ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай журмын 79-р зүйлд зааснаар нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) нь тайлант хугацаанд илэрсэн санхүүгийн эцсийн үр дүн юм. нягтлан бодох бүртгэлбүх бизнесийн ажил гүйлгээ болон балансын зүйлийн тооцоо.

Ашиг нь үндсэн үйл ажиллагааны ашиг болон бусад үйл ажиллагааны үр дүнгээс бүрдэнэ.

Байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн нь тухайн байгууллагын бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ борлуулснаас олсон ашиг юм.

Үндсэн үйл ажиллагааны ашиг нь бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого болон бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, бараа бүтээгдэхүүн худалдан авах, борлуулахтай холбогдсон зардлын зөрүүгээр тодорхойлогддог.

Бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого нь бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого, борлуулсан бүтээгдэхүүний бодит нийт өртөг нь зардал юм.

Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашгийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

хаана: П n - бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашиг;

В- бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого;

НӨАТ- Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;

ХАМТ n нь борлуулсан барааны бүрэн бодит өртөг юм.

Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нь PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" (ОХУ-ын Сангийн яамны 06.05.1999 оны 32n тоот тушаал), орлогын дагуу ердийн үйл ажиллагааны орлого юм. Оролцогчдын оруулсан хувь нэмрийг эс тооцвол тухайн байгууллага нь хөрөнгө (мөнгө, бусад эд хөрөнгө) хүлээн авах ба (эсвэл) өр төлбөрийг төлсний үр дүнд эдийн засгийн үр өгөөж нэмэгдэж байгаа нь энэ байгууллагын хөрөнгийг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. эзэмшигчид).

Бусад хуулийн этгээд, хувь хүмүүсээс олсон орлогыг тухайн байгууллагын орлогод тооцохгүй, тухайлбал:

• нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвар, борлуулалтын албан татвар, экспортын болон түүнтэй адилтгах бусад заавал төлөх төлбөрийн хэмжээ;
• комиссын гэрээ, агентлаг болон бусад ижил төстэй гэрээний дагуу үүрэг гүйцэтгүүлэгч, үүрэг гүйцэтгэгч гэх мэтийн ашиг тусын тулд хүлээн авсан орлого;
• бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийн баримт;
• бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийн урьдчилгааг хүлээн авах;
• хадгаламжийн хэмжээ;
• гэрээнд барьцааны эд хөрөнгийг барьцаалуулагчид шилжүүлэхээр заасан бол барьцааны орлого;
• зээлийн эргэн төлөлтөд зээлдэгчид олгосон зээл.

Орлогыг мөнгөн хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн орлого ба (эсвэл) авлагын дүнтэй тэнцэх мөнгөн дүнгээр тооцсон хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.

PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" (ОХУ-ын Сангийн яамны 06.05.1999 оны 33n тоот тушаал) -ын дагуу байгууллагын зардлын дагуу зарагдсан барааны өртөг нь ердийн үйл ажиллагааны зардал юм. Шийдвэрээр шимтгэл буурснаас бусад тохиолдолд хөрөнгө (мөнгө, бусад эд хөрөнгө) болон (эсвэл) энэ байгууллагын дүрмийн сан буурахад хүргэсэн үүрэг хариуцлага үүссэний үр дүнд эдийн засгийн үр ашиг буурах явдал юм. оролцогчдын (компанийн эзэд).

Хөрөнгийн тэтгэвэрт гарахыг байгууллагын зардалд тооцохгүй.

• эргэлтийн бус хөрөнгө (үндсэн хөрөнгө, дуусаагүй барилга, биет бус хөрөнгө гэх мэт) олж авах (бүтээх)тэй холбогдуулан;
• бусад байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, дахин худалдах (борлуулах) зорилгоор бус хувьцаа болон бусад үнэт цаасыг худалдан авах;
• комиссын гэрээ, агентлаг болон бусад ижил төстэй гэрээний дагуу үүрэг гүйцэтгэгч, үүрэг гүйцэтгэгч гэх мэт;
• урьдчилгаа төлбөр хийх замаар;
• урьдчилгаа хэлбэрээр, хадгаламж;
• зээлийн эргэн төлөлтөд тухайн байгууллагын авсан зээл.

Урлагийн дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 41-р зүйлд орлогыг мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр эдийн засгийн үр ашиг гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд хэрэв ийм үр ашгийг тооцох боломжтой бол түүнийг үнэлэх боломжтой бол харгалзан үзнэ.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 248-д ашгийг тодорхойлохдоо харгалзан үзсэн орлогыг хоёр бүлэгт хуваана.

• борлуулалтаас олсон орлого;
• үйл ажиллагааны бус орлого.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т зардлыг тэдгээрийн шинж чанар, хэрэгжүүлэх нөхцөл, татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран хоёр бүлэгт хуваадаг.

• үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал:
• үйл ажиллагааны бус зардал.

17.2. Үндсэн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн эцсийн үр дүнг идэвхтэй-идэвхгүй данс 99 "Ашиг, алдагдал" дээр тодорхойлдог. Дансны үлдэгдэл нь тайлант хугацааны эхэн үеэс байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлдог (дебет - алдагдал, кредит - ашиг).

99 "Ашиг, алдагдал" дансанд бизнесийн гүйлгээг тухайн жилийн аккруэл суурь дээр тусгадаг. Санхүүгийн эцсийн үр дүн нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ.

• ердийн үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал);
• бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл;
• орлогын албан татвар, төлөх ёстой татварын торгуулийн хэмжээ.

Энгийн үйл ажиллагаатай холбоотой орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэл, тэдгээрийн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохдоо 90 "Борлуулалт" дансанд дэд дансуудаар хийдэг.

90.1 "Орлого";

90.2 "Борлуулалтын зардал";

90.3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар";

90.4 "Онцгой албан татвар";

90.5 "Борлуулалтын татвар";

90.6 "Экспортын татвар";

90.9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал".

Жилийн туршид 90-р дансны дэд дансны бүртгэлийг аккруэл журмын дагуу хөтөлдөг.

Сарын эцэст 90 "Борлуулалт" дансанд санхүүгийн үр дүнг 90.1 "Орлого" дэд дансны зээлийн эргэлтийг 90.2 "Борлуулалтын зардал", 90.3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" гэсэн дэд дансны нийт дебит эргэлттэй харьцуулах замаар тодорхойлно. , 90.4 "Онцгой албан татвар", 90.5 "Борлуулалтын албан татвар", 90.6 "Экспортын татвар". Хүлээн авсан үр дүнг сар бүр 90.9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд данснаас 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебетэд хийнэ. Энэ тохиолдолд бичилт хийнэ:

D-t тоо. 90.9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал"

Ийнхүү жилийн туршид тайлант өдрийн байдлаар 90 "Борлуулалт" дансанд нээсэн дэд дансууд үлдэгдэлтэй, 90 "Борлуулалт" синтетик данс үлдэгдэлгүй байна.

Тайлант жилийн эцэст 90-р дансны дэд дансуудыг дотоод бүртгэлээр хаадаг.

Дебе-т тоо. 90.1 К-т тоо. 90.9 - орлого

D-t тоо. 90.9 К-т тоо. 90.2 - борлуулалтын зардал

D-t тоо. 90.9 К-т тоо. 90.3 - НӨАТ

D-t тоо. 90.9 К-т тоо. 90.4 - онцгой албан татвар

D-t тоо. 90.9 К-т тоо. 90.5 - борлуулалтын татвар

D-t тоо. 90.9 К-т тоо. 90.6 - экспортын татвар гэх мэт.

Энгийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдлыг бүртгэх нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүдийг хүснэгтэд үзүүлэв. 17.1.

Хүснэгт 17.1

Энгийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдлын нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүд

17.3. Бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох журам

Бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг томъёогоор тодорхойлно

хаана: П pr - бусад үйл ажиллагааны ашиг;

Д pr - бусад орлого;

Р pr - бусад зардал.

PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -д заасны дагуу бусад орлогод дараахь зүйлс орно: эд хөрөнгө худалдсанаас олсон орлого, тухайн байгууллагыг ашиглахад зориулж санхүүжилт олгоход авсан хүү, үйл ажиллагаанд оролцсоноос олсон орлого. эрх бүхий капиталбусад байгууллага (энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв биш бол);

• гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлөх;
• үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийг зах зээлийн үнээр үнэлсэн.

Эдгээр хөрөнгийн зах зээлийн үнийг тухайн байгууллага эсвэл үүнтэй төстэй төрлийн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах өдөр хүчинтэй байгаа үнээс үндэслэн тогтоодог. Үнийн мэдээллийг баримтжуулсан эсвэл шалгалтаар олж авсан байх ёстой;

• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөгийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгасан хэмжээгээр;
• хөрөнгийн дахин үнэлгээнд тогтоосон журмын дагуу хөрөнгийн дахин үнэлгээний хэмжээ;
• бусад баримтууд.

PBU 10/99-ийн 14-р зүйлд заасны дагуу "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн зардалд дараахь зүйлс орно.

• эд хөрөнгийг худалдах, захиран зарцуулах, объект түрээслэх, биет бус хөрөнгийн эрх олгох, бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох (энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв биш бол), зээлийн хүү төлөхтэй холбоотой зардал. Зээл, зээлийн үйлчилгээний байгууллагатай холбоотой зардал - бэлэн мөнгөөр ​​буюу өөр хэлбэрээр төлсөн төлбөрийн хэмжээ, өглөгийн дүнтэй тэнцэх хэмжээгээр;
• гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, байгууллагаас учирсан хохирлыг нөхөн төлөх - шүүхээс тогтоосон хэмжээгээр;
• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны авлага - байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан хэмжээгээр;
• хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээ - хөрөнгийн дахин үнэлгээнд заасан журмын дагуу.

2007 оны санхүүгийн тайлангаас эхлэн байгууллагын бусад орлого, зарлагад онцгой орлого, зарлага багтдаг.

Онцгой орлого гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой нөхцөл байдлын (байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол, өмчийг улсын өмч болгох гэх мэт) үр дүнд бий болсон орлого юм: даатгалын нөхөн төлбөр, ашиглах боломжгүй хөрөнгийг хассанаас үлдсэн материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнэ. сэргээн засварлах, цаашид ашиглах гэх мэт.. П.

Онцгой зардал гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой нөхцөл байдлын (байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол, өмчийг улсын өмч болгох гэх мэт) үр дүнд бий болсон зардал юм.

17.4. Бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд тодорхойлж, дараахь дэд дансуудыг нээнэ.

91.1 "Бусад орлого";

91.2 "Бусад зардал";

91.9 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл".

Жилийн туршид 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны дэд дансны бүртгэлийг хуримтлалын зарчмаар хөтөлдөг. 91.1 "Бусад орлого" дэд дансны кредитэд бусад орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийн орлогыг тусгасан болно; 91.2 "Бусад зардал" дэд дансны дебет дээр бусад зардлыг тусгана. Бусад орлого, зардлын бүрэлдэхүүнийг өмнөх хэсэгт авч үзсэн болно.

Сарын эцэст 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны санхүүгийн үр дүнг 91.1 "Бусад орлого" дэд дансны зээлийн эргэлтийг 91.2 "Бусад зардал" дэд дансны дебит эргэлттэй харьцуулах замаар тодорхойлно. Гарсан үр дүнг сар бүр 91.9 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл" дэд данснаас 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебетэд хийнэ. Энэ тохиолдолд бичилт хийнэ:

D-t тоо. 91.9 "Бусад орлого, зардлын үлдэгдэл"

Багцын тоо. 99 "Ашиг ба алдагдал".

Ийнхүү жилийн хугацаанд 91.1, 91.2 дэд дансууд 91-р дансанд тайлант өдрийн үлдэгдэлтэй, синтетик данс 91-ийн үлдэгдэлгүй байна.

Тайлант оны эцэст 91.1, 91.2 дэд дансуудыг дотоод эргэлтээр хаадаг.

D-t тоо. 91.1 К-т тоо. 91.9 - бусад орлого

D-t тоо. 91.9 К-т тоо. 91.2 - бусад зардал.

Бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүдийг хүснэгтэд үзүүлэв. 17.2.

Хүснэгт 17.2

17.5. Байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Санхүүгийн үр дүн нь тухайн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд тайлант хугацааны өөрийн хөрөнгийн өсөлт (бууралт) юм.

Байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн нь бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон ашиг, бусад үйл ажиллагааны ашгаас бүрддэг.

хаана: П- байгууллагын ашиг;

П n - борлуулалтаас олсон ашиг;

П pr - бусад үйл ажиллагаанаас ашиг.

Ашгийн бүртгэлийг 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хийдэг.

Дансны кредитэд байгууллагын ашгийг, дебет дээр алдагдал, хуримтлагдсан орлогын албан татварын төлбөр, түүнчлэн санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөний улмаас ногдуулсан татварын торгуулийн дүнг тусгана. Энэ тохиолдолд дараахь бүртгэлийг хийсэн болно.

1. D-t тоо. 90.9

Багцын тоо. 99 - борлуулалтын ашиг.

2. D-t тоо. 91.9

Багцын тоо. 99 - бусад үйл ажиллагааны ашиг.

3. D-t тоо. 99 "Ашиг, алдагдал"

Оны эцэст 99 тоот “Ашиг, алдагдал” дансыг жилийн эцэст олж авсан санхүүгийн үр дүнг 84 “Хуримтлагдсан ашиг (халагдаагүй алдагдал)” дансанд хасч, хаагдана.

Тайлант тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнг хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал), өөрөөр хэлбэл ашгаас төлөх ёстой татвар, төлбөрийг хассан тайлант хугацааны санхүүгийн эцсийн үр дүн, түүний дотор дагаж мөрдөхгүй байх шийтгэлийг тусгасан болно. татварын дүрэм.

Байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилт, орлогын албан татварын тооцоог хүснэгтэд үзүүлэв. 17.3

Хүснэгт 17.3

Бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн гүйцэтгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүд

17.6. Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашгийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дагуу тодорхойлдог бөгөөд санхүүгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлт биш харин татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын зорилгоор тусгайлан бүрдүүлсэн үзүүлэлт гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварын объект болох ашгийг татвар төлөгчдийн гурван ангиллын хувьд өөр өөрөөр тодорхойлдог.

• оХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд;
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулдаггүй гадаадын бусад байгууллагуудын хувьд;
• Оросын байгууллагуудын хувьд.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын ашиг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасан эдгээр төлөөлөгчийн газруудын гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан эдгээр төлөөлөгчийн газруудаар дамжуулан хүлээн авсан орлого юм. Энэ ангиллын татвар төлөгчдийн татварын баазыг дараахь байдлаар тооцно.

Татварын суурь = Төлөөлөгчийн газрын орлого - Төлөөлөгчийн газрын зардал.

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулдаггүй гадаадын бусад байгууллагын ашиг нь ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс олсон орлого бөгөөд энэ нь Урлагийн дагуу тодорхойлогддог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 309. Татварын баазыг дараахь байдлаар тооцно.

Татварын суурь = ОХУ-ын эх үүсвэрээс хүлээн авсан орлогын хэмжээ.

Энэ тохиолдолд гадаадын байгууллагаас хүлээн авсан орлогын төрлийг Урлагийн дагуу зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 309.

ОХУ-ын байгууллагуудын ашиг гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасны дагуу тогтоосон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого юм. ОХУ-ын байгууллагуудын татварын баазыг дараахь алгоритмын дагуу тооцоолно.

хаана: NB- татварын суурь;

Д p - борлуулалтаас олсон орлого;

Рр - борлуулалтын зардал;

В nd - үйл ажиллагааны бус орлого;

В nr - үйл ажиллагааны бус зардал.

Урлагийн 7-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-р зүйлд өөрөөр заагаагүй бол хуримтлалын аргаар татварын нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны бус болон бусад зардлын огноог хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 261, 262, 266, 267.

1. Татвар (төлбөр) -ийг тооцсон огноо - татвар (татварын урьдчилгаа төлбөр), хураамж болон бусад заавал төлөх төлбөрийн хэлбэрээр зардлын хувьд.
2. Хуримтлуулах огноо - Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Татварын хуульд заасны дагуу зардал гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн нөөцөөс суутгал хийх зардлын хувьд;
3. Зардлын хувьд байгуулагдсан гэрээний нөхцлийн дагуу төлбөр тооцоо хийх өдөр эсвэл төлбөр тооцоо хийх үндэслэл болсон баримт бичгийг татвар төлөгчид танилцуулах өдөр, эсвэл тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр - дараахь хэлбэрээр.

• шимтгэлийн хэмжээ,
• гүйцэтгэсэн ажлын (үйлчилгээний) төлбөрийг гуравдагч этгээдийн байгууллагад төлөх зардал;
• түрээсийн (түрээсийн) эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөр;
• бусад ижил төстэй зардал.

Татвар төлөгчийн харилцах данснаас мөнгө шилжүүлэх огноо (кассаар хийсэн төлбөр) - дараахь хэлбэрээр зардлын хувьд.

• төлбөртэй өргөлтийн нийлбэр,
• хувийн машин, мотоциклийг бизнес аялалд ашиглах нөхөн олговор.

Урьдчилсан тайланг баталсан огноо - дараах зардлын хувьд:

• бизнес аялал,
• албаны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээ,
• зочлох зардал,
• бусад ижил төстэй зардал.

Гадаад валют, үнэт металлтай гүйлгээ хийхдээ гадаад валют, үнэт металлын өмчлөлийг шилжүүлэх өдөр, түүнчлэн хөрөнгийн болон нэхэмжлэлийн (өр төлбөр) ханшийн сөрөг зөрүү хэлбэрээр гарсан зардлын тухайн сарын сүүлийн өдөр. , үнэ цэнийг нь гадаад валютаар илэрхийлсэн, үнэт металлын өртгийн сөрөг дахин үнэлгээ.

Үнэт цаасыг худалдах буюу өөр аргаар захиран зарцуулах огноо - үнэт цаасыг худалдан авахтай холбогдсон зардал, түүний дотор өртөг.

Хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн огноо буюу шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдөр - гэрээний болон өрийн үүргээ зөрчсөн торгууль, торгууль болон (эсвэл) бусад шийтгэл хэлбэрээр гарсан зардал, түүнчлэн хохирлын нөхөн төлбөр (хохирол).

Гадаад валют худалдах (худалдан авах) зардлаар гадаад валют эзэмших эрхийг шилжүүлсэн огноо.

Орлогын татвар нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлогддог бөгөөд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаатай холбоотой аливаа эдийн засгийн баримтын нэгэн адил нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгагддаг. 2003 оны 1-р сарын 1-ээс хойш PBU 18/02 "Орлогын татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэл" нь орлогын албан татварыг төсөвт тооцох журмыг тодруулсан болно.

Журмын дагуу аж ахуйн нэгж дараахь эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийг тооцдог.

1. Орлогын албан татварын тооцооны зардал (үндсэн орлого).
2. Татварын байнгын хариуцлага.
3. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө.
4. Хойшлогдсон татварын өр төлбөр.
5. Одоогийн орлогын албан татвар.

Орлогын татварын нөхцөлт зардал нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр тайлант хугацаанд бий болсон нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн бүтээгдэхүүнээр тодорхойлсон дүнтэй тэнцүү байна.

Орлогын албан татварын зардлын хувьд дараахь зүйлийг оруулав.

D-t тоо. 99 "Ашиг, алдагдал"

Багцын тоо. 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо".

Байнгын татварын өр төлбөрийг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр тайлант хугацаанд үүссэн байнгын зөрүүний үржвэр гэж тодорхойлдог.

Байнгын зөрүү гэж тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг бүрдүүлдэг зардал, орлогыг ойлгодог бөгөөд дараахь үр дүнд тайлант болон дараагийн тайлант үеийн орлогын албан татварын суурийг тооцоход хасагдсан болно.

• Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг бүрдүүлэхдээ тооцсон бодит зардлын хэмжээ нь зардлын хязгаарлалт (норм) бүхий татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлаас хэтэрсэн;
• эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэхтэй холбогдсон зардлыг тухайн эд хөрөнгийн үнэ цэнэ, түүнийг шилжүүлэхтэй холбогдсон зардлын хэмжээгээр татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөхгүй байх;
• өөр байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгийн үнэлгээний үнэ болон шилжүүлгийн балансад тусгагдсан үнэ хоёрын зөрүүтэй холбоотой алдагдлыг татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөхгүй байх. үдэшлэг;
• алдагдал үүсэх нь урагш .

Байнгын татварын өр төлбөрийн дүнгийн бичилтийг хийсэн болно.

D-t тоо. 99 "Ашиг, алдагдал", дэд данс "Байнгын татварын өр төлбөр"

Багцын тоо. 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо".

PBU 18/02-ын дагуу байгууллага нь байнгын ялгааны талаархи мэдээллийг бий болгох журмыг бие даан тодорхойлдог. Татварын байнгын өр төлбөрийг бүрдүүлдэг орлого, зарлагын талаархи мэдээллийг бий болгохын тулд орлого, зарлагын дансны дэд дансны системийг ашиглах хэрэгтэй юм шиг санагддаг. Ингээд орлогын дансанд 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зардал", 99 "Ашиг, алдагдал" 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл", 23 "Туслах үйлдвэрлэл", 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Аж ахуйн ерөнхий зардал" " , 44 "Борлуулалтын зардал" болон санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дансны бүдүүвчийн бусад дансны хувьд хоёр дахь захиалгын дараах дэд дансуудыг нээхийг зөвлөж байна.

1. "Татварын зорилгоор бүртгэсэн орлого";
2. "Татварын зорилгоор тооцдоггүй орлого";
3. "Татварын зорилгоор тооцсон зардал";
4. “Татварын зорилгоор тооцоогүй зардал”.

Байнгын зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай дэд дансуудыг нэвтрүүлэх нь эдийн засгийн байгууллагын үйл ажиллагааны үр дүнг нэгтгэх хэрэгцээ шаардлагаас шалтгаалан тодорхой хугацааны дараа орлого, зардлын данснаас хасагдах болно. тайлангийн хугацаанд. Үүний зэрэгцээ үүссэн байнгын ялгааны талаархи мэдээлэл алдагдах боломжтой бөгөөд энэ нь удирдлагын шийдвэр гаргах, сонирхсон хэрэглэгчдэд тайлагнах мэдээлэл бэлтгэхэд тохиромжгүй юм.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон хасагдах түр зуурын зөрүү ба орлогын албан татварын хувь хэмжээний үржвэр гэж тодорхойлдог.

Дараахаас хасагдах түр зуурын зөрүү үүсдэг.

• өргөдөл янз бүрийн арга замууднягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор тайлант хугацаанд борлуулсан бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт арилжааны болон захиргааны зардлыг хүлээн зөвшөөрөх;
• илүү төлсөн татвар, түүний дүнг байгууллагад буцааж өгөөгүй боловч дараагийн болон дараагийн тайлангийн хугацаанд татвар ногдох ашгийг бүрдүүлэхдээ харгалзан үзсэн;
• Хуулинд өөрөөр заагаагүй бол тайлант хугацаанд орлогын албан татварыг бууруулахад ашиглаагүй, харин дараагийн тайлант хугацаанд татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн алдагдал. Оросын Холбооны Улстатвар, хураамжийн тухай;
• үндсэн хөрөнгийг худалдсан тохиолдолд өргөдөл, өөр өөр дүрэмнягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, түүнийг борлуулахтай холбоотой зардлыг хүлээн зөвшөөрөх;
• Татварын зорилгоор орлого, зардлыг тодорхойлохдоо бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах, мөн нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг түр зуурын найдвартай гэж үзсэний үндсэн дээр худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өглөгийн данс байгаа эсэх;
• бусад ижил төстэй ялгаа.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгана.

D-t тоо. 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө"

Багцын тоо. 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо".

Хасагдах түр зуурын зөрүү багасах эсвэл бүрмөсөн алга болох тусам хойшлогдсон татварын хөрөнгө буурах эсвэл бүрмөсөн алга болно. Энэ тохиолдолд бичилт хийнэ:

Хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа хойшлогдсон татварын хөрөнгийг дараахь байдлаар хасна.

D-t тоо. 99 "Ашиг, алдагдал"

Багцын тоо. 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө".

Хойшлогдсон татварын өр нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр тайлант хугацаанд үүссэн татвар ногдох түр зөрүүний үржвэрээр тодорхойлсон дүнтэй тэнцүү байна.

Татвар ногдох ашиг (алдагдал) үүсэхэд татвар ногдуулах түр зуурын зөрүү нь хойшлогдсон орлогын албан татварыг бий болгоход хүргэдэг бөгөөд энэ нь дараагийн тайлант хугацаанд буюу дараагийн тайлант хугацаанд төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээг нэмэгдүүлэх ёстой.

Татвар ногдуулах түр зуурын зөрүү нь дараахь зүйлээс үүсдэг.

• нягтлан бодох бүртгэл, орлогын албан татварыг тодорхойлох зорилгоор элэгдлийг тооцох янз бүрийн аргыг ашиглах;
• тайлант үеийн ердийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого хэлбэрээр бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрөх, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хүүгийн орлогыг хүлээн зөвшөөрөх нь баримтыг түр зуурын баталгаатай гэж үзсэний үндсэн дээр хүлээн зөвшөөрөх. эдийн засгийн үйл ажиллагаа, татварын зорилгоор - бэлэн мөнгөөр;
• орлогын албан татварыг хойшлуулах эсвэл хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөө;
• Нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор ашиглахын тулд байгууллагад мөнгө (зээл, зээл) олгоход төлсөн хүүг тусгах янз бүрийн дүрмийг хэрэглэх;
• бусад ижил төстэй ялгаа.

Хуримтлагдсан хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн дүнгийн бичилтийг хийнэ.

D-t тоо. 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо"

Багцын тоо. 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр".

Аналитик нягтлан бодох бүртгэлд хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг татвар ногдох түр зөрүү үүссэн хөрөнгө, өр төлбөрийн төрлөөр нь ялгаж тооцдог.

Татвар ногдох түр зөрүү багасах эсвэл бүрмөсөн алга болох үед хойшлогдсон татварын өр төлбөр буурах буюу бүрэн барагдуулна. Нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан хөрөнгийн объект эсвэл өр төлбөрийн төрлийг захиран зарцуулахдаа дараахь бичилтийг хийнэ.

D-t тоо. 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр"

Багцын тоо. 99 "Ашиг ба алдагдал".

Одоогийн орлогын албан татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

хаана: Өргөн хэрэглээний бараа- Тухайн үеийн орлогын албан татвар;

URNP- орлогын албан татварын болзолт зардал;

PNO- байнгын татварын өр төлбөр;

ТЭР- хойшлогдсон татварын хөрөнгө;

IT- хойшлогдсон татварын өр төлбөр.

Ийнхүү татварын тайлангийн дагуу тайлант хугацааны төсөвт төлөх орлогын албан татвар бүрдэх болно.

Татварын зорилгоор алдагдал гарсан тохиолдолд орлогын албан татварын бааз суурийг харгалзан үзнэ тэгтэй тэнцүүҮүний үр дүнд үүссэн алдагдал нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлнэ.

Татварын байнгын өр төлбөр, хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөрийн хэмжээг орлогын албан татварын болзошгүй зардлын (болзошгүй орлого) хэмжээг тохируулахын тулд тайлан тэнцэл, орлогын тайлангийн тэмдэглэлд тусгана. PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 25-д заасны дагуу тайлбарт дараахь зүйлийг тодруулна.

• орлогын албан татварын болзолт зардал (болзолт орлого);
• тайлант хугацаанд үүссэн байнгын болон түр зуурын зөрүү, орлогын албан татварын төсөөллийн зардал (төлөвлөгөөний орлого)-ыг тухайн үеийн орлогын албан татвар (одоогийн татварын алдагдал)-ыг тодорхойлох зорилгоор залруулга хийхэд хүргэсэн;
• өмнөх тайлант үеүүдэд үүссэн байнгын болон түр зуурын зөрүү, гэхдээ тайлант үеийн орлогын албан татварын төсөөллийн зардал (төлөвлөгөөний орлого)-д залруулга хийхэд хүргэсэн;
• байнгын татварын өр, хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн хэмжээ;
• өмнөх тайлант үетэй харьцуулахад хэрэглэсэн татварын хувь хэмжээ өөрчлөгдсөн шалтгаан;
• хөрөнгийг захиран зарцуулах (борлуулах, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх, татан буулгах) эсвэл өр төлбөрийн төрөлтэй холбогдуулан ашиг, алдагдлын данснаас хасагдсан хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн дүн.

Орлогын татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүдийг хүснэгтэд үзүүлэв. 17.4

Хүснэгт 17.4

Орлогын татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд

17.7. Ашгийн хэрэглээний нягтлан бодох бүртгэл

Хууль тогтоомжид зааснаар орлогын албан татвар, санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн торгууль, өөрөөр хэлбэл хуримтлагдсан ашгийг төлсний дараа үлдсэн ашиг нь хуваарилагдана. Хуримтлагдсан ашиг гэдэг нь байгууллагын үйл ажиллагаа эхэлснээс хойш авсан цэвэр ашгийн хуримтлагдсан дүн юм.

Хуримтлагдсан ашгийг (нэгдээгүй алдагдал) тооцохдоо 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (дагдаагүй алдагдал)" дансыг ашиглана.

Тайлант жилийн цэвэр ашгийн дүнг 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебетээр 12-р сарын эцсийн эргэлтээр 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (халагдаагүй алдагдал)" дансны кредитэд бичнэ. Энэ тохиолдолд бичилт хийнэ:

D-t тоо. 99 "Ашиг, алдагдал"

Багцын тоо. 84. “Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)”.

Тайлант жилийн цэвэр алдагдлын дүнг 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансны дебет дээр хасна.

D-t тоо. 84 "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)"

Багцын тоо. 99 "Ашиг ба алдагдал".

Тайлант жилийн хуримтлагдсан ашгийг байгууллагын үүсгэн байгуулагчдын орлогод ашиглаж болно.

Хувьцаа эзэмшигчид эсвэл оролцогчид ногдол ашиг төлөхөд чиглэгдсэн ашгийг хуваарилах асуудлыг шийдэж болно. Ногдол ашгийг тооцох журмыг тодорхойлсон зохицуулалтын гол баримт бичиг нь 1995.12.26-ны өдрийн 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хууль, 1998.02.08-ны өдрийн 14-ФЗ "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай" Холбооны хууль гэх мэт.

Ногдол ашиг олгох ашгийн чиглэлийг шийдэх урьдчилсан нөхцөл бол тайлант хугацааны эцэст байгууллагын ашиг, өмнөх жилүүдэд авсан ашиг байх явдал юм. Ногдол ашиг олгох шийдвэрийг хувьцаа эзэмшигчдийн (оролцогчдын) 2/3-ын саналаар бүх нийтийн хурал гаргадаг. Дүрмээр бол энэ шийдвэрийг жилийн тайланг баталсны дараа гаргадаг. Гэсэн хэдий ч хувьцаа эзэмшигчид (оролцогчид) ашиг хуваарилах (ногдол ашиг төлөх) асуудлыг улирал бүр эсвэл зургаан сар тутамд шийдэж болно.

Ногдол ашиг олгоход хуваарилсан ашгийн хэмжээг төлөөлөн удирдах зөвлөл эсвэл байгууллагын даргын өгсөн мэдээллийн үндсэн дээр нэгдсэн хурал тогтооно.

Байгууллагын хувьцаа эзэмшигчид (гишүүн)-д төлсөн орлогод татвар ногдуулдаг. Байгууллагын хувьд ногдол ашгийг орлогын албан татварын суурь, хувь хүмүүсийн хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татвараар татвар ногдуулах орлого бүрдүүлдэг.

Бүх тохиолдолд орлого төлж буй байгууллага нь орлогын албан татварыг ногдол ашиг хэлбэрээр зөв тооцож, суутган, төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

Гадаадын байгууллагуудад ногдол ашиг олгохдоо давхар татвараас зайлсхийхийн тулд Засгийн газар хоорондын гэрээг харгалзах ёстой. Орос улс ихэнх мужуудтай гэрээ байгуулдаг бөгөөд үүний дагуу хөрөнгийн ашиг (ногдол ашиг) нь төлбөрийн эх үүсвэр болсон мужид татвар ногдуулдаг. Тиймээс Оросын байгууллагууд, дүрмээр бол Оросын татварын хууль тогтоомжийн дагуу ногдол ашгийн татварыг суутгаж, төлдөг.

ОХУ-ын байгууллагуудад төлсөн ногдол ашгаас татвар ногдуулахдаа татварын хугацаанд төлсөн ногдол ашгийн хэмжээ болон тухайн байгууллагын ногдол ашгийн дүнгийн зөрүүгээр татвар төлдөг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь 9% бөгөөд ногдол ашиг олгосон өдрөөс хойш төсөвт төвлөрүүлдэг. Орлогын албан татварыг орлого төлсөн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор төсөвт шилжүүлдэг.

Ногдол ашиг төлж буй татварын төлөөлөгч нь орлого хүлээн авагч (хувьцаа эзэмшигч, оролцогч) нь орлогын албан татвар төлөгч тохиолдолд л орлого хүлээн авагчаас орлогын албан татвар суутгадаг гэдгийг санах нь зүйтэй. Хэрэв Оросын байгууллага - орлого хүлээн авагч нь хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн бол орлогын албан татварыг тооцож, суутгах ёсгүй. Ногдол ашгийн татвараас чөлөөлөх нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах тухай хувьцаа эзэмшигчээс (хувийн өмчлөгч) хүлээн авсан мэдэгдлийн үндсэн дээр хийгддэг. Энэ тохиолдолд ногдол ашгийн төлбөрийг татвар суутгалгүйгээр бүрэн хэмжээгээр төлдөг.

Хуримтлагдсан ногдол ашгийн дүнг нягтлан бодох бүртгэлд оруулав.

Багцын тоо. 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо" дэд данс, "Орлогыг төлөх төлбөр тооцоо".

Хувь хүний ​​орлогын (ногдол ашиг) суутган татварыг дараахь бичилтээр тусгана.

Багцын тоо. 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо".

2-NDFL маягтаар төлсөн орлогын талаархи мэдээллийг орлого төлсөн жилийн дараа жилийн 4-р сарын 1-ээс өмнө татварын албанд ирүүлнэ.

Хувьцаа эзэмшигчид (оролцогчид) - хуулийн этгээдэд төлөх төлбөрөөс орлогын албан татвар суутган авахдаа дараахь зүйлийг оруулна.

D-t тоо. 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо"

Багцын тоо. 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо".

Татварын албанд татварын төлөөлөгчийн суутган ногдол ашиг (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгуулагдсан бусад байгууллагын өмчийн оролцооноос олсон орлого) хэлбэрээр орлогын албан татварын тооцоог танилцуулж байна.

Байгууллага нь татварын тайлан (орлогын албан татвар) эсвэл төлсөн орлогын дүнгийн талаархи мэдээллийг (хувь хүний ​​орлогын албан татвар) татварын албанд ирүүлдэг.

Иргэдэд төлсөн орлогын мэдээллийг ногдол ашиг төлсөн жилийн дараа оны дөрөвдүгээр сарын 1-ний дотор хувь хүний ​​орлогын албан татвар-2 хэлбэрээр ирүүлнэ. Хэрэв хувьцаа эзэмшигч нь тухайн аж ахуйн нэгжийн ажилтан бол цалин хөлс болон бусад орлогын талаархи мэдээллийг нэгэн зэрэг нэг удаа ирүүлнэ.

ОХУ-ын байгууллага, хувь хүмүүст төлсөн орлогын талаарх мэдээллийг орлого төлсөн тайлант хугацаа дууссанаас хойш 28 хоногийн дотор, жилийн эцэст 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. Уг мэдэгдэлд ногдол ашгийн хуримтлагдсан дүнг тайлах (бүртгэл) дагалддаг. Оросын байгууллагаовог нэр, хууль ёсны хаяг, TIN, менежерийн нэр, холбоо барих утасны дугаар, орлогын хэмжээ, суутгасан татварын хэмжээг харуулсан.

Эрх бүхий капиталыг цэвэр хөрөнгийн хэмжээнд хүргэх үед тайлант жилийн алдагдлыг дүрмийн сангийн бууралт гэж тооцож болно. Энэ тохиолдолд бичилт хийнэ:

D-t тоо. 80 "Эрх бүхий капитал"

Багцын тоо. 84 "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)".

Хувьцаа эзэмшигчдийн хурлын шийдвэрээр ашгийг дараахь зүйлд чиглүүлж болно.

• Дүрмийн санд үүсгэн байгуулагч бүрийн эзлэх хувийг нэгэн зэрэг нэмэгдүүлэхийн хамт дүрмийн санг нэмэгдүүлэх. Энэ тохиолдолд бичилт хийнэ:

Багцын тоо. 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо"

D-t тоо. 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо"

Багцын тоо. 80 "Эрх бүхий капитал".

• Хөрөнгийн нөөцийг нэмэгдүүлэх. Энэ тохиолдолд бичилт хийнэ:

D-t тоо. 84 "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)"

Багцын тоо. 82 "Нөөц капитал".

• Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөх. Энэ тохиолдолд бичилт хийнэ:

D-t тоо. 84 "Хуримтлагдсан ашиг"

Багцын тоо. 84 "Нэгдээгүй алдагдал".

Ашгийн ашиглалтын нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүдийг хүснэгтэд үзүүлэв. 17.5.

Хүснэгт 17.5

Ашгийн хэрэглээний нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд

17.8. Ашиг, алдагдлын тайлан

Одоо мөрдөж буй журмын дагуу аж ахуйн нэгжүүд “Ашиг, алдагдлын тайлан” 2 дугаар маягтаар ашиг, алдагдлын тайлан гаргадаг.

Ашиг, алдагдлын тайлан гаргахдаа дараахь зүйлийг баримтлах ёстой.

1. "Бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ борлуулснаас олсон орлого (цэвэр) (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвар, түүнтэй адилтгах албан татварыг хассан)" гэсэн зүйлд бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг харуулна. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын түр зуурын тодорхой байдлын таамаглал дээр үндэслэн 90 "Борлуулалт" дансанд бүртгэгдсэн бараа худалдах гэх мэт.
2. "Борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг" зүйлд борлуулсан бүтээгдэхүүнтэй холбоотой бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх байгууллагын зардлыг ("Захиргааны зардал"-д тусгагдсан дүнг тооцохгүй) тусгасан болно. ажил, үйлчилгээ). Хэрэв байгууллага нь 40-р "Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) гаргах" дансыг үйлдвэрлэлийн зардлыг тооцохдоо ашигладаг бол үйлдвэрлэлээс гарсан бүтээгдэхүүн, хүлээлгэн өгсөн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний бодит үйлдвэрлэлийн өртгөөс тэдгээрийн стандартаас давсан дүнг (төлөвлөсөн) ) 90 "Борлуулалт" дансны дебет дээр тогтоосон журмын дагуу хассан зардлыг борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажлын өртөгт оруулна. Үйлдвэрлэлийн бодит өртөг нь стандарт (төлөвлөсөн) өртгөөс доогуур байвал энэ хазайлтын хэмжээ нь энэ үзүүлэлтийн өгөгдлийг бууруулдаг.
3. Нийт ашгийн үзүүлэлт нь борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний орлого ба зардлын зөрүү юм.
4. "Борлуулалтын зардал" гэсэн зүйлд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд - 44 "Борлуулалтын зардал" дансанд бүртгэгдсэн борлуулалтын зардлыг тусгасан бөгөөд борлуулсан бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) ).
5. "Захиргааны зардал" гэсэн зүйлд тогтоосон журмын дагуу 26 "Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий зардал" дансанд бүртгэсэн дүнг тусгаж, Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу 90 "Борлуулалт" дансны дебетэд шууд дебет хийсэн. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бизнесийн ерөнхий зардлыг 90 "Борлуулалт" дансны дебет дээр шууд хасах журмыг заагаагүй бол борлуулсан бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -д эзлэх хувийг "Борлуулалтын зардал" хэсэгт тусгана. бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ."
6. "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)" үзүүлэлтийг нийт ашиг (алдагдал) ба борлуулалтын болон захиргааны зардлын нийлбэрийн зөрүүгээр тооцдог.
7. "Хүүгийн авлага" гэсэн зүйлд гэрээний дагуу авлагын дүн, бонд, хадгаламж гэх мэт ногдол ашиг (хүү), зээлийн байгууллагаас энэхүү зээлийн байгууллагатай харилцах дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдлийг ашиглахад төлөх дүнг тусгасан болно. .
8. "Төлбөрийн хүү" гэсэн зүйлд тухайн байгууллагын зээл, зээлийн ашиглалтын төлбөрийг бодитоор төлсөн хугацаанаас үл хамааран тооцсон хүүг харуулна.
9. "Бусад байгууллагад оролцооны орлого" гэсэн зүйлд боловсролгүйгээр хамтарсан үйл ажиллагаанд оролцсоноос олох орлогыг тусгасан болно хуулийн этгээд(энгийн түншлэлийн гэрээгээр), түүнчлэн тухайн байгууллага нь бусад байгууллагын үнэт цаасанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийсэн тохиолдолд хувьцаанаас авах орлого.
10. ОХУ-ын Сангийн яамны 2006.09.18-ны өдрийн 115н тоот тушаалын дагуу. болон 116н-д “Бусад орлого”, “Бусад зардал” гэсэн хэсэгт байгууллагын эд хөрөнгийн (үндсэн хөрөнгө, бараа материал, бэлэн мөнгө, үнэт цаас гэх мэт) хөдөлгөөнтэй холбоотой гүйлгээний мэдээллийг тусгасан болно. Үүнд: үндсэн хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгийг худалдах, хуучирсаны улмаас үндсэн хөрөнгийг балансаас хасах, эд хөрөнгийг түрээслэхээс олсон орлого, эрвээхэйтэй үйлдвэрлэлийн байгууламж, байгууламжийг засварлах зардал, хүчингүй болгосон үйлдвэрлэлийн захиалга ( гэрээ), бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй үйлдвэрлэлийн зардал.

Энэ тохиолдолд эдгээр үйл ажиллагаатай холбоотой орлого ба эдгээр орлогыг хүлээн авахтай холбоотой зардлыг 090 ба 100-р мөрөнд нийт (тэнцвэржүүлсэн бус) байдлаар харуулав. Эрвээхэй үйлдвэрлэлийн байгууламж, байгууламжийн засвар үйлчилгээ, цуцлагдсан үйлдвэрлэлийн захиалга (гэрээ), бүтээгдэхүүн үйлдвэрлээгүй зогссон үйлдвэрлэлийг нөхөн төлсөн тохиолдолд холбогдох дүнг "Бусад орлого" -д тусгана.

Бусад орлого, зарлагад одоогийн журмын дагуу хийсэн үнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн (ханшийн зөрүү) эд хөрөнгө, өр төлбөрийн дахин үнэлгээний үр дүн, түүнчлэн борлуулалтаас авсан орлого (зардал) зэргийг тусгасан болно. гадаад валютын .

Бусад орлогын мэдээллийг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд тусгагдсан нэмэгдсэн өртгийн албан татвар болон түүнтэй адилтгах бусад төлбөрийн дүнг хасаж харуулав.

Үүнээс гадна бусад орлого, зардалд дараахь зүйлс орно.

• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөг, өглөг;
• өмнөх жилүүдийн авлагыг барагдуулах боломжгүй гэж тооцож алдагдалд тооцсон авлагыг төлөхөөр хүлээн авсан дүн;
• хариуцагчийн байгуулсан буюу хүлээн зөвшөөрсөн гэрээг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль болон бусад төрлийн шийтгэл, түүнчлэн учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэхтэй холбоотой хэмжээ;
• байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол болон бусад онцгой байдлын улмаас учирсан хохирлын даатгалын нөхөн төлбөрийн хэмжээ, нөхөн төлбөрийн хэмжээ;
• тайлант жилд илэрсэн өмнөх жилүүдийн ашиг;
• тооллогын дүнгээр илүүдэлтэй гарсан үл хөдлөх хөрөнгийг балансад оруулсан.

"Татварын өмнөх ашиг (алдагдал)" (нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг) үзүүлэлтийг борлуулалтын орлого ба бусад орлогоос бусад зардлыг хассан дүнгээр тооцно.

"Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэсэн үзүүлэлтийг батлагдсан PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 14-р зүйлийн дагуу тооцно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114н тоот тушаалаар. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр тайлант хугацаанд үүссэн хасагдах түр зуурын зөрүүний үржвэртэй тэнцүү байна.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлд 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" идэвхтэй балансын дансыг ашигладаг. Тайлант хугацаанд хуримтлагдсан хойшлогдсон татварын хөрөнгийг 68 дугаар "Татвар хураамжийн тооцоо" дансны дебет дээр хассан дүнг хасаж "ашиг, алдагдлын тайлан"-д харуулна.

"Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" гэсэн үзүүлэлтийг мөн батлагдсан PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 14-р зүйлийн дагуу тооцно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114н тоот тушаалаар. Хойшлогдсон татварын өр төлбөр нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр тайлант хугацаанд үүссэн татвар ногдох түр зөрүүний үржвэрээр тодорхойлсон дүнтэй тэнцүү байна.

Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг балансын идэвхгүй дансны 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр"-д тусгана. Тайлант хугацаанд хуримтлагдсан хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг 68 "Татвар хураамжийн тооцоо" дансны кредитэд тайлант хугацаанд хассан дүнг хасч, ашиг, алдагдлын тайланд тусгана.

Байнгын татварын өр төлбөрийг батлагдсан PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 4-р зүйлийн дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114н тоот тушаалаар.

Байнгын зөрүү гэж тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) -ыг бүрдүүлдэг орлого, зарлагыг ойлгодог бөгөөд тайлант болон дараагийн тайлант үеийн орлогын албан татварын суурийг тооцоход тусгагдаагүй болно.

Татварын байнгын өр төлбөр нь ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр тайлант хугацаанд үүссэн байнгын зөрүүний үржвэртэй тэнцүү байна.

Татварын байнгын өр төлбөрийг ашиг, алдагдлын дансны нягтлан бодох бүртгэлд, "Байнгын татварын өр төлбөр" дэд дансны "Татвар, хураамжийн тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" дансны кредиттэй харгалзах хэлбэрээр тусгана.

Тайлант жилийн цэвэр ашиг (алдагдал)-ийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

хаана: Онц байдал- цэвэр ашиг;

ПД- татварын өмнөх ашиг;

ТЭР- Хойшлогдсон татварын хөрөнгө;

IT- хойшлогдсон татварын өр төлбөр;

Өргөн хэрэглээний бараа- Одоогийн орлогын албан татвар.

"Ашиг, алдагдлын тайлан" №2 маягтаас лавлагаа авахын тулд дараахь мэдээллийг өгсөн болно.

• байнгын татварын өр төлбөр;
• ОХУ-ын Сангийн яамны 2000.09.21-ний өдрийн 29n тоот Арга зүйн зөвлөмжийн дагуу тооцсон нэгж хувьцаанд ногдох ашгийн тухай " Удирдамжхувьцаанд ногдох мэдээллийг задруулах тухай”.

Татварын байнгын өр төлбөрийг PBU 18/02 "Орлогын татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 4-7-д заасны дагуу тооцно.

Нэгж хувьцаанд ногдох ашгийг тодорхойлохдоо нэгж хувьцаанд ногдох үндсэн ашиг (алдагдал) болон нэгж хувьцааны шингэрүүлсэн ашиг (алдагдал)-ын үзүүлэлтүүдийг тооцдог.

Нэгж хувьцаанд ногдох үндсэн ашиг (алдагдал) нь тайлант жилийн үндсэн ашиг (алдагдал)-ийг тайлант хугацаанд гүйлгээнд байгаа энгийн хувьцааны жигнэсэн дундаж тоонд харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог.

Тайлант хугацааны үндсэн ашиг (алдагдал) нь татвар ногдуулсны дараа байгууллагын мэдэлд үлдсэн тайлант хугацааны ашгийг тухайн тайлант хугацаанд эзэмшигчдэд нь хуримтлагдсан давуу эрхийн хувьцааны ногдол ашгийн хэмжээгээр бууруулж тодорхойлно.

Гүйлгээнд байгаа энгийн болон давуу эрхийн хувьцааны жигнэсэн дундаж тоог тайлант хугацааны хуанлийн сар бүрийн эхний өдрийн эдгээр хувьцааны тоог нэгтгэж, хүлээн авсан дүнг тайлант үеийн хуанлийн саруудын тоонд хуваах замаар тодорхойлно.

Нэг хувьцаанд ногдох шингэрүүлсэн ашгийн хэмжээг хувьцааны жигнэсэн дундаж тоонд харьцуулсан үндсэн ашгийн харьцаагаар тодорхойлно.

дүгнэлт

Байгууллагын санхүүгийн үр дүн нь бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ борлуулснаас олсон ашиг, бусад үйл ажиллагааны ашгаас бүрддэг ашиг юм. Бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон ашгийг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах орлого ба зардлын зөрүү гэж тодорхойлдог.

Бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого нь НӨАТ-ыг хассан орлого, зардал нь борлуулсан бүтээгдэхүүний бодит нийт өртөг юм.

Бусад үйл ажиллагааны ашгийг бусад орлого, зардлын зөрүүгээр тооцно.

Байгууллагын орлого, зардлын эдийн засгийн агуулгыг PBU 9/99 "Байгууллагын орлого", 10/99 "Байгууллагын зардал" -д тусгасан болно.

Бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон ашгийг 90 "Борлуулалт" дансны дагуу, бусад үйл ажиллагааны ашгийг 91 - "Бусад орлого, зарлага" дансны дагуу тодорхойлно.

Санхүүгийн үр дүнг 99 ашиг, алдагдал дансанд бүрдүүлдэг.

Ашиг нь орлогын албан татвар төлөх үндэс болдог. Орлогын татварыг PBU 18 / 02t "Орлогын татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" -д заасан дүрмийн дагуу тодорхойлно. Орлогын татварын хувь хэмжээ 24% байна. Хуримтлагдсан орлогын албан татварын дүнгээр бичилт хийнэ.

D-t тоо. 99 "Ашиг, алдагдал"

Багцын тоо. 68 "Татвар, төлбөрийн тооцоо".

Ашиг, санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн торгууль төлсний дараа аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдэх ашгийг хуримтлагдсан ашиг гэж нэрлэдэг. Хуримтлагдсан ашгийг тооцохдоо 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансыг ашиглана. Хуримтлагдсан ашгийг ногдол ашиг төлөх, дүрмийн санг нэмэгдүүлэх, нөөц хөрөнгө, өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхөд зарцуулдаг.

Өөрийгөө шалгах асуултууд

1. Байгууллагын орлого хэд вэ?
2. Зохион байгуулалтын зардал гэж юу вэ?
3. Байгууллагын орлого, зарлагыг тооцох агуулга, журмыг ямар зохицуулалтаар зохицуулдаг вэ?
4. Үндсэн үйл ажиллагаанаас санхүүгийн үр дүнг хэрхэн тооцох вэ?
5. Бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг хэрхэн тооцох вэ?
6. Үндсэн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг ямар дансанд тодорхойлдог вэ?
7. Бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг ямар дансанд тооцдог вэ?
8. Одоогийн орлогын албан татварыг хэрхэн тодорхойлдог вэ?
9. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө ба хойшлогдсон татварын өр төлбөр: тооцоолох журам, тайлагнах.
10. Ашиг, алдагдлын тайлан гаргах агуулга, журам юу вэ?
11. Байгууллагын нийт ашиг: эдийн засгийн агуулга, тооцоолох журам.
12. Тайлант хугацааны цэвэр ашиг, түүнийг тооцох журам.
13. Байгууллагын бусад орлого, зарлага: бүтэц, бүтэц, санхүүгийн тайланд тусгах.
14. Хувьцааны үндсэн ба шингэрүүлсэн ашиг: тооцоолох, тайлагнах журам.

Ном зүй

1. ОХУ-ын Иргэний хууль.
2. ОХУ-ын Татварын хууль.
3. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль.
4. 1995 оны 12-р сарын 26-ны Холбооны хууль No 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай".
5. "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" 08.02.1998 оны 14-ФЗ-ийн Холбооны хууль.
6. ОХУ-ын Холбооны хууль 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай".
7. ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журам: ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот тушаалаар батлагдсан.
8. Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг ашиглах зааврыг батлав. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000.10.30-ны өдрийн 94н тоот тушаалаар.
9. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын орлого" (PBU 9/99), батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 05/06/1999 оны 32n тоот тушаалаар.
10. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын зардал" (PBU 10/99), батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 05/06/1999 оны ЗЗн тоот тушаалаар.
11. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" (PBU No1) 1998: ОХУ-ын Сангийн яамны 09.12.1998 оны 60-n тоот тушаал.
12. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын санхүүгийн тайлан" (PBU No4) 1999: ОХУ-ын Сангийн яамны 06.07.1999 оны 43-n тоот тушаал.
13. "Хувьцааны ашгийн талаархи арга зүйн зөвлөмж": ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн 29n тоот.
14. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б.Татварын элементүүдтэй нягтлан бодох бүртгэл. Санкт-Петербург: Хууль зүйн төвийн хэвлэл, 2006.
15. N. P. Кондраков"Нягтлан бодох бүртгэл". М .: "Инфра-М", 2000 он.

хэвлэх хувилбар

Уншигч

Албан тушаал	тайлбар

Семинарууд

Семинарын гарчиг	тайлбар

Илтгэлүүд

Илтгэлийн гарчиг	тайлбар

Мэндчилгээ! Энэ нийтлэлд бид санхүүгийн үр дүнгийн томъёоны тухай ойлголтыг өргөжүүлж, аж ахуйн нэгжийн татварын талаар ярих болно. Ерөнхийдөө бид "мэдээллээр тоглох" дүгнэлт хийх боломжтой маш их зүйлийг аль хэдийн мэддэг болсон. Энэ бол бидний хийх зүйл юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүн - бага зэрэг онол

Бид санхүүгийн үр дүнгийн томъёогоо эргэн санахаас эхэлнэ. Энэ нь иймэрхүү харагдаж байна.

Үр дүн = Үйл ажиллагааны орлого (Орлого) - Үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх зардал

• Хэрэв Үр дүн> 0 бол ашиг
• Хэрэв үр дүн< 0, тогда Убыток.

Энэ бол нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий томъёолол юм. Одоо бид үүнийг данс ашиглан дахин бичих болно. Би танд үүнийг өөрөө хийхийг санал болгож байна. Энэхүү даалгавар нь нягтлан бодох бүртгэл хэрхэн ажилладаг талаар таны ойлголт, нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн мэдлэгийг шалгахаас өөр зүйл биш юм. Бүртгэлүүдийг ашиглан өмнөх томьёог дахин бичээд хариултыг минийхтэй харьцуул.

Бидний саяхан санасан томъёо нь компанийн бүх үйл ажиллагааны үр дүнг харуулж байна. Мэдээжийн хэрэг, бид хэд хэдэн нийтлэлийн явцад пүүсүүдийн дурьдсан зүйлийг олж мэдсэн үндсэн болон үндсэн бус үйл ажиллагаа... Энэ юу вэ? Үүнийг томъёонд хэрхэн тусгасан бэ?

Эхлэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаа биш харин үндсэн үйл ажиллагааны тухай ойлголтыг эргэн санацгаая.

Аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаа- эдгээр нь компанийг бүртгүүлэх үед заасан үйл ажиллагаа (өөрөөр хэлбэл нэгээс олон байж болно). Эдгээр нь компанийн ажиллаж, орлого олохоор төлөвлөж буй үйл ажиллагаа юм. Эдгээр үйл ажиллагааг олон нэрлэж болох ч бараа худалдаалах, бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх гэсэн 4 төрөлд хуваадаг.

Нягтлан бодох бүртгэл үндсэн үйл ажиллагаадансанд тохиолддог:

• 90.1 - үйл ажиллагааны орлого (орлого).
• Дансны зардал / зардал - 90.2… .90.8, 26, 44

Гол үйл ажиллагаа биш- эдгээр нь тухайн аж ахуйн нэгжийн орлого олж авах нөхцөл байдал юм. Ийм орлогыг 91.1 дансанд бүртгэнэ. Эдгээр нь ямар нөхцөл байдал байж болох вэ?

Ийм хэд хэдэн нөхцөл байдалБид аль хэдийн мэдэж байгаа - энэ бол материал худалдах, үндсэн хөрөнгийн борлуулалт юм. Эхний ээлжинд эдгээр бараа, материалыг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд ашигладаг тул хэрэгжүүлэхийг төлөвлөөгүй болно. Тиймээс, ийм зүйл тохиолдоход бид үүнийг үндсэн бус үйл ажиллагаатай холбож, 91 дансаар дамжуулан бүгдийг бичдэг.

Өөр нэг нөхцөл байдал. Банкнаас манай компанид зээл олгосон. Үүний тулд банкнаас манайд харилцах данс нээж, мөнгөө байршуулсан. Мөнгө худлаа байхад, өөрөөр хэлбэл. Манай компани бүх зүйлийг шууд ашигладаггүй, хадгаламжийн хүүг авдаг. Хадгаламжийн энэ хуримтлагдсан хүү нь компанийн орлого болно. мөн энэ орлого нь үндсэн бус үйл ажиллагаатай холбоотой.

Өөр нэг нөхцөл байдал нь нийлүүлэлт, төлбөрийн гэрээг зөрчсөн тохиолдолд ханган нийлүүлэгч эсвэл худалдан авагчдаас торгууль, торгууль авах явдал байж болно.

Ерөнхийдөө пүүс үндсэн бус үйл ажиллагаатай холбоотой орлого олж авах олон янзын нөхцөл байдал байдаг. Иймэрхүү нөхцөл байдлын олон янз байдал нь татварын хууль тогтоомжийг судлах, нягтлан бодох бүртгэлийн сэтгүүл унших, аудиторуудтай зөвлөлдөх зэрэг нь туршлагаас шалтгаална.

Тиймээс бидний санхүүгийн үр дүнгийн томъёо хоёр хуваагдана. үндсэн болон үндсэн бус үйл ажиллагааны хувьд... Үндсэн үйл ажиллагаанд 90, үндсэн бусд 91 данс ашиглан тэдгээрийг өөрөө бичихийг хичээгээрэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүнд татвар хаана байна вэ?

Энэ асуудлыг шийдье. Бид гурван төрлийн татварыг мэддэг.

• цалингийн жагсаалттай татвар,
• орлогын албан татвар
• ашгаас хамаарахгүй татвар (Өмч, Газар, Тээвэр, НӨАТ гэх мэт)

Цалингийн татвар (цалин)

Бид цалингийн сан (PFR), нийгмийн даатгал (FSS), эрүүл мэндийн даатгал (FFOMS) -ийн татварыг багтаадаг. Эдгээр татварыг компани өөрийн зардлаар төлдөг бөгөөд тэдгээрийг зардал / зардалд оруулах бүрэн эрхтэй. Тиймээс цалингийн жагсаалтаас татварууд нь зардал / зарлагын дансанд, тухайлбал 20, 23, 25, 26, 44-т байдаг. Эдгээр татварууд нь "сарын эцэст" дансанд гарч ирэх бөгөөд ажилчдын цалин байгаа тохиолдолд. . Тэдгээр. тухайн сарын цалингийн жагсаалт байдаг. (70-р дансанд зээлийн эргэлт байгаа)

Ашгаас хамааралгүй татварууд

Тээвэр, өмч, газар нь хамгийн түгээмэл татвар юм. Тэдгээрийг зардалд тооцдог. Гэхдээ зардал / зарлагын дансанд (20, 25, 26, 44) тусгагдсан цалингийн жагсаалттай татвараас ялгаатай нь эдгээр татварын дүн нь 91.2 дансанд шууд очдог.

Тээвэр, Хөрөнгө, Газрын албан татварыг улирал бүр тооцдог. Ийм татвар бүрийн хувьд 68.x Kr (өөрийн дэд данс) бүхий DB 91.2 дансанд улиралд нэг удаа нэг бичилт хийнэ.

Ашгийн бус татварын бүлэгт хамаарах НӨАТ-ыг өөр өөрөөр тооцдог. НӨАТ гэдэг нь бүтээгдэхүүн, бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, ажилд нэмэлт үнэлгээ хийсэн татвар юм. НӨАТ гэдэг нь татвар гэсэн үг нэмсэнҮнэ. Тэдгээр. бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний борлуулалтын үнэ нь тодорхой хэмжээний НӨАТ-ын татварыг агуулна (мэдээжийн хэрэг компани энэ татварыг төлөх үүрэгтэй бол). Энэхүү НӨАТ-ын дүн нь таныг хэрэгжилтийг гаргах бүрт дараах болно.

Ашиг

Мөн энэ татварыг санхүүгийн үр дүнгийн томъёонд оруулах боломжгүй юм. Энэ татвар нь бизнесийн өөрийнх нь зардал, өөрөөр хэлбэл. өөрийн зардлаар. Амжилттай үйл ажиллагааны үр дүнд үүнийг төлөх ёстой.

Орлогын татварыг бид "Үр дүн" тэмдгийг тодорхойлсны дараа тооцдог. Бидний эхлүүлсэн томъёог санаж байна уу? Хэрэв "Үр дүн"> 0 байвал "Ашиг", бага бол "Алдагдал" байна.

Бүртгэл бүрийн хувьд 90 ( үндсэн үйл ажиллагаа) эсвэл 91 ( гол үйл ажиллагаа биш), "үр дүн" -ийг тооцоолно. Дараа нь 99-р данстай бичлэгээр дамжуулан энэхүү "Үр дүн" нь 99-р данс руу шилжиж, 90 ба 91-р дансууд нь бүхэлдээ хугацааны эцэст тэг төгсгөлийн үлдэгдлийг өгдөг (энэ нь "сарын эцсийн" механизм юм).

Энэ нь хоёр төрлийн үйл ажиллагаанаас (үндсэн ба үндсэн бус) бүх зүйлийг 99 дансанд цуглуулах болно. 90, 91 данс цуглуулахад (хаагдсан) ямар харагдах жишээ энд байна.

Хэрэв 99 дэх дансанд АШИГ (KO 99 нь 99-ээс их байвал) байвал KO99-DO99-ийн зөрүүнээс "Орлогын албан татвар"-ыг авна.

"Орлогын албан татвар"-ын үр дүнгийн дүнг Дебет 99-д байршуулах замаар (тооцоог) нэмнэ. Үүний дараа аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашиг 99-р дансанд үлдэх болно. Тэдгээр. АШИГ, бүх Зардал (өөрсдөө болон үндсэн татварууд) болон "Орлогын албан татвар"-ын дараа.

Нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүн - анхан шатны баримт бичиг

Санхүүгийн үр дүнг нэгтгэхийг "сар хаах" гэж нэрлэдэг. Болж байна сар бүрдараах байдлаар:

• бүх зардлыг цуглуулах арга хэмжээ (элэгдэл хорогдол, хаалтын 26, 25, 23, 20, 40, 44)
• цалингийн сангаас татвар тооцох (цалингийн сангаас авах татвар)
• ашгаас үл хамаарах татварын тооцоо (улиралд нэг удаа) (тээвэр, эд хөрөнгө, газар)
• санхүүгийн үр дүнгийн эцсийн тооцоо (90 ба 91 дансыг хаах. "Нийтлэлийг 99 болгох")
• орлогын албан татварын тооцоо (улиралд нэг удаа)

"-аас бусад бүх тайлбарласан алхмууд. ашгаас хамааралгүй татварыг тооцох"Сарын төгсгөлд, "Сарын хаалтын" үеэр хийгддэг. Тэгээд тоолж байна" ашгаас хамаарахгүй татвар", Эдгээр дүн нь санхүүгийн үр дүнд нөлөөлдөг тул та" сар дуусахаас өмнө гар аргаар нийтлэх хэрэгтэй. Тиймээс 99-д хаагдаж эхлэхээс өмнө тэд 91-ийг цохих ёстой.

Нэмж хэлэхэд

Санхүүгийн үр дүнгийн томъёонд би зардлын хэсгийг ингэж бичсэнийг та анзаарсан байх [90.2… .90.8 + 26, 44 ]. Ингэхдээ зардлын дансуудыг тодоор тодруулсан. Та анзаарсан уу? Үүнд та бүхний анхаарлыг хандуулж, чамаас хэдэн асуулт асуумаар санагдлаа. Аль нь?

• 26 байхад яагаад 20, 25 тоо байхгүй байна вэ?
• яагаад эдгээр дансыг хуваарилсан бэ?

Үүнийг дарааллаар нь харцгаая.

26 байхад яагаад 20, 25 тоо байхгүй байна

20 ба 25 данстай байх нь үйлдвэрлэлийн компаниудын хувьд ердийн зүйл юм. Мөн арилжаа хийдэг компаниудаас бусад бүх пүүсүүдэд 26 данс байдаг. Үйлдвэрлэлийн пүүсүүдийн "сарын хаалтын" журам эхлэхэд 26, 25-р данс 20, 20-ыг 40-д хаадаг.

Харин 40, хэрэв үйлдвэрлэлийн бодит үнэ болон бүтээгдэхүүн агуулахад орж ирсэн төлөвлөгөөт үнийн хооронд хазайлт байгаа бол зарагдсан барааны 90.2, 43-аар хэсэгчлэн зардалд орох болно. хэцүү өгүүлбэр... Үүнийг бүрэн ойлгохын тулд үйлдвэрлэлийг нарийвчлан задлах шаардлагатай болно. Энэ бол бусад материалын даалгавар юм.

Үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд үйлдвэрлэлийн өртгийг олж авахын тулд бүх зардлыг 20 дансанд цуглуулдаг. Мөн санхүүгийн үр дүнгийн томъёонд юу багтдаг вэ? Зөвхөн борлуулах үед борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг оруулсан болно. Мөн 44 дансны зардал.

Тэгвэл санхүүгийн үр дүнгийн томъёонд 26-р данс бидэнд юу хэлэх вэ? 26 данс байгаа бөгөөд тэдгээрийн дүнг 90 дансанд шилжүүлдэг нь үйлчилгээ үзүүлдэг компаниудын хувьд ердийн зүйл юм.

Та яагаад томъёонд эдгээр дансыг онцолж байна вэ?

Учир нь эдгээр дансууд томъёонд байдаггүй! Ингэж хэлье! "Зардал / зардлыг хадгалдаг дансны дүнгүүд хаашаа орох вэ" гэсэн асуултын хариуг авахын тулд би тэдгээрийг бичсэн. Эдгээр дүн нь санхүүгийн үр дүнгийн томъёонд байх боловч харгалзах дэд данс руу шилжүүлнэ.

Зардал / зардлын дансны дүнг дэд данс руу шилжүүлнэ.

• 90.7 Борлуулалтын зардал. 44 дансны дүн энд ирнэ (үйлдвэрлэл худалдааны үйл ажиллагаа, ажлын гүйцэтгэл)
• 90.8 "Захиргааны зардал". 26-р дансны дүн энд ирэх болно (үйлчилгээний үйл ажиллагаа)

Энэ нийтлэлийг дуусгаж байна. Та зүгээр л үүнийг боловсруулж, хэв маяг, үндсэн нөхцөл байдал, нөхцөлийг ойлгох хэрэгтэй. Энэхүү мэдлэг нь анхан шатны баримт бичгийг бүрдүүлэх бүрт хийсэн бичлэг нь нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүнд хэрхэн нөлөөлөх талаар бодоход хангалттай юм.

Мэндчилгээ. Энэ нийтлэлд бид ханган нийлүүлэгчдийн талаар ярих болно. Манай компанигүйгээр ажиллах боломжгүй байгууллагуудын тухай. Нийлүүлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд нягтлан бодох бүртгэл нь өөрийн гэсэн .......

Магадгүй зардлын сэдэв нь компанийн амьдралын хамгийн чухал сэдэв байж болох юм. Үүнд пүүсийн эзэд ч, татварын байцаагч ч анхаарал хандуулахгүй байна. Зарим хүмүүсийн хувьд нэмэлт зардал ......

Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам нь бизнесийн гүйлгээний давхар бичилтийг тусгах замаар нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүрдүүлэх дараалал юм. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуульд 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ-д байгууллагын ашиг (алдагдал) нь нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) нь санхүүгийн эцсийн үр дүн (ашиг, алдагдал) юм. байгууллагын бүх аж ахуйн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, тайлан балансын зүйлийн үнэлгээний үндсэн дээр тайлангийн хугацаа.

Тайлант жилд тодорхойлсон боловч өмнөх жилүүдийн ажил гүйлгээтэй холбоотой ашиг, алдагдлыг тусгана санхүүгийн үр дүнтайлант жилийн зохион байгуулалт.

Тайлант хугацаанд хүлээн авсан боловч дараагийн тайлант үетэй холбоотой орлогыг балансад хойшлогдсон орлого гэж тусад нь тусгана. Эдгээр орлогыг холбогдох тайлант хугацааны эхэнд арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд тооцох ёстой.

Байгууллагын эд хөрөнгийг (үндсэн хөрөнгө, хувьцаа, үнэт цаас гэх мэт) худалдах, бусад хэлбэрээр захиран зарцуулах тохиолдолд арилжааны байгууллагын алдагдал, орлогыг санхүүгийн үр дүнд тооцно.

Тайлант тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнг хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал), тухайлбал тайлант хугацаанд илэрсэн санхүүгийн эцсийн үр дүнгээс хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон ашгаас төлөх ёстой төлбөрийг хасч тооцсон болно. татварын дүрмийг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд шийтгэл ...

Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн субьект нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа бөгөөд энэ нь бизнесийн гэрээ байгуулахаас бүрддэг. Гэрээний харилцаа нь субьектийн бүтэц, субьектээс хамааран эдийн засгийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх эсвэл бууруулах, эдийн засгийн үр ашгийн ялгаа, санхүүгийн үр дүн - ашиг, алдагдал.

Санхүүгийн үр дүн нь эцсийн үр дүн, аж ахуйн нэгжийн зорилго юм. Үүнийг бүрдүүлэх журмыг "Ашиг, алдагдлын тайлан"-ын 2-р маягтаар танилцуулсан.

PBU 4/99 "Байгууллагын санхүүгийн тайлан" -ын дагуу ашиг, алдагдлын тайлан нь тухайн байгууллагын тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох ёстой.

PBU 9/99-д заасны дагуу "байгууллагын орлогыг хөрөнгө (мөнгө, бусад эд хөрөнгө) хүлээн авах ба (эсвэл) өр төлбөрийг төлсний үр дүнд эдийн засгийн үр ашгийн өсөлт гэж хүлээн зөвшөөрч, өсөлтөд хүргэдэг. оролцогчдын (өмч эзэмшигчдийн) оруулсан хувь нэмрийг эс тооцвол энэ байгууллагын хөрөнгө.

Бусад хуулийн этгээд, хувь хүмүүсээс авсан орлогыг байгууллагын орлогод тооцохгүй.

• · НӨАТ, онцгой албан татвар, экспортын татвар болон түүнтэй адилтгах бусад заавал төлөх төлбөрийн хэмжээ;
• · Төлөөлөгч, үүрэг гүйцэтгэгч гэх мэтийн ашиг сонирхолд нийцсэн комисс, агентлаг болон бусад ижил төстэй гэрээний дагуу;
• · Бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийн урьдчилгаа;
• · Хадгаламж;
• · Гэрээнд барьцааны зүйлийг барьцаалагчийн өмчлөлд шилжүүлэхээр заасан бол барьцааны хувьд;
• · Зээлийн эргэн төлөлтөд зээлдэгчид олгосон зээл.

Байгууллагын орлогыг мөн чанар, хүлээн авах нөхцөл, байгууллагын үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран дараахь байдлаар хуваана.

• 1) ердийн үйл ажиллагааны орлого;
• 2) бусад баримт.

Ердийн үйл ажиллагааны орлого нь бүтээгдэхүүн, бараа борлуулснаас олсон орлого, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой орлого юм. Энгийн үйл ажиллагааны орлогыг 90 "Борлуулалт" дансанд тусгана.

Үйл ажиллагааны сэдэв нь түрээсийн гэрээгээр эд хөрөнгөө түр ашигласны төлбөр авах, шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патент, дүрмийн санд оролцох эрхийн хураамжийн зохицуулалт юм. бусад байгууллагын орлогыг тухайн төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой орлого, орлого гэж үзнэ. Байгууллагын эдгээр төрлийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны зүйл биш бол бусад орлого гэж ангилдаг.

Орлогын дээрх ангиллыг PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" үндсэн дээр өгсөн болно.

Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх.

PBU 9/99-ийн дагуу орлогыг дараахь нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

• 1) байгууллага нь тодорхой гэрээнээс үүсэлтэй, эсхүл зохих ёсоор баталгаажуулсан энэхүү орлогыг авах эрхтэй;
• 2) орлогын хэмжээг тодорхойлж болно;
• 3) тодорхой ажил гүйлгээний үр дүнд эдийн засгийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх итгэл бий;
• 4) худалдан авагчид шилжүүлсэн бараа, бүтээгдэхүүний өмчлөл, ажил, үйлчилгээг үйлчлүүлэгч хүлээн зөвшөөрсөн;
• 5) энэ үйл ажиллагаатай холбоотой гарах буюу гарах зардлыг тодорхойлж болно.

Байгууллага төлбөрөөр хүлээн авсан мөнгөн хөрөнгө болон бусад хөрөнгийн хувьд дээрх шаардлагын дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол нягтлан бодох бүртгэлд орлого биш харин өглөгийг хүлээн зөвшөөрдөг.

Ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогыг үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн бэлэн болмогц эсвэл ажил, үйлчилгээ үзүүлэх, үйлдвэрлэж дуусмагц хүлээн зөвшөөрч болно. бүтээгдэхүүний бүхэлдээ.

Хэрэв орлогын хэмжээг тодорхойлох боломжгүй бол эдгээр бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд гарсан зардлын дүнг харгалзан үзэж, дараа нь тухайн байгууллагад нөхөн төлнө.

Бусад орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд дараах дарааллаар хүлээн зөвшөөрнө.

• · Торгууль, торгууль, алданги - шүүхээс нөхөн сэргээх тухай шийдвэр гаргасан эсвэл хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн тайлангийн хугацаанд;
• · Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөг, өглөгийн дүн - хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тайлант хугацаанд;
• · Хөрөнгийн дахин үнэлгээний дүн - дахин үнэлгээ хийсэн өдөр хамаарах тайлант хугацаанд;
• · Бусад баримтууд - тэдгээр нь үүссэн (тодорхойлсон).

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Байгууллагууд ашгийнхаа дийлэнх хувийг бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас авдаг. Бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон ашиг нь НӨАТ, онцгой албан татвар, экспортын татвар, ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан бусад суутгалуудыг оруулаагүй одоогийн үнээр бараа, бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын зөрүүгээр тодорхойлогддог. болон түүнийг үйлдвэрлэх, борлуулах зардал.

PBU 4/99-ийн 9-р зүйлд заасны дагуу тайлан тэнцэл, ашиг, алдагдлын тайлан, тайлбарын батлагдсан агуулга, хэлбэрийг өөрчлөхийг онцгой тохиолдолд, жишээлбэл, үйл ажиллагааны төрлийг өөрчлөх үед зөвшөөрнө. Байгууллага нь ийм өөрчлөлт бүрийн үндэслэлийг үндэслэлтэй байх ёстой бөгөөд тайлангийн тайлбарт тодруулна.

Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны санхүүгийн үр дүнг "Борлуулалт" 90 дансаар тодорхойлдог бөгөөд энэ нь байгууллагын ердийн үйл ажиллагаатай холбоотой орлого, зардлын талаархи мэдээллийг нэгтгэх, түүнчлэн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох зорилготой юм. тэд. Энэ данс нь үндсэн үйл ажиллагааны орлого, зардлыг тусгадаг. Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бараа, бүтээгдэхүүн, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлснээс олсон орлогыг 90 "Борлуулалт" дансны кредит, 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет дээр тусгана. Үүний зэрэгцээ борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртгийг 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн", 44 "Борлуулалтын зардал", 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" гэх мэт дансны кредитээс 90 "Үндсэн үйлдвэрлэл" дансны дебет дээр бичнэ. Борлуулалт".

90 "Борлуулалт" дансанд дэд данс нээж болно.

• - 90-1 "Орлого"-д орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийн орлого багтана;
• - 90-2 "Борлуулалтын зардал" нь борлуулалтын зардлыг харгалзан үздэг;
• - 90-3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-д худалдан авагч (захиалагч)-аас авах ёстой нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг харгалзан үзнэ;
• - 90-4 "Онцгой албан татвар" нь борлуулсан бүтээгдэхүүний (барааны) үнэд багтсан онцгой албан татварын хэмжээг харгалзан үздэг;

90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд данс нь тайлант сарын борлуулалтаас олсон санхүүгийн үр дүнг (ашиг, алдагдал) тодорхойлох зорилготой юм. 90-1 "Орлого", 90-2 "Борлуулалтын зардал", 90-3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (цаашид НӨАТ гэх)", 90-4 "Онцгой албан татвар" гэсэн дэд дансны бичилтийг тайлант жилийн хугацаанд хуримтлагдсан байдлаар хийдэг. 90-2 "Борлуулалтын зардал", 90-3 "НӨАТ", 90-4 "Онцгой албан татвар" дэд дансны нийлбэр дебит, кредит эргэлтийн нийлбэр дүнг сар бүр харьцуулж, 90-1 "Орлого" дэд дансны кредитийг тодорхойлно. тайлант сарын үр дүн (борлуулалтын ашиг, алдагдал). Энэхүү санхүүгийн үр дүнг сар бүр (эцсийн эргэлт) 90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд данснаас 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хасдаг. Тиймээс 90 "Борлуулалт" синтетик данс нь тайлангийн өдөр үлдэгдэлгүй болно.

Тайлант оны эцэст 90 "Борлуулалт" дансанд нээсэн бүх дэд дансыг (90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд данснаас бусад) 90-9 "Ашиг" дэд дансны дотоод бүртгэлээр хаадаг. /борлуулалтын алдагдал”.

90 "Борлуулалт" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ гэх мэт төрөл тус бүрээр хийдэг.

Тайлант хугацааны бусад орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлд 91 "Бусад орлого, зарлага" дансыг зориулав.

Тайлант хугацааны 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны кредитэд дараахь зүйлийг тусгана.

• · Байгууллагын эд хөрөнгийг түр ашиглах (түр эзэмшүүлэх, ашиглах) төлбөртэй холбоотой баримтууд - төлбөр тооцоо, мөнгөн хөрөнгийн данстай харилцах;
• · Шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патентаас үүсэх эрхийг төлбөртэйгээр олгохтой холбогдсон орлого - төлбөр тооцоо, мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• · Бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцохтой холбогдсон орлого, түүнчлэн үнэт цаасны хүү болон бусад орлого - төлбөр тооцооны данстай харилцах;
• · Энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу байгууллагын хүлээн авсан ашиг - 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" данстай харьцахдаа ("Ногдол ашиг болон бусад орлогын төлбөр тооцоо" дэд данс);
• · ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт, бүтээгдэхүүн, бараанаас бусад үндсэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг худалдах, хассантай холбоотой орлого - төлбөр тооцооны данс, бэлэн мөнгөтэй харилцах;
• · Зээлийн байгууллагад ашиглахаар байгууллагын хөрөнгийг зээлдүүлэхэд хүлээн авсан хүү (авлага), түүнчлэн тухайн зээлийн байгууллага дахь байгууллагын дансанд байгаа зээлийн байгууллагын хөрөнгийг ашигласан хүү - данстай харьцаж байна. санхүүгийн хөрөнгө оруулалт эсвэл мөнгөний сангийн тухай;
• · Гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, хүлээн авсан буюу хүлээн авсан гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн - төлбөр тооцоо, мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• · Хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авсантай холбоотой орлого - хойшлогдсон орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• · Байгууллагаас учирсан хохирлыг нөхөн төлсөн баримтууд - төлбөр тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• · Тайлант онд илэрсэн өмнөх жилүүдийн ашиг - тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харьцах;
• · Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөгийн дүнг - өглөгтэй харилцах;
• · Валютын ханшийн зөрүү - мөнгөн хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, төлбөр тооцоо гэх мэт нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах.

Тайлант хугацааны 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны дебетийг дараахь байдлаар тусгана.

• Байгууллагын эд хөрөнгийг түр хугацаагаар ашиглах (түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах) төлбөртэй холбоотой зардал, шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патентаас үүсэх эрх, түүнчлэн дүрмийн санд оролцохтой холбоотой зардал. бусад байгууллагууд - зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• · Элэгдлийн тооцсон хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, байгууллагын данснаас хассан бусад хөрөнгийн бодит өртөг - харгалзах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харгалзах;
• · ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт, бараа, бүтээгдэхүүнээр хийсэн мөнгөнөөс бусад үндсэн хөрөнгө болон бусад хөрөнгийг худалдах, захиран зарцуулах, бусад хөрөнгийг хасахтай холбоотой зардал - зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• · Сав баглаа боодлын үйл ажиллагааны зардал - зардлын данстай харилцах;
• · Байгууллагад ашиглахад зориулж хөрөнгө (зээл, зээл) олгоход төлсөн хүү - төлбөр тооцоо, мөнгөн хөрөнгийн данстай харилцах;
• · Зээлийн байгууллагаас үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой зардал - тооцооны данстай харилцах;
• · Гэрээний нөхцөлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, төлбөрийг төлсөн буюу хүлээн зөвшөөрөгдсөн - нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоо, мөнгөн хөрөнгийн данстай харилцах;
• · Хамгаалалтад байгаа үйлдвэрлэлийн байгууламж, байгууламжийн засвар үйлчилгээний зардал - зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• · Байгууллагаас учирсан хохирлыг нөхөн төлөх - тооцооны данстай харилцах;
• · Тайлант онд хүлээн зөвшөөрөгдсөн өмнөх жилүүдийн алдагдлыг - төлбөр тооцоо, хуримтлагдсан элэгдлийн нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• · Үнэт цаасанд оруулсан хөрөнгө оруулалтын элэгдэл, материаллаг хөрөнгийн элэгдлийн нөөц, эргэлзээтэй өр төлбөрийн хасалт - эдгээр нөөцийн данстай харилцах;
• · Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан дансны авлагын дүн, хураах боломжгүй бусад өр - авлагатай харилцах;
• · Валютын ханшийн зөрүү - мөнгөн хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, төлбөр тооцоо гэх мэт нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах;
• Шүүхэд хэрэг хянан шийдвэрлэхтэй холбоотой зардал - захидал харилцаанд

91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд дэд данс нээж болно.

• - 91-1 "Бусад орлого" гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийн орлогыг бүртгэдэг;
• - 91-2 "Бусад зардал", бусад зардлыг харгалзан үзнэ.

91-9 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл" дэд данс нь тайлант сарын бусад орлого, зардлын үлдэгдлийг тодорхойлох зорилготой.

91-1 "Бусад орлого", 91-2 "Бусад зардал" дэд дансны бичилтийг тайлант жилийн хугацаанд нэгтгэн хийнэ. 91-2 "Бусад зардал" дэд дансны дебит ба зээлийн эргэлт, "Бусад орлого" зээлийн эргэлтийн сарын харьцуулалт нь тайлант сарын бусад орлого, зардлын үлдэгдлийг тодорхойлдог. Энэ үлдэгдлийг сар бүр (эцсийн эргэлт) 91-9 "Бусад орлого, зардлын үлдэгдэл" дэд данснаас 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хасна. Тиймээс 91 "Бусад орлого, зарлага" синтетик данс нь тайлангийн өдөр үлдэгдэлгүй болно.

Тайлант оны эцэст 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд нээсэн бүх дэд дансыг (91-9 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл" дэд данснаас бусад) 91 дэд дансны дотоод бүртгэлээр хаадаг. -9 “Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл”.

91 "Бусад орлого, зарлага" дансны аналитик бүртгэлийг бусад орлого, зардлын төрөл тус бүрээр хөтөлдөг. Үүний зэрэгцээ, ижил санхүүгийн, бизнесийн гүйлгээтэй холбоотой бусад орлого, зардлын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь гүйлгээ бүрийн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох боломжийг хангах ёстой.

Үнэт эдлэлийн хомсдол, хохирлын бүртгэлийг 94-р "Үнэт эдлэлийн хомсдол ба алдагдал" дансанд тусгаж, үйл явцын явцад илэрсэн материаллаг болон бусад үнэт зүйлс (бэлэн мөнгө оруулаад) гэмтсэний улмаас үүссэн хомсдол, алдагдлын дүнгийн талаархи мэдээллийг нэгтгэдэг. үйлдвэрлэлийн зардал (борлуулалтын зардал) эсвэл буруутай этгээдийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хамаарах эсэхээс үл хамааран тэдгээрийг худалдан авах, хадгалах, борлуулах.

94-р дансны дебет "Үнэт эдлэлийн хомсдол ба алдагдал"-д дутуу буюу бүрэн эвдэрсэн бараа материалын бодит өртгөөр;

Дутуу буюу бүрэн гэмтсэн үндсэн хөрөнгийн хувьд - тэдгээрийн үлдэгдэл үнэ (анхны өртөг нь хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хассан). Үнэт зүйлийн хомсдол, эвдрэлийн хувьд нэрлэсэн үнэт зүйлсийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кредитээс 94-р "Үнэт зүйлийн хомсдол ба алдагдал" дансны дебет дээр бичилт хийдэг.

94-р "Үнэт эд хөрөнгийн хомсдол ба алдагдал" дансны кредитэд дүнг заасан дансны дебет дээр бүртгэсэн дүн, үнэд тусгасан болно ...

97 "Хойшлогдсон зардал" дансанд бүртгэгдсэн зардлыг 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл", 23 "Туслах үйлдвэрлэл", 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Ерөнхий зардал", 44 "Борлуулалтын зардал" дансны дебет дээр хасна.

97 "Хойшлогдсон зардал" дансны аналитик бүртгэлийг зардлын төрлөөр хийдэг.

Хойшлогдсон орлогын нягтлан бодох бүртгэлийг 98-р "Хойшлогдсон орлого" дансанд хийдэг бөгөөд энэ нь тайлант хугацаанд хүлээн авсан (хуримтлагдсан) орлогын талаархи мэдээллийг нэгтгэн дүгнэхэд зориулагдсан боловч ирээдүйн тайлангийн үетэй холбоотой, түүнчлэн тайлант хугацаанд илэрсэн хомсдолтой холбоотой удахгүй болох өр төлбөрийн тухай мэдээллийг нэгтгэх зорилготой юм. өмнөх жилүүдийн тайлант жил, дутагдал, эвдрэл илэрсэн үед гэм буруутай этгээдээс гаргуулж авах мөнгөн дүн, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан үнэт зүйлийн үнийн зөрүү.

Дэд дансыг 98 "Хойшлогдсон орлого" дансанд нээж болно.

• · 98-1 "Ирээдүйн хугацаанд хүлээн авсан орлого";
• · 98-2 "Үнэгүй төлбөрийн баримт";
• · 98-3 "Өмнөх жилүүдэд тогтоогдсон хомсдолтой холбоотой өрийн баримтууд";
• · 98-4 “Гэмт этгээдээс гаргуулах мөнгөн дүнгийн зөрүү, болон номын утгаүнэт зүйлсийн хомсдолын төлөө " гэх мэт.

98-1 дэд данс "Ирээдүйд хүлээн авсан орлого" нь тайлант хугацаанд хүлээн авсан орлогын хөдөлгөөнийг харгалзан үздэг, гэхдээ ирээдүйн тайлант үетэй холбоотой: түрээсийн болон орон сууцны төлбөр, нийтийн үйлчилгээний төлбөр, ачаа тээврийн орлого, зорчигч тээврийн орлого, сар бүр болон улирлын тасалбар, холбооны хэрэгслийг ашиглах захиалгын төлбөр гэх мэт.

98 "Хойшлогдсон орлого" дансны кредитэд бэлэн мөнгө, зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны дансны корреспондент дээр ирээдүйн тайлангийн үетэй холбоотой орлогын дүнг, дебет дээр - харгалзах дансанд шилжүүлсэн орлогын дүнг тусгана. тайлант хугацааны эхэнд эдгээр орлого хамаарах болно.

98-1 "Ирээдүйн хугацаанд хүлээн авсан орлого" дэд дансны аналитик бүртгэлийг орлогын төрөл тус бүрээр хийдэг.

Дэд данс 98-2 "Үнэгүй орлого" нь байгууллагын үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийн үнэ цэнийг харгалзан үздэг.

08 "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" болон бусад дансны корреспондент 98 "Хойшлогдсон орлого" дансны кредитэд үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгийн зах зээлийн үнийг, 86 "Зорилтот санхүүжилт" дансны корреспондент дээр тусгагдсан болно. арилжааны байгууллагаас зардлыг санхүүжүүлэхээр илгээсэн төсвийн хөрөнгийн хэмжээ. 98-р "Хойшлогдсон орлого" дансанд бүртгэгдсэн дүнг энэ данснаас 91-р "Бусад орлого, зарлага" дансны кредитэд бичнэ.

• · Үнэгүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн хувьд - элэгдлийн шимтгэлийн хувьд;
• · Үнэгүй хүлээн авсан бусад материаллаг хөрөнгийн хувьд - үйлдвэрлэлийн зардлыг (борлуулалтын зардал) нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хассан тул.

98-2 "Үнэгүй орлого" дэд дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг үнэ төлбөргүй хүлээн авах бүрт хөтлөнө.

98-3 "Өмнөх жилүүдэд тогтоогдсон хомсдолтой холбоотой удахгүй болох өр төлбөрийн баримтууд" дэд дансанд өнгөрсөн жилүүдийн тайлант хугацаанд илэрсэн хомсдолын удахгүй ирэх төлбөрийн баримтын хөдөлгөөнийг харгалзан үзнэ.

98 "Хойшлогдсон орлого" дансны кредитэд 94-р "Үнэт эд хөрөнгийн хомсдол ба хохирол" дансны корреспондент нь өмнөх тайлант үеүүдэд (тайлангийн жилээс өмнө) илэрсэн үнэт зүйлсийн хомсдол, гэм буруутай нь тогтоогдсон эсвэл олгосон дүнг тусгана. шүүхээр тэднийг нөхөн төлүүлэх. Үүний зэрэгцээ эдгээр дүнг 73-р "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" ("Материалын хохирлыг нөхөн төлүүлэх дэд данс") дансны корреспондент дахь "Үнэт эд хөрөнгийн хохирлын хомсдол ба алдагдал" дансны кредитэд оруулна.

Алдаа дутагдлын өрийг барагдуулсан тул 73-р "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн төлбөр тооцоо" дансны дансны кредитэд 91 "Бусад орлого, зарлага" (өмнөх жилүүдийн ашиг) дансны кредитэд хүлээн авсан дүнг тусгана. тайлант жилд илэрсэн) болон 98 "Хойшлогдсон орлого" дансны дебет.

98-4-р дэд дансанд "Гэм буруутай этгээдээс нөхөн төлүүлэх дүн ба үнэт зүйлийн хомсдолтой холбоотой зардлын зөрүү", дутагдаж буй материал болон бусад үнэт зүйлсийн зөрүү. байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн зардлыг харгалзан үзнэ.

98-р дансны кредит "Хойшлогдсон орлого" 73-р "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" дансны корреспондент ("Материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх" дэд данс), буруутай хүмүүсээс нөхөн төлөх дүн ба зардлын зөрүү. дутуу утгыг тусгасан болно. 73 "Бусад ажил гүйлгээний ажилтны данс" дансанд бүртгэгдсэн өрийг төлж барагдуулсан тул зөрүүний харгалзах дүнг 98 "Хойшлогдсон орлого" дансны кредитэд 99 "Ашиг" дансанд тусгагдсан "Ашиг, алдагдал" дансны кредитэд хасна. ба алдагдал".

99-р данс "Ашиг, алдагдал" нь тайлант жилийн байгууллагын үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх талаархи мэдээллийг нэгтгэхэд зориулагдсан.

Санхүүгийн эцсийн үр дүн (цэвэр ашиг эсвэл цэвэр алдагдал) нь ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, түүнчлэн бусад орлого, зардлаас бүрдэнэ. 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебет нь алдагдал (алдагдал, зардал), кредит нь байгууллагын ашиг (орлого) -ийг тусгадаг. Тайлант хугацааны дебит ба зээлийн эргэлтийн харьцуулалт нь тайлант үеийн санхүүгийн эцсийн үр дүнг харуулж байна.

Тайлант жилийн 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• · Энгийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал - 90 "Борлуулалт" данстай харилцах;
• · Тайлант сарын бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл - 91 "Бусад орлого, зарлага" данстай харилцах;
• · Орлогын албан татварын хуримтлагдсан болзошгүй зардлын дүн, байнгын өр төлбөр, энэ татварыг бодит ашгаас дахин тооцоолох төлбөр, түүнчлэн төлөх ёстой татварын шийтгэлийн дүн - 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны корреспондент.

Тайлант жилийн эцэст жилийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа 99 "Ашиг, алдагдал" дансыг хаадаг. Энэ тохиолдолд 12-р сард эцсийн бичилт хийснээр тайлант жилийн цэвэр ашиг (алдагдал)-ын дүнг 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансны кредит (дебет) дээрх 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебетээс гаргана.

99-р "Ашиг, алдагдал" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь ашиг, алдагдлын тайланг гаргахад шаардлагатай өгөгдлийг бүрдүүлэх ёстой.

Татварын байнгын өр төлбөрийг бүртгэх.

PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн дагуу байнгын татварын өр төлбөрийг 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебет, "Байнгын татварын өр төлбөр" дэд данс, кредитэд тусгагдсан орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. дансны 68 ​​"Татвар, хураамжийн тооцоо", дэд данс" Орлогын татварын тооцоо"

Хойшлогдсон хөрөнгө үүссэн хөрөнгийг захиран зарцуулсны дараа хойшлогдсон татварын хөрөнгийг 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" дансны кредитээс 99 дүгээр дансны дебет рүү шилжүүлнэ.

Хөрөнгө зарагдсаны дараа хойшлогдсон татварын өр төлбөр эсвэл хуримтлагдсан өр төлбөрийн төрлийг 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" дансны дебетээс 99 "Ашиг, алдагдал" дансны кредитэд бичнэ.

Хэрэв байгууллага нь татвар ногдох түр зөрүү болон хойшлогдсон татварын өр төлбөр үүссэн аливаа хөрөнгийг хүлээн аваагүй бол тайлант болон дараагийн тайлант хугацаанд татвар ногдох ашгийн өсөлт байхгүй болно. Ийм хөрөнгийн хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг 77-р дансны дебитээс 99-р дансны кредитэд мөн хасна.

Хуримтлагдсан болзошгүй зардлын дүн (өөрөөр хэлбэл нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу орлогын албан татварын дүн) 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет, "Орлогын татварын нөхцөлт зардал" дэд данс, 68-р дансны кредитэд тусгагдсан болно. Орлогын татварын тооцоо" , "Орлогын татварын тооцоо" дэд данс. Хуримтлагдсан болзошгүй орлогын дүнг 68-р дансны дебет, 99-р дансны кредит, "Нөхцөлт орлого" дэд дансанд тусгана.

Орлогын албан татварт ногдуулах татварын хоригийн хуримтлалыг 99-р дансны дебет, 68-р дансны кредитэд тусгана.Орлогын албан татварыг дахин тооцоолсны төлбөрийг мөн 99, 68-р дансанд тусгана.

Санхүүгийн үр дүн, ашгийн ашиглалтын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны корреспондентийг хүснэгт хэлбэрээр үзүүлье.

Хүснэгт 5

Санхүүгийн гүйцэтгэл, ашгийн ашиглалтын дансны корреспондент

Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд мэдээллийг тусгах, санхүүгийн тайланд тусгах үйл ажиллагааны дараалал юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай Холбооны хуульд заасны дагуу байгууллагын хийсэн бүх бизнесийн гүйлгээг дэмжих баримт бичгүүдээр баталгаажуулсан байх ёстой. Байгууллагын баримт бичгүүдийг дараахь хэлбэрээр үзүүлэв: зохион байгуулалт, захиргааны (захиалга, төлбөрийн баримт гэх мэт); анхан шатны баримт бичигнягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан. Байгууллагын бүх баримт бичгийг дор хаяж таван жилийн хугацаанд заавал хадгалах ёстой бөгөөд баримт бичгийн хөдөлгөөний үйл явцыг баримт бичгийн урсгалын хуваарь хэлбэрээр бүрдүүлдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтуудыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст оруулсны дараа тэдгээрийг боловсруулдаг. Боловсруулах элементүүдийн нэг нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл гэж нэрлэгддэг хэд хэдэн баримт бичгийн нийлбэр мэдээллийг нэг хуримтлагдсан баримт бичигт нэгтгэх явдал юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс авсан өгөгдөл нь захиалгын журнал руу, дараа нь үндсэн ном, дараа нь санхүүгийн тайланд тодруулна.

Бүтээгдэхүүний борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг "Борлуулалт" 90 дансаар тодорхойлдог бөгөөд энэ нь байгууллагын ердийн үйл ажиллагаатай холбоотой орлого, зардлын талаархи мэдээллийг нэгтгэх, түүнчлэн тэдгээрийн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох зорилготой юм. Энэ дансанд, ялангуяа өөрийн үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүний орлого, өртгийг тусгасан болно; үйлдвэрлэлийн бус шинж чанартай ажил, үйлчилгээ; худалдан авсан бүтээгдэхүүн; харилцаа холбооны үйлчилгээ, бараа, зорчигч тээвэрлэх; тээвэрлэх, тээвэрлэх, ачих буулгах үйл ажиллагаа гэх мэт. ...

Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг D 62 - K 90-д байршуулах замаар тусгана. Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг D 90 - K 43 хүртэл хасна. Жилийн эцэст үйлдвэрлэлийн бодит өртгийн зөрүү Төлөвлөсөн нэгийг нь тодорхойлж, илэрсэн хазайлтыг үйлдвэрлэлийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кредитээс 90-р дансны дебет рүү шилжүүлнэ ...

Аж ахуйн нэгжид 90 дансанд дараахь дэд дансуудыг нээдэг.

• 90/1 - "Орлого";
• 90/2 - "Борлуулалтын зардал";
• 90/3 - "НӨАТ";
• 90/4 - "Онцгой албан татвар";
• 90/9 - "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)".

Эдгээр дэд дансны бичилтийг тайлант жилийн хугацаанд хуримтлагдсан байдлаар хийдэг. 90/2, 90/3, 90/4 дэд дансны нийт дебит гүйлгээ, 90/1 дэд дансны зээлийн эргэлтийг сарын харьцуулалтаар тайлант сарын борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг тодорхойлно. Илэрсэн ашиг, алдагдлыг 90/9 дэд данснаас 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд сар бүр эцсийн бичилттэй хамт хасна. Тиймээс синтетик данс 90 "Борлуулалт" нь сар бүр хаагддаг бөгөөд тайлангийн өдөр үлдэгдэлгүй байна.

Тайлант жилийн эцэст 90-р дансанд нээгдсэн бүх дэд дансыг (90/9 дэд данснаас бусад) 90/9 дэд дансны дотоод бичилтээр хаадаг.

D 90/1 - K 90/9 - Орлогын дэд дансыг хаах;

D 90/9 - K 90/2 - "Борлуулалтын зардал" дэд дансыг хаах;

D 90/9 - K 90/3 - "НӨАТ"-ын дэд дансыг хаах;

D 90/9 - K 90/4 - "Онцгой албан татвар" дэд дансыг хаах;

D 90/9 - K 99 - эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд хүлээн авсан ашиг;

D 99 - K 90/9 - эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд алдагдал хүлээн авсан.

90 дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг борлуулсан бүтээгдэхүүний төрөл тус бүрээр хийдэг.

КировхлебПром ХХК нь PBU 9/99 ба PBU 10/99-ийн дагуу орлого, зарлагын бүртгэлийг хөтөлдөг.

PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын дагуу орлогыг тайлант хугацаанд эдийн засгийн үр өгөөжийн өсөлт эсвэл өр төлбөрийн бууралт гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд үүний үр дүн нь өмчлөгчдийн оруулсан хувь нэмрийг эс тооцвол хөрөнгийн өсөлт юм.

Компанийн орлогын бүрэлдэхүүнийг дараахь зүйлээс бүрдүүлж болно: бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого; түрээсэлсэн эд хөрөнгийн түрээс; үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө болон бусад төрлийн эд хөрөнгийг худалдах замаар борлуулалтаас бусад гүйлгээний орлого; хувь хүний ​​хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүн гэх мэт.

Тэдний дунд зарагдсан бүтээгдэхүүнээс олсон орлого давамгайлж байна. Нягтлан бодох бүртгэлд үүнийг ердийн үйл ажиллагааны орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд дараахь орлогыг орлогод тооцохгүй.

компанийн НӨАТ, онцгой албан татвар, борлуулалтын татвар гэх мэт хэлбэрээр хүлээн авсан албадан төлбөр;

бараа материалын хүлээгдэж буй хүлээн авалтын урьдчилгаа төлбөр; бүтээгдэхүүний төлбөрийн урьдчилгаа; зээлдэгчид олгосон зээл эсвэл зээлийн эргэн төлөлт.

Зардал гэдэг нь хөрөнгөө татан буулгах эсвэл өр төлбөрийг бий болгосноор тайлант хугацаанд эдийн засгийн үр өгөөж буурч, улмаар өөрийн хөрөнгийн бууралт юм.

Зардлын жагсаалтад: борлуулсан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн өртөг; удирдлагын аппаратын цалин хөлсний зардал; элэгдлийн суутгал; байгалийн гамшгийн нөхөн төлбөргүй зардал гэх мэт.

Хөрөнгийн тэтгэвэрт гарах зардлыг зардалд тооцохгүй: урт хугацааны ашиглалтын эд хөрөнгийг худалдан авах гүйлгээнд; бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэртэй холбогдуулан; буяны болон бусад үйл ажиллагаатай холбоотой төлбөрийн хувьд; урьдчилгаа шилжүүлэх замаар бараа материалын төлбөрийн барьцаа; зээлийн байгууллага, зээлдүүлэгчээс авсан зээл, зээлийн эргэн төлөлтөд.

Аж ахуйн нэгжийн урсгал зардлыг PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -аар зохицуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд эдгээрийг ердийн үйл ажиллагааны зардал (бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах гэх мэт аж ахуйн нэгжийн зардал), үйл ажиллагааны зардал (бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцохтой холбоотой зардал, зөвшөөрөл олгох) хэлбэрээр үзүүлэв. биет бус хөрөнгө эзэмших, үндсэн хөрөнгө худалдах гэх мэт үйл ажиллагааны бус зардал (тайлант жилд хүлээн зөвшөөрөгдсөн өмнөх жилүүдийн янз бүрийн алдагдал; торгууль, торгууль, торгууль, учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх) компани гэх мэт).

Орлогын тайланд зардлыг дараахь бүлгүүдэд хуваана.

борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүний өртөг;

бизнесийн зардал;

захиргааны зардал;

бусад үйл ажиллагааны зардал;

бусад үйл ажиллагааны бус зардал;

онцгой зардал.

Санхүүгийн үр дүн, аж ахуйн нэгжийн үр ашгийг шинжлэх гол эх сурвалж нь "Ашиг, алдагдлын тайлан" №2 маягт юм.

Байгууллага тайлант хугацааны эцэст ашиг, алдагдал хүлээн авсан эсэхийг тодорхойлохын тулд санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох шаардлагатай. Нийтлэлд бид "санхүүгийн үр дүн" гэсэн ойлголт нь юу гэсэн үг вэ, түүнийг тодорхойлох арга нь юу вэ, нягтлан бодох бүртгэлд ямар ажил гүйлгээ тусгагдсан болохыг нарийвчлан хэлэх болно.

Санхүүгийн үр дүнгийн тухай ойлголт

Санхүүгийн үр дүн нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүнг тодорхойлдог үзүүлэлт, тухайлбал ашиг олж авсан эсвэл алдагдал хүлээсэн үзүүлэлт гэж ойлгодог. Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох хугацаа нь хуанлийн сар юм.

Санхүүгийн үр дүнгийн үнэ цэнэд үнэ цэнэ, борлуулалтаас бусад гүйлгээний орлого, түүнчлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, худалдан авах, борлуулахтай холбоотой гарсан зардал зэрэг үзүүлэлтүүд нөлөөлдөг.

Санхүүгийн үр дүн нь борлуулсан бүтээгдэхүүн (бараа, үйлчилгээ, ажил) ба түүнийг үйлдвэрлэх (худалдан авах) зардлын зөрүүгээр тодорхойлогддог. Мөн санхүүгийн үр дүнгийн үзүүлэлтийг төсөвт төлөх татвар, хураамж, түүнчлэн борлуулалттай холбоотой зардлыг (жижиглэнгийн сүлжээнд бараа хүргэх, худалдагчийн цалин, хадгалах зардал гэх мэт) хассан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүн

Нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн үр дүнгийн үнэ цэнийг тодорхойлохын тулд өгөгдлийн шинжилгээг хийдэг.

• үндсэн төрлийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн;
• бусад орлого, зарлагын үзүүлэлтүүд;
• төсөвт төлөх татварын хуримтлал, онцгой албан татвар.

Санхүүгийн үр дүнг тайлангийн үеийг (сар) хаах замаар тодорхойлно. Үүний тулд 90, 91-р дансны үлдэгдэл эргэлддэг.Энэ үйлдлээр нягтлан бодогч үндсэн төрлийн үйл ажиллагааны (Борлуулалтын данс) болон бусад үйл ажиллагааны (Бусад орлого, зарлагын данс) нийт үр дүнг харуулна.

Санхүүгийн үр дүнг тусгах журам нь дараахь үе шатуудыг агуулна.

1. Зардлын дүнг хасна. Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх (худалдан авах), борлуулах бүх зардлыг борлуулсан бүтээгдэхүүнээс хасна.
2. 90 ба 91 дансны үлдэгдлийн шинжилгээ.
3. Ашигыг Кт 99-д, алдагдлыг 99-д тооцно.

Санхүүгийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүд нь хуримтлагдсан шинж чанартай бөгөөд тайлант хугацааны үнэ цэнийг өмнөх саруудын (улирлын) утгуудтай нэгтгэн дүгнэдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн үр дүнг тусгах жишээ

"Флагман" ХХК 2016 оны 2-р сарын сүүлээр 951,000 рубль, НӨАТ 145,068 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бүтээгдэхүүн (шаазан аяга) зарсан. 674,000 рублийн өртөгтэй. Аяга таваг борлуулах зардал 34,300 рубль байв. 2016.02.02-ны байдлаар төлбөрийн орлого 911,000 рубль, НӨАТ 138,966 рубль байна.

Барааны өмчлөлийн шилжүүлгийг тээвэрлэх үед худалдан авагчид шилжүүлнэ гэж бодъё.

"Флагман" ХХК-ийн нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэлд гүйлгээг дараахь байдлаар тусгана.

Дт	CT	Тодорхойлолт	нийлбэр	Баримт бичиг
62	90	Керамик эдлэлийн борлуулалтаас олсон орлого	951,000 рубль	Савлах жагсаалт
90	68 НӨАТ	НӨАТ орсон	145,068 рубль	Савлах жагсаалт
90			674,000 рубль	Өртөг тооцох
90	44		34,300 рубль	Зардлын тайлан
	62		911,000 рубль	Банкны хуулга
90	99	2016 оны 2-р сарын санхүүгийн үр дүнг (ашиг) 951,000 рубльд тооцсон. - 145,068 рубль. - 674,000 рубль. - 34 300 рубль.	97 632 рубль

Нөхцөлүүдийг өөрчилье: худалдан авагч нь төлбөр хийх үед барааны өмчлөлийг хүлээн авдаг. Мөн борлуулалтын зардлыг 2016 оны 2-р сард борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгөөс хасна гэж бодъё.

Өөрчлөгдсөн нөхцөлд "Флагман" ХХК-ийн санхүүгийн үр дүнг тусгах үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл дараах байдалтай байна.

Дт	CT	Тодорхойлолт	нийлбэр	Баримт бичиг
45		Керамик тавагны өртөгийг тусгасан	674,000 рубль	Өртөг тооцох
	62	Шаазан эдлэл худалдсаны төлбөрийг хүлээн авах	911,000 рубль	Банкны хуулга
62	90	Борлуулалтын хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлого	911,000 рубль
90	68 НӨАТ	НӨАТ орсон	138,966 рубль	Банкны хуулга, дагалдах бичиг
90	45	Борлуулалтын дүнг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн керамик аяга тавагны өртгийг тусгасан (674,000 рубль * 911,000 рубль / 951,000 рубль)	645 650 рубль	Өртөг, банкны хуулга, нэхэмжлэх
90	44	Хэрэгжүүлэх зардлыг тусгасан	34,300 рубль	Зардлын тайлан
90	99	2016 оны 2-р сарын санхүүгийн үр дүнг (ашиг) 911,000 рубльд тооцсон. - 138,966 рубль - 645 650 рубль. - 34 300 рубль.	92,084 рубль	Баланс, санхүүгийн үр дүнгийн тайлан

Өмнөх нийтлэл: Султан Селим I - Гайхамшигт Сулейманы агуу эцэг Дараагийн нийтлэл: Гэртээ үснийхээ байдлыг хэрхэн тодорхойлох вэ?