусгагдсан үзүүлэлтүүдийн талаархи шаардлагатай бүх мэдээллийг (маягт №2) бүрдүүлэх ёстой.

Энэ бүлгийн бүх дансны аналитик мэдээлэл нь тайлант жилийн орлогын тайлангийн үзүүлэлтийг бүрдүүлэхэд эргэлт, үлдэгдэл хэлбэрээр оролцдог.

Хуанлийн жилийн эцэст тухайн аж ахуйн нэгжийн тайлант жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодит ашгийн дүнгээс тогтоосон татварын хувь хэмжээгээр төсөвт ногдуулах орлогын албан татварын дүнгийн эцсийн тооцоог нэн тэргүүнд хийдэг. Үүний зэрэгцээ татвар ногдох ашгийн хэмжээ нь татварын хуулиар тогтоосон эерэг ба сөрөг тохируулгын хэмжээгээр аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас ялгаатай байна. Оросын Холбооны Улсашгийн татвар дээр.

Татвар ногдуулах түвшинд тайлагнасан орлогын бүх залруулгын бүрэн жагсаалтыг бодит орлогын албан татварын тооцооны татварын тайланд хавсаргасан гэрчилгээ хэлбэрээр өгсөн болно.

Улирлын тайланд тусгагдсан ашгийн үзүүлэлт нь санхүүгийн эцсийн үр дүнг илэрхийлэхгүй тул улирал бүр тооцдог урсгал орлогын албан татварын төлбөр, түүнчлэн улирал доторх төлбөрүүд урьдчилгаа шинж чанартай байна. Энэхүү ашгийн одоогийн (үндсэндээ урьдчилгаа) хуваарилалтыг жилийн туршид 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебетэд 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны кредиттэй харгалзах хэлбэрээр тусгаж байна.

Үүнээс хуримтлагдсан татварыг ашгаас хассаны дараа үлдсэн дүнг цэвэр ашиг гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нь олон улсын нягтлан бодох бүртгэлийн практикт нийцэхгүй байна. Гадаадын уран зохиолд энэ нэр томъёо нь өөр утгатай бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн бүх орлого, зардлыг харьцуулах тэнцвэртэй үр дүн гэсэн үг юм. бүх санхүүгийн үр дүн.

ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн практикийг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын олон улсын стандарттай нэгтгэснээр аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдэх цэвэр ашгийн тухай ойлголт бараг байхгүй болсон. Түүний байрыг "тайлангийн жилийн хуримтлагдсан ашиг" гэсэн шинэ үзэл баримтлал эзэлжээ. Ашгийн энэ хэсгийг одоо бий болгох үйл явц дууссаны дараа тухайн аж ахуйн нэгж захиран зарцуулдаг. Цэвэр ашгаас аж ахуйн нэгж (өмнө болон одоо аль аль нь) татварын дүрмийг дагаж мөрдөөгүй, ижил төстэй заавал төлөх төлбөрийг нийгмийн улсын төсвийн бус санд (тэтгэврийн сан, нийгмийн болон эмнэлгийн даатгалын сангууд).

Эдгээр зардлыг дараахь бичилтээр хуримтлуулж нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгасан болно.

Дебит данс 99 "Ашиг, алдагдал"

Дансны кредит 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо",

69-р дансны кредит "Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо."

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас аж ахуйн нэгж нь орлогын албан татварын урсгал төлбөр, цэвэр ашгаас орон нутгийн төсөвт төлсөн татварын урсгал төлбөр, түүнчлэн цэвэр ашгаас бүрдүүлсэн торгууль, зөрчлийн торгуулийг нөхөн төлдөг. татварын дүрэм, төлбөрийг татвартай адилтгах төрийн төсвөөс гадуурх нийгмийн санд төлбөр тооцоо хийх журмыг зөрчсөн.

Бүртгэгдсэн үйл ажиллагааны зардлыг хассаны дараа хүлээн авсан нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн хэмжээг хэвээр үлдээнэ, өөрөөр хэлбэл. өнгөрсөн тайлант жилийн үйлдвэрлэл, санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүнг баталсны дараа түүнийг ашиглах зорилгоор аж ахуйн нэгжийг үүсгэн байгуулагчдын мэдэлд орсон цэвэр ашиг. ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмын 83-т заасны дагуу тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнг балансад хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) хэлбэрээр тусгасан болно. тайлант хугацаанд илэрсэн санхүүгийн эцсийн үр дүн, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон ашгийн татвар, түүнтэй адилтгах бусад төлбөр, түүний дотор татварын дүрмийг дагаж мөрдөөгүйн шийтгэлийг хассан.

Одоогийн санхүүгийн тайланд санхүүгийн үр дүнг 99 "Ашиг, алдагдал" дансны үлдэгдэл гэж тодорхойлдог. Жилийн санхүүгийн тайланд энэ үзүүлэлтийг 12-р сард тайлан балансад өөрчлөлт оруулсны дараа 84-р дансны "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)", 1-р дэд данс "Тайлангийн жилийн хуримтлагдсан ашиг (алдагдал)" дансны үлдэгдэлд тусгагдсан болно. 99-р дансны харгалзах үлдэгдэл нь ашиг, алдагдлыг 84-р дансны 1-р "тайлант жилийн хуримтлагдсан ашиг (алдагдал)" дэд дансанд шилжүүлсэн хэлбэрээр байна. Хуримтлагдсан ашгийг 84-1 дэд дансны кредитэд, нөхөгдөөгүй алдагдлыг мөн дэд дансны дебетээр бүртгэнэ.

Өмнөх нийтлэл: Англиар цагийг хэрхэн хэлэх вэ? Дараагийн нийтлэл: Англи хэл дээрх нийтлэл (нийтлэл) - тэдгээрийг ашиглах үндсэн дүрэм