Аудитын үнэ цэнэ. Аудит. Компани дахь дотоод аудитын үүрэг
ЭССЭ
"Аудитын үндэс" чиглэлээр
сэдвээр:
“АУДИТЫН ЗОРИЛГО, ЗОРИЛГО. АУДИТЫН ТӨРЛҮҮД"
ТАНИЛЦУУЛГА
Зах зээлийн нөхцөлд тухайн улсын аж ахуйн нэгж, зээлийн байгууллага болон бусад аж ахуйн нэгжүүд эд хөрөнгө, хөрөнгө, арилжааны үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалтыг ашиглах гэрээний харилцаанд ордог. Эдгээр харилцааны найдвартай байдал нь гүйлгээнд оролцогч бүх санхүүгийн мэдээллийг хүлээн авах, ашиглах чадвараар дэмжигдэх ёстой. Энэ боломжийг аудитаар олгодог.
Аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны үр дүн, хууль тогтоомжид нийцсэн байдлын талаархи мэдээллийг бие даан баталгаажуулах нь төрөөс эдийн засаг, татварын чиглэлээр шийдвэр гаргах, шүүгч, прокурор, мөрдөн байцаагчид сонирхож буй санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулахад зайлшгүй шаардлагатай. Энэ мэтээр аудит нь зөвхөн эзэмшигчдийн төдийгүй улсын эрх ашигт үйлчилдэг.
Зээлийн эргэн төлөлт, хүүгийн төлбөрийн найдвартай байдлыг үнэлэхийн тулд зөвхөн шууд хөрөнгө оруулагчид эсвэл хувьцаа эзэмшигчид төдийгүй зээлдүүлэгчид зөв мэдээлэл хэрэгтэй. Нийлүүлэгчид компанийн өглөгийг цаг тухайд нь төлөх чадварын талаархи мэдээллийг сонирхож байна; аж ахуйн нэгжийн ажилчид - тэдний ажил эрхлэлтийн хэтийн төлөвийг үнэлэх, санхүүгийн болон бусад тэтгэмж, төлбөр авах үйл ажиллагааны тогтвортой байдал, ашигт ажиллагаа.
Аудит нь нийгмийн бодит хэрэгцээний хэрэгжилтийг хангадаг - ашгийн төлөө соёлтой, үр ашигтай ажиллах сонирхолтой аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны мөн чанар, үр дүнгийн талаархи санхүүгийн мэдээллийн найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг.
Энэ нь курсын ажлын сэдвийн хамаарлыг тодорхойлдог.
Курсын ажлын зорилго нь аудитын агуулга, түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг судлах явдал юм.
Үүний дагуу курсын ажлын зорилгыг дараах байдлаар томъёолж болно.
аудитын мөн чанар, зорилгыг харгалзан үзэх:
түүний зорилго, зорилтыг судлах;
аудитын төрлийг судлах.
АУДИТЫН ЗОРИЛГО, ЗОРИЛГО
Орчин үеийн аудит бол хяналтын тусгай зохион байгуулалтын хэлбэр юм. Энэ нь хөгжингүй зах зээлийн эдийн засагт, тэр ч байтугай одоо Орост бий болсон шилжилтийн хэлбэрийн нөхцөлт зах зээлийн эдийн засагт өөрийгөө нэлээд сайн нотолсон. түүний өвөрмөц онцлог нь зах зээлийн дэд бүтцэд хамаарах явдал юм.
Аудит гэдэг нь эрх бүхий бие даасан ажилтан нь бизнесийн тодорхой тогтолцоотой холбоотой тоон үзүүлэлттэй холбоотой мэдээллийн нотлох баримтыг цуглуулж, үнэлж дүгнэх үйл явц бөгөөд энэхүү мэдээлэл нь тогтоосон шалгуурт нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлох, санал бодлоо илэрхийлэх явдал юм.
Гол зорилго аудитын үйл ажиллагааЭнэ нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдал, тэдгээрийн санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ нь ОХУ-д мөрдөгдөж буй дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох явдал юм. Аудиторын үйлчилгээ авах хэрэгцээ нь дараахь нөхцөл байдалтай холбогдуулан үүссэн.
Захиргаа болон энэ мэдээллийг хэрэглэгчид (эзэмшигч, хөрөнгө оруулагч, зээлдүүлэгч) хооронд зөрчилдсөн тохиолдолд өрөөсгөл мэдээлэл өгөх боломж;
Мэдээллийн чанараас гаргасан шийдвэрийн үр дагаврын хамаарал;
Мэдээллийг шалгах тусгай мэдлэг шаардлагатай;
Мэдээллийн чанарыг үнэлэхийн тулд хэрэглэгчдэд мэдээлэл олж авах боломж хомс байдаг.
Санхүүгийн тайланг шалгах зорилго:
тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах эсвэл тэдгээрийн найдваргүй байдлын тухай мэдэгдэл;
нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дүрэм, хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгийн үнэлгээний аргачлалыг зохицуулсан хууль тогтоомж, дүрэм журмын хэрэгжилтэд тавих хяналт;
аудит хийсэн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгө, зардал, орлого, санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын бүрэн, найдвартай, үнэн зөвийг баталгаажуулах;
өөрийн үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгө, санхүүгийн нөөц, зээлсэн хөрөнгийг оновчтой ашиглах нөөцийг тодорхойлох.
Санхүүгийн тайлангийн үнэн зөв гэдэг нь тайлагналын мэдээллийн мэргэшсэн хэрэглэгчдэд санхүүгийн байдлын талаар зөв дүгнэлт хийсний үндсэн дээр аудитад хамрагдсан байгууллагын санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлийн талаар зөв дүгнэлт гаргах боломжийг олгодог тайлагналын мэдээллийн үнэн зөв байдал гэж ойлгогддог. болон аудитад хамрагдсан байгууллагуудын гүйцэтгэл, үндэслэл бүхий зохих шийдвэр гаргах.
Шалгалтын гол зорилго нь санхүүгийн эх үүсвэрийг илүү сайн ашиглах нөөцийг тодорхойлох, татварын тооцооллын зөв байдалд дүн шинжилгээ хийх, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг сайжруулах арга хэмжээ боловсруулах, зардал, үйл ажиллагааны үр дүн, орлогыг оновчтой болгох замаар нэмж болно. болон үйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээнд заасан зардал.
Аудитын зорилтууд нь аудитын зорилготой холбоотой (жишээлбэл, хөрөнгийн аудит гэх мэт). Аудитын үйл ажиллагааны үндсэн зорилго нь:
Аудит нь иргэний эрх зүй, захиргааны болон бизнесийн эрх зүй, нягтлан бодох бүртгэлд үндэслэсэн. Аудитын эцсийн зорилго нь байгууллагын санхүүгийн байдал, санхүүгийн тогтвортой байдал, зээлийн чадварт дүн шинжилгээ хийх явдал юм.
АУДИТЫН ТӨРЛҮҮД
Дэлхийн практикт манай улсын нэгэн адил аудитыг дотоод, гадаад, идэвхтэй, албадмал гэж ангилдаг (Зураг 2).
Зураг 2 - Аудитын төрлүүдийн ерөнхий ангилал
Дотоод аудитыг нэг хэсэг гэж үздэг нийтлэг систембайгууллагын үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны удирдлага, хяналт. Энэ нь удирдлагын шийдвэрээр хийгддэг.
Дотоод аудитын албаны гүйцэтгэх үүрэг нь энэ албаны ажилтны чиг үүрэг, тэдний мэргэжил, мэргэшлийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлдог. Дотоод аудитын үндсэн чиг үүрэг:
1. Шалгалтад хамрагдсан байгууллагуудын санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд тогтмол хяналт тавих.
Энэ ажлыг гүйцэтгэхдээ дотоод аудитор нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын тогтолцоог судалж, түүний үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлж, янз бүрийн арга техникийг (түүвэрлэх, сканнердах гэх мэт) ашигладаг. Аудитор нь үйл ажиллагааны хууль ёсны хүчин төгөлдөр байдал, татварын оновчтой байдлыг шалгаж, илэрсэн алдааны бодит байдлыг үнэлдэг.
2. Байгууллагын үйл ажиллагаанд санхүү, эдийн засгийн шинжилгээ хийх, санхүүгийн стратеги боловсруулах.
Хоёрдахь ажлыг гүйцэтгэхдээ аудитор нь байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд шууд дүн шинжилгээ хийж, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэлж, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны стратегийн талаар зөвлөмж өгдөг.
3. Тухайн чиглэлээр зөвлөх үйлчилгээ нягтлан бодох бүртгэлболон татварын асуудал, түүнчлэн аудитын үйлчилгээний профайл дээр хууль эрх зүйн болон бусад үйлчилгээ - үйлчилгээний хамгийн түгээмэл төрлийн нэг. Одоогийн ажил эрхэлж буй нягтлан бодогч нь эдийн засгийн ер бусын эсвэл ховор нөхцөл байдалд мэргэжлийн туслалцаа авах шаардлагатай байж болох бөгөөд хууль тогтоомжид томоохон өөрчлөлт орсон тохиолдолд энэ үйлчилгээг хэрэгжүүлэх нь дотоод аудитын албаны үүрэг даалгавартай холбоотой байж болно.
Хөндлөнгийн аудит гэдэг нь зохих лиценз, гэрчилгээтэй, нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, дүн шинжилгээ хийх чиглэлээр мэргэшсэн өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн бие даасан хяналт юм. Аудитыг хараат бус аудиторууд гэрээний үндсэн дээр хийж, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, одоогийн стандартын дагуу хүрсэн үр дүнгийн үр нөлөө, нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөвийг баталгаажуулсан зохих дүгнэлтийг бэлтгэдэг. Гадаад аудитын объект нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа юм. Гадны аудит нь үйлчлүүлэгчид зөвлөмж өгөх боломжтой. Үүний зэрэгцээ аудиторууд дүн шинжилгээ хийх эдийн засаг, математикийн статистикийн аргууд дээр суурилсан тооцооллын орчин үеийн хэлбэрийг ашигладаг.
Гадаад аудитын үндсэн үүрэг нь:
компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг шалгах, дүгнэлт гаргах;
хийгдэж буй бизнесийн гүйлгээ, тэдгээрийн хууль тогтоомж, дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэхийг үнэлэх;
нягтлан бодох бүртгэлийн чанарын үнэлгээ;
эдийн засгийн тооцооллын зөв эсэхийг шалгах (зардал, ашиг, түүний хуваарилалт);
аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх;
хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварын үнэлгээ;
нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох, түүнийг сайжруулахад бодит туслалцаа үзүүлэх;
янз бүрийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх;
Аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудиторууд аудит хийлгэж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг бодитойгоор үнэлэх зорилгоор хөндлөнгийн аудит хийдэг.
ДҮГНЭЛТ
Аудитын зорилго нь дэлхийн аль ч улсад ижил байдаг - энэ нь нээлттэй компаниудын нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдалд бие даасан үнэлгээ хийх явдал юм.
Аудитын ач холбогдол нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хөндлөнгийн аудит хийхээс гадна эдгээр үйл ажиллагааг сайжруулах, аудитын үйлчилгээг өргөжүүлэх, олон улсын хэмжээнд аудитын компани, пүүсүүдийг бий болгох талаар зөвлөмж, зөвлөмж өгдөгт оршдог. түвшин.
Аудитын үйл ажиллагааны гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдал, тэдгээрийн санхүүгийн болон бизнесийн үйл ажиллагаа нь Бүгд Найрамдах Казахстан улсад мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох явдал юм.
Аудитын зорилтууд нь аудитын зорилготой холбоотой байдаг. Аудитын үйл ажиллагааны үндсэн зорилго нь:
санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны байдлыг шалгах;
нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн байдлыг шалгах;
тайлан баланс, санхүүгийн үр дүнгийн тайлан гэх мэт тайлангийн хамгийн чухал үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг шалгах;
үйлдвэрлэлийн дотоод нөөцийг тогтоох зорилгоор эдийн засгийн үйл ажиллагааны судалгаа;
нөөцийн ашиглалтын байдал, үр ашгийг шалгах (хөдөлмөр, санхүү, материал).
Аудитын эцсийн зорилго нь байгууллагын санхүүгийн байдал, санхүүгийн тогтвортой байдал, зээлийн чадварт дүн шинжилгээ хийх явдал юм.
АШИГЛАСАН Уран зохиолын ЖАГСААЛТ
үүрэг, үзэл бодол, зорилгоболон даалгавар аудитхудалдааны аж ахуйн нэгжийн барааны бэлэн байдал, хөдөлгөөн
Хураангуй >> Нягтлан бодох бүртгэл, аудит1. үүрэг, үзэл бодол, зорилгоболон даалгавар аудитбарааны олдоц, хөдөлгөөн ... санхүүгийн стратеги. Үндсэн даалгаварболон зорилгоийм аудитнайдвартай байдлын баталгаа бөгөөд ... одоогийн зохицуулалтын дагуу. Даалгаврууд аудитбарааны хөдөлгөөн нь: баталгаажуулалт ...
Үзсэн тоо аудит, энэ үйл ажиллагааны ангилал (1)
Хураангуй >> Нягтлан бодох бүртгэл, аудит1 Essence, зорилгоболон даалгавар аудитболон аудитын үйл ажиллагаа ......................... 6 1.1 Мөн чанар аудитаудитын үйл ажиллагаа …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Зорилгоболон даалгавараудитын үйл ажиллагаа …………….… .. ………………… ..9 2 Үзсэн тоо аудитмөн үүний ангилал ...
Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай лекцүүд болон аудит
Хураангуй >> Нягтлан бодох бүртгэл, аудит... аудитҮзэл баримтлал, агуулга ба даалгавар аудит Үзсэн тоо аудит Үзсэн тооаудитууд Үзсэн тооАудитын үйлчилгээний стандартууд аудитСэдэв 20. Зохион байгуулалт аудит... тус бүр өөрийн гэсэн бүртгэлтэй зорилгоболон даалгавар... Санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг хамардаг ...
2008.12.30-ны N 307-ФЗ-ийн Холбооны хууль (2010.07.01-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) "Аудитын үйл ажиллагааны тухай"
Аудит. 2-р хэвлэл, Транс. Мөн нэмнэ үү. Эд. Подольский V.I. - М.: Эдийн засагч; 2007 он
Аудит. Сурах бичиг 3-р хэвлэл, Шинэчлэгдсэн, томруулсан; Merzlikina E.M., Nikolskaya Yu.P. - Infra-M; 2008 он.
Байгууллагын тайлан. гэр зорилго аудитнайдвартай байдлыг тодорхойлоход оршино ... Үзсэн тоо аудитҮндсэн төрлийн аудитдотоод болон гадаад аудит байна. Дотоод аудит. Түүний гол даалгавар ... зорилго... Энэ харах аудитзаримдаа дууддаг аудитүр ашиг ...
Зах зээлд шилжих, эдийн засгийн эрс өөрчлөлтүүд нь шинэ үйлдвэрлэлийг бий болгоход хүргэсэн шинжлэх ухааны мэдлэг- аудит.
Аудит гэдэг нь мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн гүйцэтгэсэн компанийн дансны үнэн зөвийг шалгах, баталгаажуулах явдал юм. ОХУ-д аудит сүүлийн 10 жилд хөгжсөн.
Эдийн засгийн хүнд нөхцөлд, зах зээлийн харилцаанд шилжих үед байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаар найдвартай эдийн засгийн мэдээлэлтэй байх нь чухал болсон. Дээр дурдсан зүйлсийг эс тооцвол арилжааны бүтцийг бий болгох нь эдийн засгийн шинэ нөхцөлд зохих туршлагагүй, хууль тогтоомжийн актуудыг сайн мэддэггүй шинэ бизнес эрхлэгчдийн шилжилт хөдөлгөөнийг үүсгэсэн тул зохицуулалтын шаардлагыг дагаж мөрдөх анхны зөрчил (заримдаа санамсаргүй) гарсан. эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой баримт бичиг гарч ирэв.
Үүнтэй холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэл, татварыг зөв тооцоолох талаар зөвлөгөө өгөх зэрэг эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих шинэ хэлбэр бий болсон.
Аудитын үйл ажиллагаа - Аудит- төлөөлдөг бизнес эрхлэх үйл ажиллагаааудиторууд (аудитын пүүсүүд) нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан, төлбөр тооцооны баримт бичиг, татварын мэдүүлэг болон бусад санхүүгийн үүрэг, аж ахуйн нэгжийн шаардлагад бие даасан хяналт шалгалт хийх, түүнчлэн аудитын бусад үйлчилгээ үзүүлэх.
Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн бид аудитын үйл ажиллагаа нь аудит өөрөө (санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах аудит) болон холбогдох үйлчилгээ (татварын зөвлөгөө, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, таамаглах асуудал гэх мэт) зэрэг өргөн хүрээний ойлголт юм гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн. .)
Аудитын үйл ажиллагааны гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан, тэдгээрийн санхүү, бизнесийн үйл ажиллагааны найдвартай байдлыг ОХУ-д мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжид нийцүүлэн тогтоох явдал юм.
Аудитын ач холбогдол нь үнэн хэрэгтээ санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хөндлөнгийн аудит хийхээс гадна үйл ажиллагаагаа сайжруулах, аудитын үйлчилгээг өргөжүүлэх, олон улсын түвшинд аудитын компани, пүүсүүдийг бий болгох талаар зөвлөмж, зөвлөмж өгөх юм.
Аудитын хэрэгцээ нь дараахь байдалтай холбоотой.
- мэргэжлийн түвшинд хяналт шалгалт явуулах тусгай мэдлэг эзэмших хэрэгцээ;
- аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын байдал, түүний зээлийн чадварын талаар бодитой мэдээлэл авах;
- бизнесийг зөв явуулах, түүний чанар.
Аудиторууд мөн чанарыг алдагдуулахгүйгээр шалгахад зарцуулсан цаг хугацааг багасгах баталгаажуулах аргыг хэрэглэх ёстой.
Аудитын үндсэн зорилтууд нь аудитын зорилготой холбоотой (жишээлбэл, хөрөнгийн аудит гэх мэт)
Аудитын үйл ажиллагааны үндсэн зорилго нь:
- санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны байдлыг шалгах;
- нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн байдлыг шалгах;
- тайлан баланс, санхүүгийн үр дүнгийн тайлан гэх мэт тайлангийн хамгийн чухал үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг шалгах;
- үйлдвэрлэлийн дотоод нөөцийг тогтоох зорилгоор эдийн засгийн үйл ажиллагааны судалгаа;
- нөөцийн ашиглалтын байдал, үр ашгийг шалгах (хөдөлмөр, санхүүгийн, материаллаг)
Аудит нь иргэний эрх зүй, захиргааны болон бизнесийн эрх зүй, нягтлан бодох бүртгэлд үндэслэсэн.
Аудитын эцсийн зорилго нь байгууллагын санхүүгийн байдал, санхүүгийн тогтвортой байдал, зээлийн чадварт дүн шинжилгээ хийх явдал юм.
Байгууллагын санхүүгийн байдал, тогтвортой байдлыг хэд хэдэн санхүүгийн харьцаагаар хэмждэг: K төлбөрийн чадвар, K хөрвөх чадвар гэх мэт.
Аудитын зорилгоСанхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, бодит байдлыг шалгах, түүний ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙy, түүнчлэн ϶ᴛᴏy тайлан, түүний ϲᴏᴏᴛϛʙy хуулиудын найдвартай байдлын талаарх аудитын байгууллагын дүгнэлтийг илэрхийлэх.
Аудит, хяналт, аудит, тэдгээрийн ижил төстэй байдал, ялгаатай талуудтай холбоотой асуудлууд чухал байр суурь эзэлдэг гэдгийг мартаж болохгүй.
Хяналт шалгалт нь тухайн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтыг зохион байгуулах арга зам юм. Хянан шалгах ба аудит - Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналтыг зохион байгуулах хоёр арга. Тэдгээрийн хооронд олон ижил төстэй, мэдэгдэхүйц ялгаа бий.
Хяналт - бүрэлдэхүүн хэсэгбизнесийн үйл ажиллагааны хууль ёсны байдал, найдвартай байдал, оновчтой, үр ашигтай байдлыг тогтоодог төрийн санхүүгийн хяналт.
Аудит- нөөцийг тодорхойлох, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын талаар дүгнэлт гаргах зорилгоор аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлан эсвэл санхүүгийн мэдээллийг бие даасан шалгах.
Шалгалтын явцад аудит хийлгэж буй байгууллагын санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагааны зөрчил дутагдлыг арилгах зорилгоор арилгана.
Аудитын онцлог, аудит:
- Аудитын зорилго нь бүх гүйлгээний хууль ёсны эсэхийг тодорхойлох, үндэслэлгүй үйлдлийг арилгах явдал юм (Аудитын зорилго нь санхүүгийн тайлан хэр үнэн зөв болохыг олж мэдэх явдал юм)
- Аудит нь процедурын дарааллыг тодорхойлдог (аудитын явцад голчлон аудитын схемийг өгдөг)
- Аудитын явцад бүх үйл ажиллагааг арифметикийн хамгийн дээд нарийвчлалтайгаар шалгадаг (аудитын явцад - ойролцоогоор, учир нь энэ нь үйл ажиллагааны тогтоосон ач холбогдол, эрсдлийн зэргээс хамаарна)
- Аудитын эрх зүйн үндэс нь Захиргааны хууль (аудитын хувьд - Иргэний хууль) байх болно.
- Аудит дахь цалин нь тухайн аж ахуйн нэгжийн удирдлагаас хамаарна (аудитын хувьд - хураамж нь үйлчлүүлэгчийн аудиторт төлсөн дүн юм)
- Аудитор торгууль ногдуулдаг (аудитор алдаа дутагдлыг арилгах талаар зөвлөгөө, зөвлөмж өгдөг)
Аудит ба аудитын үндсэн ялгааг хүснэгтэд үзүүлэв. 1.
Хүснэгт 1
| Онцлог шинж чанар | Аудит | Хяналт |
|---|---|---|
| 1. Судалгааны зорилтоор | Эдийн засгийн үйл ажиллагааны дутагдал, үйлчилгээ үзүүлэх, үйлчлүүлэгчтэй хамтран ажиллахад туслах, бие даасан санал бодлоо илэрхийлэх | Тэдгээрийг арилгах дутагдлыг тодорхойлох, үнэлэх (үр дагаврыг арилгах) |
| 2. Практик асуудлыг шийдвэрлэх замаар | Үйлчлүүлэгчийг оновчтой болгоход нь туслах арилжааны үйл ажиллагаа | Эдийн засгийн үйл ажиллагаанд урвуулан ашиглах, хөрөнгийн аюулгүй байдлыг таслан зогсоох үндсэн зорилтууд |
| 3. Угаасаа | Бизнесийн үйл ажиллагаа | Үйл ажиллагаа явуулж байна |
| 4. Эрх зүйн онцлог | Бизнесийн гэрээний үндсэн дээр иргэний эрх зүй | Хууль, заавар, тушаал, захирамж зэрэгт үндэслэсэн захиргааны эрх зүй. |
| 5. Удирдлагаар | Хэвтээ холболт, сайн дурын | Захиргааны нөлөөлөл, албадлагын дарааллаар босоо хэлхээ холбоо |
| 6. явуулах аргын дагуу | Арга зүй, техникийг ерөнхийд нь ашиглаж болно, зөвхөн аудитын хувьд орчин үеийн шаардлагыг харгалзан илүү өргөн хүрээтэй байдаг | |
| 7. Төлбөрийн зарчмаар | Үйлчлүүлэгч эсвэл аудиторын дүгнэлт шаардлагатай хүн төлнө | Байгууллагын захиргаа төлдөг |
| 8. Хангалттай байдлаар | Зардал, ашгийн харьцаанд анхаарлаа хандуулаарай | Гэмт этгээдүүдийн үнэн зөв байдал, хэн болохыг тогтоох, хохирлын хэмжээ |
| 9. Үр дүнд үндэслэн | Аудиторын тайлан, үйлчлүүлэгчид өгсөн зөвлөмж | Аудитын акт, цуглуулах, зааварчилгаа, гүйцэтгэлийг шалгах |
Аудитын албаны зохион байгуулалт
Өнөөдөр ОХУ-ын бүх томоохон хотуудад аудитын компаниуд зохион байгуулагддаг.
Аудитын компаниуд нь нээлттэй хувьцаат компанийн хэлбэрээс бусад тохиолдолд ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан аливаа зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэртэй байж болно. Аудитын компаниуд нь хаалттай компани эсвэл хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэртэй байдаг.
Аудитын компаниудын ангиллын үндсэн шинж чанарууд нь дараах байдалтай байна.
- Үйл ажиллагааны мөн чанар;
- борлуулсан үйлчилгээний хэмжээ.
Үйл ажиллагааны шинж чанараараа аудитын компаниудыг бүх нийтийн болон мэргэшсэн гэж хуваадаг.
Бүх нийтийн аудитын компаниуд янз бүрийн төрлийн ажил эрхэлдэг бөгөөд нэг буюу өөр төрлийн хууль ёсны аудит хийх эрхийн хэд хэдэн лицензтэй байж болно. Тухайлбал, ерөнхий аудит, банкны аудит, даатгал гэх мэт чиглэлээр аудит хийх, нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, сэргээн засварлах, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, санхүү, удирдлага, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн талаар зөвлөгөө өгөх, нягтлан бодох бүртгэлийг компьютержуулах үйлчилгээ. болон бусад үйлчилгээ.
Мэргэшсэн аудитын компаниуд хамгийн нарийн хүрээний ажлыг гүйцэтгэдэг бөгөөд тодорхой төрлийн ажил (жишээлбэл, аудит, сургалт гэх мэт) чиглэлээр мэргэшсэн.
Аудитын фирмүүдээс гадна аудиторууд аудитын үйл ажиллагаа эрхэлж болох бөгөөд тэдгээр нь баталгаажуулалтад тэнцэх, аудит хийх эрхийн тодорхой чиглэлээр тусгай зөвшөөрөл авах, бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэх шаардлагатай. Хувийн аудиторууд бүх нийтийн болон төрөлжсөн үйл ажиллагаанд оролцож болно. Аудитор, аудитын компани нь аудит болон холбогдох бусад үйл ажиллагаанаас бусад аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэхийг хориглоно. Бүх нийтийн болон мэргэшсэн пүүсүүд хоёулаа үндсэн үйлчилгээний төрлийг гүйцэтгэх ёстой - хууль ёсны аудит хийх.
Үйлчилгээний хэмжээгээр аудитын компаниудыг том, дунд, жижиг гэж хуваадаг. Универсал пүүсүүд ихэвчлэн том ба дунд хэмжээтэй байдаг. Орос улсад голчлон жижиг, дунд аудитын компаниуд байгуулагдаж байна. Жишээлбэл, жижиг компани - 10 хүртэл хүн, дунд - 10-15 хүн, том - 50 ба түүнээс дээш.
Томоохон аудитын компанид харъяа хэлтэсүүд нь харьяалагддаг даргын орлогч нар байдаг (жишээлбэл, аудитын төрөл, холбогдох үйлчилгээний хэлтэс)
Дээр дурдсанаас бусад тохиолдолд компанид нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс байдаг бөгөөд эдийн засгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд - засаг захиргаа, эдийн засгийн хэлтэс, редакци, хэвлэлийн хэлтэс нь хэвлэн нийтлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг.
Жижиг аудитын байгууллагууд нь аудитын байгууллагын дарга ба түүнд тайлагнадаг аудиторууд гэсэн хоёр шатлалт удирдлагын хялбаршуулсан системтэй байж болно.
Аудитын чухал чиглэл бол нягтлан бодох бүртгэлийн дараах хэсгүүд, дансуудыг шалгахын тулд урьдчилан бэлтгэсэн үндсэн аргуудыг (дотоод стандарт) ашиглах явдал гэдгийг мартаж болохгүй.
Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн бид аудитын компаниудын үйл ажиллагааны үндсэн чиглэлүүд нь:
- хяналт шалгалт хийх;
- нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох;
- аж ахуйн нэгж, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл;
- нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэхэд хяналт тавих;
- нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтыг сайжруулах, түүнийг сайжруулах;
- санхүүгийн шинжилгээ, зөвлөх үйлчилгээ (банк, татвар гэх мэт, эдийн засгийн хууль тогтоомж, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа гэх мэт);
- семинар, нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын мэргэжлийн ур чадвар;
- нягтлан бодох бүртгэлийн боловсон хүчнийг сургах;
- хэвлэл сургалтын хэрэглэгдэхүүннягтлан бодох бүртгэл, татвар, дүн шинжилгээ, аудит;
- эдийн засаг, хөрөнгө оруулалтын төслийн үнэлгээ;
- нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалт.
Энэ жагсаалтыг өргөжүүлж, нэмж болно, гэхдээ энэ нь тодорхой байна: одоо ч гэсэн аудитын компаниуд олон төрлийн үйлчилгээ үзүүлдэг.
Өөрийгөө шалгах асуултууд
- Аудитын мөн чанар юу вэ?
- Аудит хийх хэрэгцээ, шаардлага юунаас үүдэлтэй вэ?
- Аудитын зорилго, зорилт юу вэ?
- Аудитын компаниуд хэрхэн бүрддэг вэ?
- Аудитын тогтолцоо ямар бүтэцтэй вэ?
- Аудитын тусгай зөвшөөрөл олгох, хүчингүй болгох журмыг хэн тогтоох вэ?
- Аудитын компаниуд ямар төрлийн үйлчилгээ үзүүлдэг вэ?
Дашрамд хэлэхэд, аудитын үүсэх, хөгжлийн үе шатууд
Аудитын хөгжлийн он дараалал
Аудит 14-р зуунд дэвтэрүүд шүүхэд гарч эхэлснээр хөгжиж эхэлсэн. XVI зуунд. эдгээр номонд хяналт тавьдаг.
Аудитын төрсөн газар нь 1844 онд компанийн тухай хэд хэдэн хууль батлагдсан Их Британи (Шотланд) байх болно.
1853 онд Эдинбургийн Аудитын Институт байгуулагдсан (Францад Аудитын Институт 1862 онд, АНУ-д 1937 онд байгуулагдсан)
1905 оноос хойш аудиторын мэргэжил бүрэлдэж эхэлсэн. XX зууны 70-аад онд. Олон улсын аудитын стандартууд гарч эхэлсэн бөгөөд тэдгээрт өнөөг хүртэл нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан болно.
Өнөөдөр зах зээлийн эдийн засагтай бүх улс орон хууль эрх зүй, зохион байгуулалтын дэд бүтэцтэй төрийн аудитын байгууллагатай.
Орос улсад аудиторын цолыг Петр I-ийн үед армид нэвтрүүлсэн бөгөөд аудиторын албан тушаал нь бичиг хэргийн ажилтан, нарийн бичгийн дарга, прокурорын үүргийг хослуулсан байв. 1867 оноос хойш Орост цэрэг-шүүхийн шинэчлэл хийснээр армийн аудиторын албан тушаалыг татан буулгажээ.
1889, 1909, 1912, 1928 онд Орост шалгалт өгөх шалгалтын байгууллага байгуулах оролдлого хийсэн. (Нягтлан бодогчдын институт) боловч эдгээр санхүүгийн хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагааны механизм, аудит хийх эдийн засгийн урьдчилсан нөхцөл дутмаг байснаас бүгд бүтэлгүйтсэн. Материалыг http: // сайт дээр нийтэлсэн
Орос улсад аудитыг бий болгох чухал шинж чанар бол зах зээлийн эдийн засагт шилжих явдал байв. 1987 онд ЗХУ-ын Сайд нарын Зөвлөлийн тогтоолоор ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii хотод 1991 онд хувьчлагдсан анхны аудитын компани "Инаудит" байгуулагдсан.
1987 оноос хойш энэ компанийг үүсгэн байгуулснаар Орос улсад аудит үүсч эхэлсэн боловч албан ёсны огноо нь 1991 он (зах зээлийн эдийн засагт шилжих)
Зах зээлийн эдийн засагтай бусад орнуудын нэгэн адил ОХУ-д аудиторуудын үйл ажиллагааг хуулиар зохицуулдаг.
1993 онд аудит хууль эрх зүйн үндэслэлтэй болсон - Аудитын түр дүрмийг нэвтрүүлсэн (Ерөнхийлөгчийн 1993 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 2263 тоот зарлиг)
1998 оноос хойш ОХУ-ын нөхцөл байдалтай уялдуулан норм, стандартыг боловсруулж эхэлсэн бол гадаадад норм, стандартыг боловсруулах ажил 70-аад оноос эхэлсэн.
1999 оноос хойш Аудитын ерөнхий нэвтэрхий толь бичгийн тусдаа боть гарч эхэлсэн.
Манай улсад аудит хүчээ авч эхэлж байна.
Аудитыг ийм үйл ажиллагаа эрхлэх зөвшөөрөлтэй хүмүүс хийж болно. Материалыг http: // сайт дээр нийтэлсэн
ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх аудитын комисс нь тусгай зөвшөөрөл олгох, хүчингүй болгох журмыг тодорхойлж, аудит, нягтлан бодох бүртгэл, эдийн засгийн шинжилгээний чиглэлээр стандарт, зөвлөмж боловсруулах ажлыг зохион байгуулдаг. Тусгай зөвшөөрлийг дараахь зорилгоор олгоно: банкны аудит; даатгалын компаниудын аудит; бирж, төсвөөс гадуурх сан, хөрөнгө оруулалтын байгууллагад хийсэн аудит; ерөнхий аудит. Нэг лицензтэй байх, тухайлбал ерөнхий аудит хийх нь тусгай зөвшөөрөлгүйгээр банкны аудит хийх эрхгүй.
ОХУ-д аудит, аудитын компаниудыг байгуулах нь дараахь чиглэлтэй байсныг тэмдэглэх нь зүйтэй.
- 1990-ээд оны эхээр аудитын компанийн зах зээлд гадаадын пүүсүүд давамгайлж байсан;
- Одоогийн байдлаар удирдлага нь олон улсын томоохон үйлчлүүлэгчидтэй хамтран ажиллаж эхэлсэн дотоодын пүүсүүдэд шилжиж байна.
Өөрийгөө шалгах асуултууд
- Аудитын мөн чанар, утга учир юу вэ?
- Аудитын зорилго, зорилт, хэрэгцээ юу вэ?
- Аудит ба аудитын ижил төстэй болон ялгаатай талууд юу вэ?
- Аудитын компаниудын үүрэг, зорилго юу вэ?
- Орос улсад аудитын онцлог юу вэ?
Аудитын төрлүүд
Олон улсын практикийн хүрээнд манай улсын нэгэн адил аудитыг дотоод, гадаад, идэвхтэй, заавал хийх гэж хоёр ангилдаг.
Дотоод аудит нь байгууллагын үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны ерөнхий удирдлага, хяналтын тогтолцооны нэг хэсэг гэж тооцогддог.
Удирдлагын шийдвэрээр хэрэгждэг гэдгийг хэлэх хэрэгтэй.
Дотоод аудитын үүрэг даалгавар нь:
- бүртгэлийн үнэн зөвийг шалгах;
- хөрөнгийн аюулгүй байдалд хяналт тавих;
- алдаа, урвуулан ашиглахаас урьдчилан сэргийлэх;
- хяналтын журмыг чанд мөрдөх;
- даалгаврын хэрэгжилтэд хяналт тавих;
- бие даасан үйл ажиллагааны үр нөлөөг тодорхойлох;
- санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланг бэлтгэх найдвартай байдал, бодитой байдал, бүрэн байдал;
- аудитын явцад санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашиг, үнэлгээ;
- нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг сайжруулах санал боловсруулах;
- дүрэм журам, стандартыг дагаж мөрдөх.
Дотоод аудитын ажлын цар хүрээг удирдлага хөндлөнгийн аудиторын ажлаас үл хамааран тодорхойлох ёстой.
Дотоод аудитын үүрэг өөрчлөгдсөн. Тиймээс эхлээд мэдээлэл, түүнийг боловсруулах хяналт, дараа нь мэдээллийн чанарт дотоод хяналт, мэдээллийн шинжилгээний аргачлалын үр нөлөө эрчимжиж эхэлсэн.
Дотоод аудитыг ихэвчлэн газар дээрх аудит гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нь хөндлөнгийн аудитын мэдээллийн бааз болно. Дотоод аудит нь бизнесийн үйл явцын туршид тасралтгүй явагддаг.
Дотоод аудитын гол үүрэг бол аж ахуйн нэгжийн ажилчдад үүргээ зохих ёсоор гүйцэтгэхэд нь туслах явдал юм.
Энэ нь зардлын үнэ, түгээлтийн зардал, бүтээгдэхүүн, ажлын чанар зэрэгт өөрийгөө хянах зорилгоор хийгддэг.
Дотоод аудитор нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, тайлагнах, дансанд байршуулах зөв эсэх гэх мэт мэдээллийг бэлтгэдэг.
Дотоод аудиторууд нь уламжлал ёсоор аж ахуйн нэгжийн ажилтнууд бөгөөд түүний удирдлагад харьяалагддаг.
Дотоод аудитын албаны гүйцэтгэх үүрэг нь 1-р албаны ажилтнуудын чиг үүрэг, тэдгээрийн мэргэжлийн болон мэргэшлийн бүрэлдэхүүнийг тодорхойлдог.
- Шалгалтад хамрагдсан байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тогтмол хяналт тавих.
Энэхүү даалгаврыг гүйцэтгэхдээ дотоод аудитор нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын тогтолцоог шалгаж, түүний үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлж, янз бүрийн арга техникийг (түүвэрлэх, сканнердах гэх мэт) ашиглан үйл ажиллагааны хууль ёсны хүчин төгөлдөр байдал, татварын оновчтой байдлыг шалгаж, үнэлдэг. илэрсэн алдааны ач холбогдол.
- Байгууллагын үйл ажиллагаанд санхүү, эдийн засгийн шинжилгээ хийж, санхүүгийн стратегийг боловсруулах. Хоёрдахь ажлыг гүйцэтгэхдээ аудитор нь байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд шууд дүн шинжилгээ хийж, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэлж, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны стратегийн талаар зөвлөмж өгдөг. Материалыг http: // сайт дээр нийтэлсэн
- Нягтлан бодох бүртгэл, татварын чиглэлээр зөвлөх үйлчилгээ, түүнчлэн хууль эрх зүйн болон аудитын үйлчилгээний чиглэлээр бусад үйлчилгээ нь хамгийн түгээмэл тохиолддог үйлчилгээний нэг юм. Одоогийн ажил эрхэлж буй нягтлан бодогч нь эдийн засгийн ер бусын эсвэл ховор нөхцөл байдалд мэргэжлийн туслалцаа авах шаардлагатай байж болох бөгөөд хууль тогтоомжид томоохон өөрчлөлт орсон тохиолдолд энэ үйлчилгээний гүйцэтгэлийг дотоод аудитын албаны үүрэг даалгавартай холбож болно.
Дотоод аудитын албаны хяналт шалгалт, дүн шинжилгээ, зөвлөгөөний үр дүнд тухайн байгууллагыг хөндлөнгийн аудитор, татварын алба болон бусад хяналтын байгууллагын хяналт шалгалтад бэлтгэнэ.
Гурав дахь ажлыг дотоод аудитор шаардлагын дагуу гүйцэтгэдэг. Үүнийг шийдвэрлэхэд мэргэшсэн аудиторууд, түүнчлэн хууль эрх зүйн асуудал, татвар, дүн шинжилгээний чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүд оролцож болно.
Дотоод аудитыг дараахь байдлаар хуваана.
- удирдлагын - аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналт, удирдлагын тогтолцоог шалгах, сайжруулах, үйлдвэрлэл, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашгийг үнэлэх.
Удирдлагын аудитыг бие даасан аудитор гүйцэтгэдэг бөгөөд зөвлөх үйлчилгээний нэг хэлбэр байх;
- эдийн засгийн үйл ажиллагаа - менежментийн үр нөлөөг үнэлэх, нөөцийг тодорхойлох, тодорхойлсон нөөцийн талаар зөвлөмж боловсруулах зорилгоор байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд системчилсэн дүн шинжилгээ хийх. Эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитыг захиргааны захиалга, төрийн байгууллагуудын шаардлагаар хийж болно.
- тэдгээрийн шаардлага нь холбогдох хууль тогтоомж, дүрэм журмын дагуу санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг тодорхойлох явдал юм (дотоод болон хөндлөнгийн аудиторууд гүйцэтгэдэг);
- санхүүгийн тайлан - нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн стандартын дагуу санхүүгийн тайланг шалгах. Үр дүн нь аудиторын тайланг гаргах бөгөөд аудитор ирүүлсэн тайлангийн талаар санал бодлоо илэрхийлж, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээг голчлон бие даасан аудиторууд гүйцэтгэдэг;
- тусгай - аж ахуйн нэгж тодорхой журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах, жишээлбэл, татварын тайлан гаргах, тусгай санг ашиглах гэх мэт.
Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн дотоод аудитыг удирдлага тодорхойлдог гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна: түүний үүрэг нь шалгах, алдагдлаас зайлсхийхээс эхлээд мэдээллийн системийн чанарыг шинжлэх хүртэл өөр өөр байдаг.
Дотоод аудит нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагуудыг аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллээр хангаж, нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын өндөр үр дүнтэй тогтолцоог бий болгоход хувь нэмэр оруулдаг бөгөөд энэ нь зөрчил гарахаас сэргийлж, тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг. аж ахуйн нэгж, түүний бүтцийн хэлтэс.
Одоо байгаа хөндлөнгийн аудитын тогтолцоо нь юуны түрүүнд аж ахуйн нэгж, байгууллага, хувьцаа эзэмшигчид, түүнчлэн эсрэг талуудын (банк, даатгалын байгууллага, ханган нийлүүлэгч, худалдан авагч гэх мэт) ашиг сонирхлыг хамгаалахад чиглэгддэг.
Гадаад аудит - ϶ᴛᴏ тусгай зөвшөөрөл, гэрчилгээтэй эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, дүн шинжилгээ хийх чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн бие даасан хяналт. Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, үр ашгийг баталгаажуулсан эцсийн дүгнэлтийг бэлтгэх, гэрээний үндсэн дээр хөндлөнгийн аудиторууд аудит хийдэг. үр дүнд хүрсэнϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-д одоогийн стандарт, нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв. Хөндлөнгийн аудитын объект нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа байх болно. Гадны аудит нь үйлчлүүлэгчид зөвлөмж өгөх боломжтой. ϶ᴛᴏm-ийн аудиторууд дүн шинжилгээ хийх эдийн засаг, математикийн статистикийн аргууд дээр суурилсан тооцооллын орчин үеийн хэлбэрийг ашигладаг.
Эдгээр төрлүүдийг илүү тодорхой ойлгохын тулд бид дотоод болон гадаад аудит хийх схемийг ашигладаг (Хүснэгт 2.)
хүснэгт 2
| Онцлог шинж чанар | Дотоод аудит | Гадаад аудит |
|---|---|---|
| 1. Объектоор | Алдагдлаас зайлсхийхийн тулд удирдлага тодорхойлсон. Өнөөдөр аудит нь мэдээллийн системийн чанарт төвлөрч байна | Гэрээгээр тодорхойлогддог. Санхүүгийн тайлангийн аудит, мэдээллийн найдвартай байдал давамгайлж байна |
| 2. Боловсон хүчний мэргэшлээр | Бие даасан байдал бага, мэргэжлийн хяналт | Бие даасан байдал, мэргэжлийн өндөр түвшин |
| 3. явуулах аргын дагуу | Шинжилгээний арга, техникт нийтлэг зүйл маш их байдаг боловч хөндлөнгийн аудит нь илүү нарийвчилсан түвшний судалгаа, компьютерийн технологид суурилсан орчин үеийн тооцооллын техникийг ашиглах явдал юм. | |
| 4. Судалгааны зорилгын дагуу | Аж ахуйн нэгжийн удирдлага тодорхойлсон | Гадны хэрэгцээнд тулгуурлан тодорхойлогддог |
| 5. Тайлан мэдээлэх | Удирдлагын өмнө | Гуравдагч этгээдэд |
| 6. Цаг хугацаагаар | Тасралтгүй | Жилд нэг удаа |
Гадны аудитын үндсэн үүрэг нь:
- компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг шалгах, дүгнэлт гаргах;
- гүйцэтгэсэн бизнесийн гүйлгээ, тэдгээрийн ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙye хууль тогтоомж, зохицуулалтын үнэлгээ;
- нягтлан бодох бүртгэлийн чанар;
- эдийн засгийн тооцооллын зөв эсэхийг шалгах (зардал, ашиг, түүний хуваарилалт);
- аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх;
- хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварын үнэлгээ;
- нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох, түүнийг сайжруулахад бодит туслалцаа үзүүлэх;
- янз бүрийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх;
- нягтлан бодох бүртгэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулах зөвлөмж. Материалыг http: // сайт дээр нийтэлсэн
аудит хийлгэж буй объектын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг бодитойгоор үнэлэх зорилгоор аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудиторууд хөндлөнгийн аудит хийдэг; хөндлөнгийн аудитын төрлийг ялгах: идэвхтэй ба заавал хийх.
Санаачлах аудит (эсвэл сайн дурын) - ϶ᴛᴏ үйлчлүүлэгчийн хүсэлтээр санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах.
Шалтгаан нь аж ахуйн нэгжийн боловсон хүчний солилцоо, нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын мэргэшил бага, ялангуяа шинээр байгуулагдсан аж ахуйн нэгжүүдэд болон бусад шалтгаанууд юм.
Ийм асуудалтай тулгарсан аж ахуйн нэгжийн дарга, пүүсүүд өөрсдөө аудит хийх шаардлагатай байгаа талаар аудитын компаниудад ханддаг (нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын чанарыг шалгах, тайлангийн найдвартай эсэхийг шалгах гэх мэт).
Санаачлагын аудит нь сэдэвчилсэн байж болох ба шалгалт нь сонгомол эсвэл тасралтгүй байж болно.
Заавал аудитыг хууль тогтоомжийн дагуу явуулдаг. Энэ нь иж бүрэн байх бөгөөд Түр дүрмээр тогтоосон төрийн байгууллагуудын нэрийн өмнөөс хийж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хуулийн шалгалтаас зайлсхийсэн нь хураах эсвэл торгууль ногдуулахад хүргэдэг бөгөөд энэ дүнг улсын төсөвт оруулдаг. Хууль ёсны аудитын зорилго нь санхүүгийн тайлангийн үнэн зөвийг баталгаажуулах явдал юм. Хэрэв аудитын компани өмнө нь энэ аж ахуйн нэгжид үйлчилгээ үзүүлж байсан бол хуулийн дагуу аудит хийх боломжгүй.
Өөрийгөө шалгах асуултууд
- Та аудитын ямар төрлийг мэддэг вэ?
- Дотоод аудит гэж юу вэ, түүнийг хэрхэн явуулдаг, ямар чиг үүрэг гүйцэтгэдэг вэ?
- Хөндлөнгийн аудитыг хэн хийдэг вэ, түүний зорилго, зорилтууд?
- Та дотоод аудитын ямар төрлийг мэддэг вэ?
- Заавал болон сайн дурын аудит гэж юуг хэлэх вэ?
Аудитын эрх зүй, зохицуулалтын орчин
Гадаад болон Орос улсад аудитын хөгжил нь аудитын үйл ажиллагааг нэгтгэх хэрэгцээг бий болгож байна. Материалыг http: // сайт дээр нийтэлсэн
Үүний үр дүнд эхлээд үндэсний, дараа нь олон улсын хэмжээнд стандартуудыг боловсруулж эхэлсэн. Орчин үеийн аудитын гол цөм нь аудитын арга зүйг тодорхойлсон постулатуудыг ашиглахтай холбоотой онолын үзэл баримтлал юм. Постулатууд нь аудитын стандартын гол, чухал цэгүүдийг зохицуулах шинжлэх ухааны үндэслэлтэй заалтууд юм.
ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааны зохион байгуулалт нь дэлхийн практикт бий болсон туршлагыг харгалзан бий болсон. Чанартай аудит хийхэд стандарт чухал үүрэг гүйцэтгэдэг гэдгийг хэлэх хэрэгтэй. Стандартууд нь аудиторуудад тавигдах шаардлага, аудитыг явуулах ерөнхий хандлага, аудитын үр дүнг тусгах зэргийг тодорхойлдог.
Аудитын стандартын ач холбогдол нь үндсэндээ дараахь шинж чанартай байдаг.
- тэдгээрийг дагаж мөрдсөний үндсэн дээр олгоно өндөр чанартайаудитын шалгалт;
- шинжлэх ухааны шинэ ололтыг аудитын практикт нэвтрүүлэхэд дэмжлэг үзүүлэх;
- тодорхой нөхцөлд аудиторын үйл ажиллагааг тодорхойлох;
- хэрэглэгчдэд аудитын үйл явцыг ойлгоход туслах;
- аудиторуудын ажлыг хөнгөвчлөх.
Стандартуудыг дараахь байдлаар хуваана.
- Ерөнхий хуулиуд (постулууд)
- Ерөнхий стандартууд.
- Ажлын (тусгай) стандартууд.
- Тайлангийн стандартууд.
Ерөнхий хэв маяг (постулууд) нь аудитын ерөнхий хандлага - тэдгээрийн стандарт, тууштай байдал, мэдээллийн хүртээмж, удирдлагын хариуцлага гэх мэтийг багтаасан бөгөөд аудиторуудад бие даасан дүгнэлт гаргах, аудиторын дүгнэлт гаргах хүрээ болж өгдөг.
Ерөнхий стандартууд нь аудиторын эзэмшсэн байх ёстой ур чадварын чанар, зэрэг, өөрөөр хэлбэл аудиторын зан үйлийн хэм хэмжээг тодорхойлдог.
Ерөнхий стандартуудад ᴏᴛʜᴏϲᴙт: бие даасан байдал, нууцлал, чадвар, бодитой байдал, зохих анхаарал.
Аудиторын хараат бус байдал нь төрийн байгууллагын ажилтан биш, хяналт, аудитын байгууллагад харьяалагддаггүй, тэдний хяналтад ажилладаггүй, аудитын стандартыг мөрддөггүй, эд хөрөнгийн болон хувийн ашиг сонирхолгүй байхтай холбоотой. аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжид.
Тиймээс аудитор нь хараат бус байх ёстой, аудитын бүх баримт бичигт хандах, шаардлагатай мэдээллийг авах эрхтэй байх ёстой.
Нууцлал нь аудитын зайлшгүй шаардлага юм. Аудитор нь аудит хийлгэж буй компанийн бизнесийн үйл ажиллагааны талаар аливаа байгууллагад мэдээлэл өгөх ёсгүй. Үйлчлүүлэгчдийнхээ нууцыг задруулсан тохиолдолд аудитор хуулийн дагуу хариуцлага хүлээхээс гадна ёс суртахууны хувьд хариуцлага хүлээх бөгөөд гэрээнд заасан бол материаллаг хариуцлага хүлээнэ.
Чадвар гэдэг нь аудитор шаардлагатай мэргэжлийн ур чадвартай байх, түүнийг зохих түвшинд байлгах, зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагыг дагаж мөрдөхтэй холбоотой юм. Аудитор нь аудитын үндсэн асуудлуудад хангалттай чадвартай байх ёстой бөгөөд хэрэв хангалттай чадваргүй бол үйлчлүүлэгчид үйлчилгээ үзүүлэх ёсгүй.
Тэрээр эдийн засаг, статистик, математикийн шинжилгээний аргууд, хүчин зүйлийн шинжилгээний загваруудыг ашиглах, шинийг чадварлаг ашиглах ёстой мэдээллийн технологиаудитад. Материалыг http: // сайт дээр нийтэлсэн
Аудитор аудит хийхдээ хангалттай бодитой байх ёстой. Энэ чанар нь дотоод хяналттай нягт холбоотой. Хяналтыг сайн зохион байгуулах тусам нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээлэл нь илүү бодитой болно. Сайн хяналтын систем нь урвуулан ашиглах, гэнэтийн алдагдал, залилан гэх мэтийг үгүйсгэдэг.
Зохистой анхаарал хандуулах нь аудитор аудитын үйл явцад анхааралтай хандаж, стандартад маш болгоомжтой хандах ёстойтой холбоотой юм. Аудитор нь хуурамч зүйл, шуудангийн бичиг, янз бүрийн зөрчилд бэлэн байх ёстой бөгөөд тэдгээрийг эсэргүүцэх чадвартай байх ёстой.
Эдгээр нь аудитын ерөнхий стандартууд юм.
Ажлын (тусгай) стандартууд - аудит хийхдээ аудитор удирддаг ϶ᴛᴏ дүрэм.
Ажлын стандартад дараахь зүйлс орно.
- Төлөвлөлт, хяналт, баримтжуулалт.
- Аудитын явцад нягтлан бодох бүртгэлийн систем, дотоод хяналтыг судалж, үнэлгээ өгөх.
- Компьютерийн мэдээлэл боловсруулах ажлын хүрээнд аудит.
- Баримт бичгийн дүн шинжилгээ.
Эдгээр чиглэлийг судалж үзье.
Аудитор аудитын чанарыг сайжруулахын тулд аудитыг төлөвлөх ёстой. Аудиторууд аудитын багийн гишүүдийн аудитад хяналт тавьдаг. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын үнэлгээний дотоод хяналт, эрсдэлийн үнэлгээнд анхаарч байна.
Шалгалтын явцад олж авсан найдвартай мэдээлэлд үндэслэн баталгаажуулна.
Бодит дүгнэлт гаргахын тулд аудитор сайн чанарын мэдээлэлд итгэлтэй байх ёстой.
Нотлох баримт нь: дотоод, үйлчлүүлэгчээс авсан, гадаад - гуравдагч этгээд болон бусад байгууллагаас авсан байж болно.
Илүү үнэ цэнэтэй зүйл бол гадны нотлох баримт (үйлчлүүлэгчийн банкны мэдэгдэл гэх мэт), түүнчлэн аудитор өөрөө олж авсан эрсдэлийг харгалзан нотлох баримт байх болно.
Нотлох баримт цуглуулахдаа аудитор: 1) үйлчлүүлэгчийн арифметик тооцоог шалгах; 2) хувийн бизнесийн гүйлгээний бүртгэлд оролцох; 3) үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан баримт бичгийг баталгаажуулна.
Компьютерийн боловсруулалт нь аудитын гурван тал дээр нөлөөлдөг: 1) төлөвлөлт; 2) хяналтын үр дүнгүй байдлын эрсдлийн үнэлгээ; 3) бизнесийн гүйлгээний талаархи бодит мэдээллийг цуглуулах.
Хамгийн чухал нь компьютерийн системийг ашиглахдаа төлөвлөлт, хяналтын онцлог, бизнесийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг хянах, цуглуулах туршилтын журам юм.
Аудитор баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх замаар ажлын стандартад дүн шинжилгээ хийж дуусгадаг (жишээлбэл, ашгийн өсөлттэй холбоотой баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх, ашиггүй ажил гүйлгээг тодорхойлох, ашгийн зөв хуваарилалтыг хянах)
Тайлангийн стандартууд- тэдгээрийн тусламжтайгаар аудитор аудитлагдсан санхүүгийн тайлан нь нягтлан бодох бүртгэлийн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн зарчмуудтай нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлох боломжтой. Аудитор нь тэдгээрийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах эсвэл дүгнэлт гаргах боломжгүй шалтгааныг зааж өгөх ёстой.
Тайлангийн стандартад: санхүүгийн тайлангийн аудитын талаархи аудиторын тайлан, аудитын тайлангийн төрөл, аудитын үр дүнгийн талаар эдийн засгийн байгууллагын удирдлагад өгсөн аудиторын бичгээр өгсөн мэдээлэл орно.
Эдгээр стандартууд нь маш чухал ач холбогдолтой бөгөөд тайлангийн төрөл, агуулгыг зөвхөн аудиторууд өөрсдөө төдийгүй аудиторын тайлангаар батлагдсан тайлангийн бүх хэрэглэгчдэд мэддэг байх ёстой.
Аудитын стандартыг диаграмм хэлбэрээр үзүүлж болно (Зураг 1).
- Дүрэм журам (постулат)
- Дагаж мөрдөх
- Тууштай байдал, шударга байдал
- Дотоод хяналт
- Хариуцлага
- Мэдээлэлд нэвтрэх
- Удирдлагын хариуцлага
- Үйл ажиллагааны хяналт + баталгаажуулалтын техникийг сайжруулах
- Ерөнхий стандартууд
- Объектив байдал
- Тусгаар тогтнол
- Чадвар, зохих шалгалт гэх мэт.
- Ажлын стандарт (хяналтын чанар)
- Хяналт шалгалтын төлөвлөлт (бэлтгэл)
- Хяналт ба хяналт Дотоод хяналт
- Мэдээлэл (нотлох баримт)
- Баримт бичгийн шинжилгээ
- Тайлангийн стандартууд
- маягтаар - гарчиг, огноо, гарын үсэг, талуудын үүрэг
- агуулгын хувьд - бүрэн байдал, хууль эрх зүйн үндэслэл,
- стандарт, орчин үеийн тооцооны арга
Зураг No 1. Аудитын стандартын схем
Дээр дурдсан бүх зүйл дээр үндэслэн бид тайлангийн стандарт, тайлан (эсвэл дүгнэлт) нь хүлээн авагч, гарчиг, гарын үсэг, огноо байх ёстой гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна.
Дүгнэлт гаргахдаа аудитор тухайн асуудлын ач холбогдол, аудитлагдсан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны мөн чанарыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Аудиторын дүгнэлт нь түүний сонирхол (мэргэжлийн, ёс суртахууны) хамаарна гэдгийг хэлэх нь чухал гэдгийг бүү мартаарай.
Бүртгэгдсэн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн стандартуудад нэмэлт өөрчлөлтүүдийг үе үе гаргадаг.
Тодорхой стандартуудыг үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлээр аудит хийхэд ашиглаж болно, жишээлбэл, банк, даатгалын байгууллагуудын аудитын стандарт гэх мэт.
Зах зээлийн харилцаа хөгжиж, бие даасан аудитын байгууллагууд олон улсын томоохон бүлэг болж хувирснаар аудитыг олон улсын хэмжээнд нэгтгэх шаардлагатай болсон.
Олон улсын аудитын стандартууд маргаангүй ахиц дэвшил гарсан хэдий ч жинхэнэ жигд байдалд аль хэдийн хүрсэн гэж хэлэхэд эрт байна. ϶ᴛᴏth бүсийн үндэсний хууль тогтоомж нь өөр өөр байдаг тул орчин үеийн олон улсын стандартыг үндэсний болон бүс нутгийн харилцан нөлөөллийн цогц гэж үзэж болно. өөр өөр улс орнууд... Тэгээд ч аж үйлдвэржсэн орнууд 1-р бүс, ерөнхийдөө үйлчилгээний салбарт тэргүүлэгч байх болно.
Олон улсын түвшинд мэргэжлийн шаардлагыг боловсруулахад хэд хэдэн байгууллага оролцдог.
Гол байгууллага нь 1977 онд байгуулагдсан Олон улсын нягтлан бодогчдын холбооны хүрээнд үйл ажиллагаа явуулдаг Аудитын практикийн олон улсын хороо байх болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний зэрэгцээ Орос улс энэ байгууллагад ороогүй болно. Олон улсын стандартыг өөр өөр улс оронд өөр өөрөөр ашигладаг.
ОХУ-д аудитын стандартыг боловсруулах ажлыг (олон улсын стандартыг харгалзан) ОХУ-ын Сангийн яамны санхүүгийн судалгааны хүрээлэн 1993 онд энэ чиглэлээр ажиллаж эхэлсэн бөгөөд 10 стандартыг сонгосон нь туйлын чухал байв. эхний ээлжинд хөгжүүлэх:
- Аудитын үндсэн зарчим.
- Санхүүгийн тайлангийн аудитын зорилго, хамрах хүрээ.
- Санхүүгийн тайлангийн аудитын аудитын дүгнэлт.
- Аудитын тайлангийн төрлүүд.
- Аудит хийх зөвшөөрлийн бичиг.
- Аудитын нотлох баримт (төрөл, эх сурвалж, олж авах арга)
- Залилан, алдаа илэрсэн үед аудиторын үйл ажиллагаа.
- Мэргэжилтний ажлыг ашиглах.
- удирдлагад зориулсан мэдээлэл.
- Аудитын тайланг бэлтгэсэн огноо, тайлан тэнцлийн дараах үйл явдал, санхүүгийн тайлан гарсны дараа илэрсэн баримт.
Ерөнхийдөө Олон улсын аудитын стандартын хорооноос боловсруулсан стандартын үндсэн дээр Оросын аналоги дөрвөн бүлгийг бий болгох ёстой байв.
- Аудитын ерөнхий стандартууд.
- Ажиллаж буй аудитын стандартууд.
- Тайлангийн стандартууд.
- Сонгосон салбаруудад аудит хийхэд ашигладаг тусгай стандартууд.
Барууны томоохон фирмүүдийн Оросын зах зээл дэх ширүүн өрсөлдөөнтэй холбоотойгоор олон улсын аудитын стандарттай ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙia Оросын аудитын компаниудын асуудал улам хурцаар тавигдаж байна.
Оросын тэргүүлэх пүүсүүд барууны компаниудын үйлчлүүлэгч болохыг эрмэлздэг. Тиймээс барууны компаниудын жинхэнэ өрсөлдөөнийг бий болгохын тулд олон улсын аудитын стандартын асуудал Оросын аудитын компаниудын хувьд маш хурцаар тавигдаж байна.
Оросын аудитын фирмүүд хямд үнээр үйлчлүүлэгчдийг татдаг бөгөөд үйлчлүүлэгчдийн хүсэлд илүү их анхаарал хандуулдаг. Барууны фирмүүдийн давуу тал бол том нэр, бат бөх нэр хүнд юм.
Түүгээр ч барахгүй Оросын аудиторуудын үзүүлж буй үйлчилгээний чанар нь барууны мэргэжил нэгтнүүдийнхээс муу байдаггүй. Үүний зэрэгцээ өөрийн гэсэн хөгжил Оросын зах зээлОлон талаараа аудитын үйл ажиллагааны хууль тогтоомжоор батлагдсан хэд хэдэн стандарт байхгүй байгаа нь бүх фирмүүдийн удирдамж болж, аудиторуудын мэргэжлийн хариуцлагын шалгуурыг бий болгоход саад болж байна.
ОХУ-д аудитын стандартыг хэрэглэх онцлог, ерөнхийдөө аудитын онцлог нь Оросын аудит нь эерэг ба сөрөг талуудтай хяналт, аудитын байгууллагуудын ажлын үндсэн дээр түүхэн үүссэнтэй холбоотой юм.
Ийм үйлчилгээний ажлын сул талуудын нэг нь нарийн хэлтсийн арга барил байх болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй бөгөөд үүний үр дүнд хяналт шалгалтын явцад жижиг алдаануудыг илрүүлэхэд ихээхэн анхаарал хандуулсан нь байцаагч нарын нягт нямбай байдлыг харуулах ёстой байв. мөн хулгайн тухай биш бол томоохон орхигдуулсан зүйл нь ихэвчлэн "нүдээ аниад" байсан. Оросын аудит олон талаараа аудитын шалгалтаас "өссөн" нь "аудит" гэсэн ойлголтыг гажуудуулахад хүргэсэн.
Ихэнхдээ аудитын зорилго нь тайланг баталгаажуулах биш харин хулгайн гэмт хэргийг илрүүлэх, санхүүгийн урвуулан ашиглах, татварын тооцоо зөв хийгдсэн эсэх, татварыг төсөвт цаг тухайд нь шилжүүлэх эсэхийг шалгах явдал юм.
Оросын тэргүүлэх эрдэмтдийн үзэж байгаагаар Оросын стандартын үндэсний системд 59 дүрэм багтсан байх ёстой бөгөөд үүнээс 46 нь Аудитын олон улсын стандарттай (MCA) ижил төстэй байх ёстой бөгөөд нэмэлт 13 стандарт нь зөвхөн Оросынх юм. Жишээ болгон харьцуулахын тулд бид дотоодын болон олон улсын аудитын стандартуудын хүснэгтийг танилцуулж байна (түүнээс гадна хэд хэдэн стандартыг аль хэдийн хэвлэн нийтэлж, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын комисс баталсан).
ɥᴛᴏ ОХУ-ын стандартууд илүү нарийвчилсан бөгөөд XI "Боловсрол, сургалт" хэсэг нь Оросын стандарттай бүхэлдээ холбоотой гэдгийг хэлэх нь чухал гэдгийг бүү мартаарай (Хүснэгт 3).
Хүснэгт 3
| P / p Үгүй. | Тоон утга ISA баримт бичиг | ISA Стандартууд (Олон улсын аудитын стандартууд) | Аудитын дотоодын дүрэм (стандарт). |
|---|---|---|---|
| I. Оршил үг | |||
| 1 | 100 | ISA болон холбогдох үйлчилгээнүүдийн оршил | Аудитын стандартын өмнөх үг |
| 2 | 110 | Нэр томьёоны тайлбар толь | Аудитын дүрэм (стандарт)-д ашигласан нэр томъёо, тодорхойлолтуудын жагсаалт |
| 3 | 120 | ISA-ийн ерөнхий бүтэц | Аудитын дүрмийн ерөнхий бүтэц |
| 4 | Холбогдох аудитын үйлчилгээний онцлог, түүнд тавигдах шаардлага | ||
| 5 | - | - | Аудиторын зохион байгуулалт, ажлын журам |
| 6 | - | Аудитын байгууллагын дотоод стандартад тавигдах шаардлага | |
| II. Хариуцлага | |||
| 7 | 200 | Санхүүгийн тайлангийн аудиттай холбоотой зорилго, үндсэн зарчмууд | Санхүүгийн тайлангийн аудиттай холбоотой зорилго, үндсэн зарчим |
| 8 | 210 | Аудитын ажлын нөхцөл | Захидал - аудитын байгууллагын зөвшөөрөл өгөх үүрэг |
| 9 | - | Аудитын явцад ажлын чанарын хяналт | Дотоод аудитын чанарын хяналт |
| 10 | - | - | Гадаад аудитын чанарын хяналт |
| 11 | 230 | Баримт бичиг | Аудитын баримтжуулалт |
| 12 | 240 | Луйвар, алдаа | Санхүүгийн тайлангийн гажуудлыг илрүүлэх аудиторын үйл ажиллагаа |
| 13 | 250 | Санхүүгийн тайлангийн аудитад хууль тогтоомжийг харгалзан үзэх | Аудитын явцад дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах |
| 14 | Аудитын байгууллага, аудит хийлгэсэн аж ахуйн нэгжийн эрх үүрэг | ||
| 15 | - | Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулах журам | |
| III. Төлөвлөлт | |||
| 16 | 300 | Төлөвлөлт | Аудитын төлөвлөлт |
| 17 | 310 | Бизнесийн мэдлэг | Эдийн засгийн байгууллагын үйл ажиллагааны талаархи ойлголт |
| 18 | 320 | Аудитын материаллаг байдал | Материаллаг байдал ба аудитын эрсдэл |
| IV. Дотоод хяналт | |||
| 19 | 400 | Эрсдлийн үнэлгээ ба дотоод хяналт | Аудитын явцад нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны судалгаа, үнэлгээ |
| 20 | 401 | Компьютер, мэдээллийн системийн орчинд аудит хийх | Компьютерийн өгөгдөл боловсруулах ажлын хүрээнд аудит |
| 21 | 402 | Үйлчилгээний байгууллагыг ашиглаж буй хуулийн этгээдэд хамаарах аудитын онцлог | |
| V. Аудитын нотлох баримт | |||
| 22 | 500 | Аудитын нотлох баримт | Аудитын нотлох баримт |
| 23 | 501 | Аудитын нотлох баримт - Тодорхой тохиолдлуудад нэмэлт анхаарал хандуулах | |
| 24 | 510 | Анхны даалгавар - эхний үлдэгдэл | Анхны болон харьцуулсан санхүүгийн тайлангийн анхны аудит |
| 25 | 520 | Аналитик процедур | Аналитик процедур |
| 26 | 530 | Аудитын түүвэрлэлт | Аудитын түүвэрлэлт |
| 27 | 540 | Нягтлан бодох бүртгэлийн тооцооллын аудит | |
| 28 | 550 | Холбогдох байгууллагууд | Нийтлэх явцад угсралтын холбоотой гүйлгээг нийтлэх |
| 29 | 560 | Дараагийн үйл явдлууд | Аудиторын тайланд гарын үсэг зурж, санхүүгийн тайланг бэлтгэж, ирүүлсэн өдрөөс хойш гарсан үйл явдлыг тусгасан огноо. |
| 30 | 570 | Үргэлжилсэн үйл ажиллагаа | Тасралтгүй үйл ажиллагаа явуулах таамаглалыг хэрэглэх боломж |
| 31 | 580 | Удирдлагын мэдэгдэл | Аудит хийлгэсэн этгээдийн удирдлагаас өгсөн тайлбар |
| Ви. Гуравдагч этгээдийн ажлыг ашиглах | |||
| 32 | 600 | Өөр аудиторын ажлыг ашиглах | Өөр аудитын байгууллагын ажлыг ашиглах |
| 33 | 610 | Дотоод аудиторын ажлын нягтлан бодох бүртгэл | Дотоод аудиторын ажилд суралцах, ашиглах |
| 34 | 620 | Мэргэжилтний ажлыг ашиглах | |
| Vii. Аудитын дүгнэлт, тайлан | |||
| 35 | 700 | Санхүүгийн тайлангийн аудиторын дүгнэлт | Санхүүгийн тайлангийн аудиторын дүгнэлт гаргах журам |
| 36 | 710 | Харьцуулж болох утгууд | Харьцуулж болох үнэ цэнэ (хөгжиж байгаа) |
| 37 | 720 | Аудитаар баталгаажуулсан санхүүгийн тайлантай холбоотой баримт бичигт агуулагдсан бусад мэдээлэл | Аудитаар баталгаажуулсан санхүүгийн тайланг агуулсан баримт бичгийн бусад мэдээлэл |
| 38 | Шалгалтын үр дүнд үндэслэн тухайн аж ахуйн нэгжийн удирдлагад аудиторын бичгээр өгсөн мэдээлэл | ||
| VIII. Мэргэшсэн газрууд | |||
| 39 | 800 | Аудитын тусгай даалгаврын талаархи аудиторын дүгнэлт | Аудитын тусгай даалгаврын талаар аудитын байгууллагын дүгнэлт |
| 40 | 810 | Төлөвлөсөн санхүүгийн мэдээллийг шалгаж байна | Ирээдүйн санхүүгийн мэдээллийг шалгаж байна |
| 41 | - | - | Банкны тусгайлсан аудитын стандартууд |
| 42 | - | - | Даатгалын тусгай стандартууд |
| 43 | Бирж, төсвөөс гадуурх сан, хөрөнгө оруулалтын байгууллагуудад зориулсан аудитын тусгай стандартууд | ||
| IX. Холбогдох үйлчилгээ, даалгавар | |||
| 44 | 910 | Санхүүгийн тайланг шалгах даалгавар | Нягтлан бодох бүртгэлийн аудитын даалгавар |
| 45 | 920 | Санхүүгийн мэдээлэлтэй холбоотой тохиролцсон журмыг хэрэгжүүлэх үүрэг | Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй холбоотой тохиролцсон журмыг хэрэгжүүлэх тухай хууль |
| 46 | 930 | Санхүүгийн мэдээллийн эмхэтгэлийн даалгавар | |
| X. Олон улсын аудитын практикийн талаарх байр суурийг хэлэх нь зүйтэй | |||
| 47 | 1000 | Банк доторх баталгаажуулах журам | |
| 48 | 1001 | Компьютерийн мэдээллийн систем нь бие даасан микрокомпьютер гэсэн үг юм | |
| 49 | 1002 | Компьютерийн мэдээллийн системийн хэрэгслүүд - Онлайн систем (ON) | |
| 50 | 1003 | Компьютерийн мэдээллийн системийн хэрэгслүүд - Өгөгдлийн сангийн систем | |
| 51 | 1004 | Банкны хянагч болон хөндлөнгийн аудиторуудын хоорондын харилцаа | |
| 52 | 1005 | Жижиг бизнесийн аудитын онцлог | |
| 53 | 1006 | Олон улсын арилжааны банкуудын аудит | |
| 54 | 1007 | Удирдлагатай харилцах | Аж ахуйн нэгжийн удирдлагатай харилцах |
| 55 | - | - | Татварын хяналт шалгалт, татварын албатай харилцах |
| 56 | 1008 | Эрсдэлийн үнэлгээ ба дотоод хяналт - компьютерийн мэдээллийн системийн орчны шинж чанар, нягтлан бодох бүртгэл | |
| 57 | 1009 | Компьютерийн тусламжтай аудитын техник гэдгийг анхаарна уу | |
| XI. Боловсрол ба сургалт | |||
| 58 | - | - | Аудиторын боловсрол |
| 59 | Мэргэшсэн шалгалтын хөтөлбөр, эдгээр шалгалтыг өгөх журам, шалгалтын комисс бүрдүүлэх, тэдгээрийн ажиллах журам | ||
Өөрийгөө шалгах асуултууд
- Аудитын стандарт гэж юуг хэлэх вэ?
- Аудитын стандартын төрлүүд юу вэ.
- Нийтлэг стандарт гэж юу вэ?
- Та ямар ажлын стандартыг мэддэг вэ? Тэдний ач холбогдол юу вэ?
- Тайлангийн стандартууд юу вэ? Тэдний мөн чанар юу вэ?
- Стандартын ангилалд юу багтдаг вэ?
- Оросын болон олон улсын аудитын стандартуудын хооронд ямар ялгаа байдаг вэ?
Аудиторын эрх, үүрэг, хариуцлага
Аудитор, аудитын үйлчилгээний үйлчлүүлэгчдийн эрх, үүргийг 2001 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн 119-ФЗ "Аудитын тухай" хуулиар тогтооно.
Аудиторууд болон тэдний үйлчлүүлэгчдийн эрх, үүргийн талаархи ойлголт (мөн тэдний ашиг сонирхлын зөрчилдөөн) нь тодорхой шинж чанартай байдаг. ОХУ-ын нөхцөлд аудиторууд, тэдний үйлчлүүлэгчдийн эрх, үүрэг, хууль эрх зүйн зохицуулалтыг бий болгох хүрээнд нарийвчлан судлах, практик дээр шалгах, шийдвэрлэх, дибаг хийх нь нэн чухал гэдгийг хэлэх нь чухал гэдгийг битгий мартаарай. эдийн засаг бүхэлдээ. Энэ нь цаг хугацааны явцад шийдэгдэх болно.
Аудитыг биет эсвэл хуулийн этгээдаудит хийх зөвшөөрөлтэй. Аудитор (хувь хүн) нь аудитын байгууллагатай хөдөлмөрийн гэрээ байгуулан, эсвэл бие даан аудитын тусгай зөвшөөрөл аван аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх боломжтой.
Аудитор, аудитын компаниуд дараахь зүйлийг хийхийг хориглоно.
- Аудит болон түүнтэй холбоотой бизнес эрхлэхээс бусад аливаа үйл ажиллагаа эрхлэх.
- Аудитын явцад олж авсан мэдээллийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх.
- Аудит хийлгэсэн компани нь төрөл төрөгсөдтэй бол аудит хийх, түүнчлэн аудитад хамрагдсан компанийн хувьцааг авах. Дөрвөн төрлийн лиценз байдаг (ерөнхий аудит, банк, даатгал, бусад байгууллага)
Гурван төрлийн хариуцлага байдаг.
- үйлчлүүлэгчийн өмнө хариуцлага хүлээх;
- иргэний хуульд заасан хариуцлага;
- эрүүгийн хариуцлага.
Хяналт шалгалт хийх явцад аудитор дараахь эрхтэй.
- Аудитын хэлбэр, аргыг бие даан тодорхойлох (зохицуулалтын хууль тогтоомжийн шаардлага, гэрээний тодорхой нөхцөл гэх мэт)
- Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт бичгийг бүрэн шалгана уу (нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр, мөнгөний баримт бичиг, үнэт цаас гэх мэт).
- Аудитын зорилгыг биелүүлэхэд шаардлагатай бүх мэдээллийг гуравдагч этгээдээс авах (бичгээр хүсэлтийн дагуу) гэж хэлэх нь зүйтэй.
- Шинээр гарч ирж буй асуудлууд эсвэл нэмэлт мэдээллийн талаар шаардлагатай бүх тодруулгыг авахыг хэлэх нь зүйтэй.
- Өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг гэрээний үндсэн дээр ажилд авах (үндсэн байгууллагад ажилладаг хүмүүсээс бусад тохиолдолд эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх гэх мэт)
- Хяналт шалгалт хийхээс татгалзах онцгой тохиолдлууд(шалгахад шаардлагатай мэдээллээр хангаагүй, эрүүгийн нөхцөл байдал гэх мэт)
- Аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх.
Аудиторын үүрэг хариуцлага
Аудитор, аудитын компаниудын үүрэг хариуцлагыг харгалзан үзэхэд санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлдэг бөгөөд тэдгээрийн чиг үүрэг нь татварын хяналт, түүнчлэн нийгмийн даатгал, даатгалын сан, төсвөөс гадуурх бусад санг бүрдүүлэх, ашиглахад тавих хяналтыг агуулдаггүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. . Үүний үндсэн дээр аудиторууд нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангуудыг (хавсралт бүхий баланс, тухайлбал жилийн тайлагналын 5 хэлбэр), түүний бодит байдал, үнэн зөвийг баталгаажуулдаг. Дээрхийг эс тооцвол аудитад зөвхөн эдийн засгийн байгууллагын үйл ажиллагаа нь баримтжуулсан үйл ажиллагааг хамарна. Баримт бичигдээгүй бизнесийн гүйлгээ нь бусад эрх бүхий байгууллагын домэйн байх болно.
Үүний үр дүнд аудитор дараахь зүйлийг хийх үүрэгтэй.
- ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлага, түүнчлэн дүрэм журам - аудитын стандартыг чанд дагаж мөрдөх.
- Захиалагч, түүнчлэн аудитыг захиалсан төрийн байгууллагад аудитад оролцох боломжгүй, эсвэл нэмэлт аудиторуудыг аудитад оролцуулах шаардлагатай байгаа талаар нэн даруй мэдэгдэх.
- ϲʙᴏба функцийг шударгаар гүйцэтгэнэ.
- Шалгалтын явцад баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангаж, аж ахуйн нэгжийн өмчлөгчийн (менежер) зөвшөөрөлгүйгээр агуулгыг нь задруулахгүй байх.
- Шударга, үнэнч шударга, нинжин сэтгэлтэй байх зарчмууд дээр үндэслэсэн. Материалыг http: // сайт дээр нийтэлсэн
- Батлагдсан стандартын дагуу аудиторын дүгнэлт, бичмэл мэдээлэл (аудиторын дүгнэлт) гаргах.
- Нийгэмд түүний мэргэжлийн нэр хүндийн өсөлтийг дэмжих.
Аудиторын эрх, үүргийн талаар илүү сайн ойлгохын тулд бид диаграммд тусгах болно (Зураг 2).
Зураг No 2. Аудиторын эрх үүрэг
ϲʙᴏба үүрэг хариуцлагаа амжилттай биелүүлэхийн тулд аудитор хэд хэдэн шаардлагыг хангасан байх ёстой. Олон улсын аудитын албаны удирдамжид аудитын явцад баримтлах ёстой дараах зарчмуудыг тодорхойлсон: шударга, бодитой, хараат бус, нууцлал, мэргэшил, ур чадвар, албан ёсны зохион байгуулалт, шударга байдал. Аудиторын зайлшгүй шаардлага бол зохих боловсролтой байх явдал юм. Аудитын зорилго, түүний үзэл баримтлал, нотлох баримт, үйл ажиллагаа, журам, аудиторын эрх, үүрэг, хариуцлагыг нягтлан шалгах гол асуудал байх болно гэж Олон улсын нягтлан бодогчдын холбоо тэмдэглэв.
Мэргэжлийн аудиторын гол ялгагдах шинж чанаруудын нэг нь "олон нийтийн өмнө хүлээсэн хариуцлагын тухай ойлголт" гэдгийг анхаарах нь чухал юм. Зайлшгүй дагаж мөрдөх ёстой зан үйлийн наад захын дүрэм. Ёс суртахууны зан үйл нь зөвхөн тодорхой хоригийг дагаж мөрдөх биш юм. Эдгээр дүрмүүд нь нягтлан бодогчийн (аудитор) хувийн ашиг сонирхлыг хохироож, үйлчлүүлэгчийг хүндэтгэх зарчмыг чанд мөрдөхийг шаарддаг.
Аудиторуудад тавигдах мэргэжлийн мэдээллийн шаардлагад дараахь зүйлс орно.
- үнэнч шударга байдал;
- объектив байдал;
- нинжин сэтгэл;
- мэргэжлийн ур чадвар;
- мэдээллийн нууцлал.
Аудит хийхдээ хараат бус байх шаардлага тавигдана (эдгээр шаардлагуудыг аудитын стандартын сэдэвт нарийвчлан тусгасан болно) Аудиторын мэргэжлийн мэдээллийн шаардлагыг яамны дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны зөвлөлөөс баталсан аудиторын мэдээллийн кодонд тусгасан болно. ОХУ-ын Санхүүгийн тухай 2003 оны 8-р сарын 28. Дүрэм нь аудиторын үйл ажиллагааны үндсэн дүрэм, аудит хийх үндсэн шаардлагыг тогтоодог.
Аудитор аудитын үйл ажиллагаа явуулах эрхийн шалгалтыг авдаг. Материалыг http: // сайт дээр нийтэлсэн
Аудитын компани болон аудитор аль аль нь зөвхөн лицензтэй бол албан ёсны аудитын дүгнэлт гаргаж аудит хийх боломжтой.
Аудитор, аудитын компанийн мэргэжилтэн, нягтлан бодогч, эдийн засагч, аж ахуйн нэгжийн тэргүүнээр сүүлийн 5 жил ажилласнаас дор хаяж 3 жил ажилласан туршлагатай, эдийн засаг, хууль эрх зүйн боловсролтой (дээд, дунд мэргэжлийн) хүмүүст гэрчилгээ олгохыг зөвшөөрнө. Шүүхийн шийтгэх тогтоолоор шийтгэгдсэн хүмүүсийг гэрчлэхийг хориглоно.
Гэрчилгээг ОХУ-ын Сангийн яаманд аж ахуйн нэгж, байгууллага, хөрөнгийн бирж, хөрөнгө оруулалт, тэтгэвэр, улсын болон бусад сан, түүнчлэн бие даасан бизнес эрхэлдэг иргэдэд аудит хийх үүрэгтэй. ОХУ-ын Төв банк - банк, зээлийн байгууллага, тэдгээрийн холбоо гэх мэтийг шалгах.
Баталгаажуулалтыг аудитор бэлтгэх, давтан сургах боловсрол, арга зүйн төвүүд (UMU) дээр үндэслэн явуулдаг бөгөөд тэдгээрийн жагсаалтыг ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх аудитын үйл ажиллагааны комисс тогтоодог. Шалгалтууд нь ижил хөтөлбөрийн дагуу явагддаг.
Аудиторын төрлөөр тусгай зөвшөөрөл олгох журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 190 тоот "Аудитын үйл ажиллагааны тусгай зөвшөөрөл олгох тухай" тогтоолоор баталсан гэдгийг дурдах нь зүйтэй.
Баталгаажуулалтыг боловсрол, арга зүйн төвүүдийн үндсэн дээр явуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Төв банкны төлөөлөгчид, ОХУ-ын Засгийн газрын дэргэдэх Москвагийн санхүүгийн академийн багш нартай хамт) Тусгай зөвшөөрөл олгосон. 5 жилийн хугацаатай. Аудиторын гэрчилгээ олгох, лиценз олгох ажлыг ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Төв банк, ОХУ-ын Даатгалын үйл ажиллагаанд хяналт тавих холбооны албаны дэргэд байгуулагдсан Лицензийн төв комисс гүйцэтгэдэг. .
Өөрийгөө шалгах асуултууд
- Аудиторууд ямар эрхтэй вэ?
- Аудиторууд ямар хариуцлага хүлээх вэ?
- Аудиторыг хэн баталгаажуулж, лиценз олгодог вэ?
- "Аудиторын эрх, үүрэг" диаграммыг зурж, агуулгыг нь тодруулна уу.
Аудитын түүх.
Анхны бие даасан аудиторууд 19-р зуунд гарч ирэв. Европ дахь хувьцаат компаниудад . Төрөл бүрийн орчуулгад "аудит" гэдэг үг нь "тэр сонсдог" эсвэл "сонсогч" гэсэн утгатай. Тиймээс теологийн боловсролын байгууллагуудад тэд багшийн зааврын дагуу бусад оюутнуудын дамжуулсан материалыг өөртөө шингээж авахын тулд нууц шалгалт хийсэн шилдэг оюутан гэж нэрлэдэг байв. Ийм итгэлцлийн харилцаа аудитад ч бий.
Аудит үүсэх нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагад шууд оролцдог хүмүүс (захиргаа, менежерүүд), түүний үйл ажиллагаанд хөрөнгө оруулалт хийдэг хүмүүсийн (эзэмшигч, хувьцаа эзэмшигчид, хөрөнгө оруулагчид) ашиг сонирхлыг салгахтай холбоотой юм. Аудитын түүхэн эх орон нь Англи бөгөөд 1844 оноос хойш компанийн тухай хэд хэдэн хууль батлагдсан бөгөөд үүний дагуу хувьцаат компаниудын удирдах зөвлөл жилд нэгээс доошгүй удаа нягтлан бодох бүртгэлийн данс шалгах, тайлан гаргах тусгай хүнийг урьж байх ёстой. хувьцаа эзэмшигчдэд.
Орос улсад аудиторын цолыг Петр 1. Аудиторын албан тушаалд бичиг хэргийн ажилтан, нарийн бичгийн дарга, прокурорын зарим үүргийг хослуулсан. Орос дахь аудиторуудыг тангараг өргөсөн нягтлан бодогч гэж нэрлэдэг байв. Аудитын байгууллагыг зохион байгуулах гэсэн гурван оролдлого (1889, 1912, 1928 он) амжилтгүй болсон.
Дэлхийн эдийн засгийн хямрал 1929-1933 он нягтлан бодогч, аудиторуудын үйлчилгээний хэрэгцээг нэмэгдүүлсэн. Энэ үед аудитын чанар, түүний үүрэгт тавигдах шаардлага эрс нэмэгдэж, энэ төрлийн үйлчилгээний зах зээлийн эрэлт нэмэгдэж байна.
40-өөд оны эцэс хүртэл. аудит нь үндсэндээ бүртгэгдсэн мөнгөн гүйлгээний баримт бичгийг шалгах, санхүүгийн тайланд эдгээр гүйлгээг зөв бүлэглэсэн эсэхийг шалгахаас бүрдсэн. Энэ бол баталгаажуулах аудит гэгч байсан. 1949 оноос хойш бие даасан аудиторууд компаниудын дотоод хяналтын асуудалд ихээхэн анхаарал хандуулж эхэлсэн. Аудитын пүүсүүд шууд аудит хийхээс илүүтэй зөвлөх үйлчилгээ үзүүлдэг болсон. Энэ аудитыг системд чиглэсэн гэж нэрлэдэг.
70-аад оны эхээр. аудитын стандартыг боловсруулж эхэлсэн. Англид аудиторууд нь санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг хянах чиглэлээр ажилладаг аливаа мэргэжилтэн, тэр дундаа төрийн байгууллагууд... Францад санхүүгийн бие даасан хяналтын чиглэлээр хоёр мэргэжлийн байгууллага байдаг: нягтлан бодох бүртгэл, тайлан гаргах, энэ чиглэлээр зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэхэд шууд оролцдог нягтлан бодогч-мэргэжилтнүүд, хяналтыг баталгаажуулдаг данс хариуцсан комиссар (эрх бүхий) санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар. АНУ-д санхүүгийн тайланг Мэргэшсэн нягтлан бодогч баталгаажуулдаг.
Аудитын мөн чанар, утга учир, зорилтууд.
Аудит - эдгээр тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах зорилгоор аудит хийгдэж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бие даасан шалгах.
Аудиторын үүрэг бол тодорхой хугацаанд аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөв байдлыг шалгах, бодитой дүгнэлт гаргах, шаардлагатай зөвлөмжийг өгөх явдал юм.
Үндсэн зарчим,Удирдах аудит гэдэг нь аудиторын хараат бус байдал, үнэнч шударга байдал, бодитой байдал, түүний мэргэжлийн ур чадвар, ур чадвар, шударга байдал, мэдээллийн нууцлал, хариуцлага зэрэг ёс зүйн болон мэргэжлийн стандартуудын багц юм.
Аудитын зорилго- хууль тогтоомж, аудитын зохицуулалтын тогтолцоо, аудитор, үйлчлүүлэгчийн гэрээний үүрэг зэргээр тодорхойлогддог тодорхой асуудлыг шийдвэрлэх. Тухайлбал, аудитын зорилго нь нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдалд үнэлгээ өгөх, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн үнэн зөвийг шалгах, үнэт цаас гаргах танилцуулгыг баталгаажуулах, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, бэхжүүлэх зөвлөмж бэлтгэх зэрэг байж болно. үйлчлүүлэгчийн санхүүгийн байдал, зардлыг оновчтой болгох, нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх, татвар, худалдааны хууль гэх мэт.
Аудиторууд (аудитын компаниуд) үйл ажиллагааныхаа явцад аудитын үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой хэд хэдэн ажлыг шийддэг.
· Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнал, бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны байдлыг шалгах;
· Нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад туслах;
· Нөхөн сэргээх, нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан гаргахад туслах;
· Татварын төлөвлөлт, татвар тооцоход туслах;
· Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн зарим асуудлаар зөвлөгөө өгөх;
· Эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд шинжээчийн дүгнэлт, дүн шинжилгээ хийх;
· Санхүү, хууль эрх зүйн олон төрлийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх, маркетинг, менежмент, технологи, байгаль орчны зөвлөгөө гэх мэт;
· Үүсгэн байгуулалтын баримт бичгийг боловсруулах гэх мэт;
· Ирээдүйн түншүүдийн талаар мэдээлэл өгөх;
· Харилцагчийн мэдээллийн үйлчилгээ;
· бусад үйлчилгээ.
3. "Аудитын тухай" Холбооны хууль.
2008.12.30 N 307-ФЗ (ОХУ-ын Холбооны Хурлын Төрийн Дум 2008.12.24-ний өдөр баталсан)
(2013.09.01-ний одоогийн хэвлэл)
Энэхүү Холбооны хууль нь ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах эрх зүйн орчныг тодорхойлдог.
26 хэсгээс бүрдэх ба дараах ойлголтуудыг тодорхойлсон.
Аудитын үйл ажиллагаа
ОХУ-ын хууль тогтоомж, аудитын үйл ажиллагааг зохицуулдаг бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд
Аудитын байгууллага
Аудитор
Заавал аудит хийх
· Аудитын тайлан
Аудитын стандарт, аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрэм
Аудитын байгууллага, аудиторуудын хараат бус байдал
Аудиторын нууц
Аудитын байгууллага, аудиторуудын ажлын чанарын хяналт
Аудиторын мэргэшлийн гэрчилгээ
Аудиторын мэргэшлийн гэрчилгээг хүчингүй болгох үндэслэл, журам
Аудитын байгууллага, бие даасан аудиторын эрх үүрэг
Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулсан этгээдийн эрх үүрэг
· Засгийн газрын зохицуулалтаудитын үйл ажиллагаа
Аудитын зөвлөл
Аудиторуудын өөрийгөө зохицуулах байгууллага
Аудиторын өөрийгөө зохицуулах байгууллагад гишүүнээр элсэхэд тавигдах шаардлага
Аудитор, аудитын байгууллагын бүртгэл хөтлөх
Аудитын байгууллага, аудиторуудад сахилгын арга хэмжээ
Аудиторын өөрийгөө зохицуулах байгууллагын улсын бүртгэл хөтлөх
Аудиторын өөрийгөө зохицуулах байгууллагын үйл ажиллагаанд төрийн хяналт (хяналт).
Саяхныг хүртэл компанийн дотоод аудит нь олон тохиолдолд "Үнсгэлжин" дүрд тоглодог байсан бөгөөд энэ нь үргэлж хэцүү, үргэлж биш байдаг. цэвэрхэн ажилерөнхийдөө хэнд ч таалагддаггүй. Гэвч аажмаар энэ хандлага гайхамшигтайгаар өөрчлөгдсөн. Өнөөдөр дотоод аудит моодонд орж байна - олон менежерүүд, эзэд үүнийг өөрийн компанидаа хэрэгжүүлэхийг хүсдэг ч энэ нь ямар их боломж байгааг бүрэн ухамсарладаггүй. Үүний зэрэгцээ дотоод аудитад улам их амбицтай зорилтууд тавигдаж, түүнд тавигдах шаардлага нэмэгдэж, үүний дагуу дотоод аудиторуудын ачаалал нэмэгдэж байна. Зарим тохиолдолд дотоод аудитыг бүх зүйлийг засч залруулах аврагч гэж үзэж эхэлдэг.Дотоод аудит гэж юу вэ, энэ нь компанид хэрхэн ашигтай вэ? Эдгээр асуултын хариултыг өгөх нь энэ нийтлэлийн зорилго юм.
Дотоод аудит яагаад анхаарал татав
Дотоод аудит гэдэг бол шинэ ойлголт биш, гэхдээ маш их татагдсан Онцгой анхааралзөвхөн гуравдугаар мянганы эхэнд. Дэлхий дахинд дотоод аудитын сонирхол нэмэгдэж байгаа нь бидний бодлоор хэд хэдэн хүчин зүйлтэй холбоотой юм.
Нэгдүгээрт, дотоод аудит нь одоогийн байгаа цөөн тооны нөөцийн нэг бөгөөд үүнийг зөв ашиглах нь компанийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх боломжтой. Хоёрдугаарт, АНУ-ыг бүхэлд нь хамарсан томоохон корпорацийн дуулиан шуугиан баруун Европ, хөндлөнгийн аудитын байгууллага нь ноцтой доголдол үүсгэж, үүний үр дүнд хамгийн том пүүсүүд хүртэл дампуурдаг гэж үзэх үндэслэлийг өгсөн. Гуравдугаарт, компанийн сайн засаглал, түүний салшгүй нэг холбоос нь дотоод аудит байгаа нь боломжит хөрөнгө оруулагч, зээлдүүлэгчид эерэг дохио болж, компанийн хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг нэмэгдүүлж байна.
Оросын нөхцөлд дээрх хүчин зүйлүүд дээр хэд хэдэн бусад хүчин зүйлүүд нэмэгддэг. Юуны өмнө энэ нь бизнесийн үйл явцын бүтэц, зохион байгуулалтыг оновчтой болгохыг эзэмшигчид болон удирдлагын хүсэл эрмэлзэл бөгөөд энэ нь компанийн хөрөнгийг ихээхэн хэмнэхэд хүргэдэг. Түүнчлэн компанийн бизнесийн шууд удирдлагаас татгалзаж, төрийн жолоог мэргэжлийн менежерүүдийн гарт шилжүүлж буй эзэн-менежерүүдэд дотоод аудит байх нь маш чухал болж байна. Эцэст нь богино болон дунд хугацаанд олон улсын хөрөнгийн зах зээлд гарах төлөвлөгөө нь компаниудад дотоод аудитын үйлчилгээг бий болгох шаардлагатай байгааг харуулж байна. Тодруулбал, томоохон хөрөнгийн биржүүдийн дүрэмд тус компанийн үнэт цаасыг биржийн үнийн саналын жагсаалтад оруулах урьдчилсан нөхцөл болгон тухайн компанид дотоод аудитын шалгалтыг хийхээр заасан байдаг.
1941 онд байгуулагдсан Дотоод аудиторуудын хүрээлэн (The IIA) нь дэлхийн 160 орны 93 мянган хүнийг удирдлаган дор нэгтгэсэн дотоод аудиторуудын олон улсын мэргэжлийн холбоо юм. ОХУ-ын Дотоод Аудиторын Институт (IIA) нь 2000 онд бүртгэгдсэн. IIA-ийн гишүүд нь Орос, гадаадын томоохон, дунд компаниудын төлөөлөгчид юм.
Дотоод аудитын тухай ойлголт
Олон улсын дотоод аудиторуудын хүрээлэнгээс дотоод аудитад өгсөн тодорхойлолтыг энд дурдвал: “Дотоод аудит гэдэг нь байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулахад чиглэсэн хараат бус, бодитой баталгаа, зөвлөгөө өгөх үйл ажиллагаа юм. Дотоод аудит нь байгууллагын эрсдэлийн удирдлага, хяналт, удирдлагын үйл явцын үр нөлөөг үнэлэх, сайжруулахад системтэй, тууштай хандах замаар зорилгодоо хүрэхэд тусалдаг. ” Дотоод аудитын үндсэн шинж чанаруудын талаар товчхон дурдъя.
- Бие даасан байдал, бодитой байдал . Энэ тохиолдолд хараат бус байдал нь байгууллагын дотоод аудитын албаны харьяаллын түвшингээс ихээхэн хамаардаг зохион байгуулалтын ойлголт юм. Объектив байдал гэдэг нь дотоод аудиторын хувь хүний чанар - үнэлгээ, дүгнэлтийн шударга байдал гэж ойлгогддог.
- Байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулах. Тодорхойлолтоос харахад дотоод аудитын зорилго нь байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулах явдал юм. Дараа дараагийн зохион байгуулалтын дүгнэлт гаргахын тулд зөрчил, алдааг илрүүлж, буруутай этгээдэд хариуцлага тооцохгүй байх, олон зуун хүнд хэцүү зөвлөмж бүхий хэдэн арван хуудас тайлан бичихгүй, харин байгууллагын ажлын эрсдэл, сул талыг харж, дүгнэж, зөвлөмж гаргахыг онцолж байна. систем, үйл явцын үр ашгийг дээшлүүлэхэд чиглэгдсэн.
- Баталгаажуулалт, зөвлөгөө өгөх. Дотоод аудитын мөн чанар нь дотоод аудитын үйлчлүүлэгчид (үйлчлүүлэгчид) баталгаа, зөвлөгөө өгөх явдал юм. Үүний зэрэгцээ сүүлийн жилүүдэд баталгаа, зөвлөгөө өгөх хүрээ нэлээд өргөжиж, өнөөдөр эрсдэлийн удирдлага, дотоод хяналт, компанийн засаглал зэрэг салбаруудыг багтааж байна.
Энэ тохиолдолд баталгаа гаргах нь бие даасан үнэлгээ хийх, систем, үйл явц, үйл ажиллагааны найдвартай байдал, үр ашгийн талаар санал бодлоо илэрхийлэх зорилгоор аудитын нотлох баримтад бодитой дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Зөвлөх ба баталгаа гаргах хоёрын гол ялгаа нь эхний тохиолдолд аудиторын ажлын шинж чанар, цар хүрээг үйлчлүүлэгч өөрөө тогтоодогт оршино.
Төлөөлөн удирдах зөвлөлөөр төлөөлдөг өмчлөгчдийн хувьд баталгаа гаргах дотоод аудитын үйл ажиллагаа илүү чухал байдаг. Шугамын удирдлагын үүднээс авч үзвэл дотоод аудитын хамгийн том үнэ цэнэ нь салбарын удирдлага хариуцах бизнесийн үйл явцын үр ашгийг дээшлүүлэх талаар зөвлөгөө авах чадварт оршдог. Ахлах удирдлага нь чиг үүргээ хэрэгжүүлэхэд нь дотоод аудитыг дэмжих, салбарын удирдлагын үйл ажиллагаанд хяналт тавихад туслах сонирхолтой байдаг.
Дотоод аудитын баталгаажуулалтын үйл ажиллагаа болон зөвлөх үйл ажиллагаанд зарцуулж буй цаг хугацаа хоорондын тэнцвэрийн талаар өнөөдөр ширүүн маргаан өрнөж байна. Мэргэжлийн зарим хүмүүс дотоод аудитын гол үнэ цэнэ нь бодитой баталгааг хангахад оршдог тул аудиторуудын ажлын хуваарьт хамгийн бага цаг зарцуулж зөвлөгөө өгөх ёстой гэж "үнэмлэхүй цэвэр ариун байдлыг" дэмждэг. Эцсийн эцэст дотоод аудит зөвлөхийн ажилд хэдий чинээ их оролцох тусам дотоод аудитын бодит байдалд (ерөнхийдөө) аюул заналхийлэх болно: дотоод аудитор өнөөдөр зөвлөхөөр оролцсон төсөл, чиглэлийг маргааш дотоод аудитор аудит хийх болно. . Өөр үзэл бодлыг дэмжигчид дотоод аудит нь компанид яг систем / журмын өөрчлөлт ба / эсвэл хэрэгжүүлэх үе шатанд хамгийн ашигтай байж болох юм, учир нь компанийн хувьд дотоод аудиторуудын зөвлөх зэрэг оролцооны ашиг тус нь илүү өндөр хэвээр байна гэж маргадаг. Ирээдүйд дотоод аудиторуудын ажлын үр дүнгийн бодитой байдлыг бууруулах эрсдэл. Түүнчлэн дотоод аудиторуудын бодит байдалд үзүүлэх сөрөг нөлөөллийг саармагжуулах олон арга бий.
Бидний бодлоор дотоод аудитын гол үүрэг бол бодитой баталгааг хангах явдал юм (хэдийгээр эдгээр шалгалтын үр дүнд бий болдог, гэхдээ дотоод аудиторын үгсийн санд "баталгаажуулах" гэдэг нь хамгийн сайн үг биш юм) зөвлөх ажлын харьцангуй хувийг нэмэгдүүлэхэд болгоомжтой хандах.дотоод аудитын дараагийн бодит байдалд сөргөөр нөлөөлөхөөс зайлсхийх.
Энэ талаар янз бүрийн компаниудын практик маш өөр байдаг. Гадаадын компаниудад саяхныг хүртэл дотоод аудиторын зөвлөхийн ач холбогдлыг нэмэгдүүлэх хандлага ажиглагдаж байна. Одоогийн байдлаар аудитын даалгаварт хуваарилагдсан цаг хугацааны 80% нь баталгаажуулалтын үйл ажиллагаанд, 20% нь зөвлөгөө өгөх ажилд ногдож байгаа тохиолдолд ойролцоогоор 80/20 харьцааны тухай ярьж болно. Гэсэн хэдий ч сүүлийн жилүүдэд гарсан томоохон дуулиануудын дараа компанийн дотоод аудитын үнэ цэнэ нь бодитой баталгаа өгөхөд л оршдог гэсэн итгэл үнэмшил нэмэгдэж байна.
Компани дахь дотоод аудитын үүрэг
Бизнес эрхлэгчид, менежерүүдэд дотоод аудит хэр хэрэгтэй байна вэ?
Компанид дотоод аудит хийх шаардлагатай эсэх нь компанийн эзэд болон дээд удирдлагын шийдвэр юм. Энэхүү шийдвэрийг олон хүчин зүйлээр тодорхойлдог бөгөөд үүнд юуны түрүүнд бизнес эрхлэх, удирдах чиг үүргийг тусгаарлах; компанийн хэмжээ, бүтцийн салбар; компанийн үйл ажиллагаанаас үүдэлтэй эрсдлийн түвшин.
Бизнес эрхлэгчид нь компанийн менежерүүд бөгөөд өөрсдөө бизнесийн бүх талыг бүрэн хянадаг тохиолдолд дотоод аудит хийх шаардлагагүй болно. Гэсэн хэдий ч компанийн хэмжээ нэмэгдэж, менежментийн үйл явцын нарийн төвөгтэй байдал нэмэгдэхийн хэрээр бизнес тийм ч их өөрчлөгдөөгүй, компанийн үйл ажиллагааны бүх тал өөрчлөгддөггүй мэт санагдах үед эзэмшигч-менежерүүд хяналтанд байдаг хуурмаг ойлголттой болж магадгүй юм. хяналтанд байгаа боловч үнэн хэрэгтээ удирдлага нөхцөл байдлыг хянах хангалттай бие бялдрын чадваргүй болсон.бүхлээр нь. Тэр үед дотоод аудит их хэрэгтэй байх болно.
Европ, АНУ-д бизнес эрхлэх, удирдах чиг үүргийг хослуулах нь жижиг, дунд хэмжээний бизнес эрхлэгчдэд түгээмэл байдаг гэдгийг анхаарна уу. Том болон олон дунд компаниудад эдгээр чиг үүргүүдийг салгасан байдаг (энэ объектив чиг хандлага нь дараахь байдлаар ажиглагдаж байна. Оросын байгууллагууд), эзэд нь бизнес эрхлэх өдөр тутмын нарийн ширийн зүйлийг нарийвчлан судлахгүйгээр компанийн хөгжлийн стратеги, чиглэлийг тодорхойлох, компанийг удирдах мэргэжлийн менежерүүдийг ажилд авах үед. Удирдлага нь хичнээн мэргэжлийн байсан ч компаний нөхцөл байдалд хяналт тавих асуудал ("итгэ, гэхдээ баталгаажуул") эзэмшигчдийн хувьд яаралтай болж байна. Энэ тохиолдолд хамгийн үр дүнтэй хяналтын хэрэгслийн нэг нь дотоод аудит байж болно.
Дотоод аудит нь зөвхөн эзэмшигчдэд төдийгүй компанийн удирдлагад зайлшгүй шаардлагатай. Менежерүүдийн үүрэг бол бизнесийг удирдах, тавьсан зорилгодоо хамгийн үр дүнтэйгээр хүрэх явдал юм. Энэ зорилтын амжилт нь үндсэндээ хоёр хүчин зүйлээс хамаарна: 1) менежер удирдлагын зөв шийдвэр гаргахад шаардлагатай мэдээлэлтэй эсэх; 2) гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих үр дүнтэй тогтолцоо байгаа эсэх.
Бизнесийн менежмент нь тэдний өдөр тутмын ажлын нэг хэсэг болох менежерүүд нөхцөл байдлыг бодитой үнэлэх чадваргүй байдаг. Менежер нь бүх үйл явцыг үр дүнтэй хянадаг гэж үздэг байсан ч, дүрмээр бол түүнд холбогдох мэдээллийг цуглуулах, зохион байгуулах цаг хугацаа, тодорхой ур чадвар байдаггүй. Дотоод аудит нь ажлынхаа мөн чанарт компанийн үйл ажиллагааны бүх талын мэдээлэл, мэдээллийг нэгтгэн дүн шинжилгээ хийх хэрэгсэлтэй байдаг тул дотоод аудиттай нягт харилцах нь удирдлагын шийдвэр гаргах үр ашгийг нэмэгдүүлдэг. Дотоод аудит нь аливаа зүйлийг шинэ нүдээр, "нүдээр" харах, удирдлагын шийдвэрийн хэрэгжилтийн чанарыг үнэлэхэд менежерт тусалдаг мэдээллийн объектив эх сурвалж юм.
Гэхдээ асуулт гарч ирж байна: компанийн эзэд болон удирдлагад дотоод аудит хэрэгтэй юу, эсвэл Оросын компаниудад дотоод хяналтын алба (ICS) болон хяналт, аудитын алба (KRU) хийдэг уламжлалт чиг үүрэг илүү ашигтай юу? (Өрнөдийн компаниудын орчин үеийн практикт дотоод аудитын үйлчилгээ хамгийн өргөн тархсан болохыг анхаарна уу; ICS нь бага түгээмэл байдаг бөгөөд KRU-ийн аналогууд огт нийтлэг байдаггүй.)
Компанид хэдэн хяналтын байгууллага хэрэгтэй, аль нь өмчлөгч, удирдлагын хэрэгцээг тодорхойлдог. Шийдвэр гаргахад чухал үүрэг нь компанийн хяналтын орчны төлөв байдал, ерөнхийдөө компанийн соёлын хөгжлийн түвшин юм. Хэрэв дотоод хяналт, эрсдэлийн удирдлагын системүүд баригдаагүй эсвэл үр дүнгүй ажилладаг бол дотоод аудитын үйл ажиллагааны хүрээ маш нарийсдаг, учир нь түүний үүрэг бол эдгээр системийн үр нөлөөг үнэлэх явдал юм. Энэ тохиолдолд компанийн удирдлагын үндсэн үүрэг бол хяналтын системийг зохион бүтээх, хэрэгжүүлэх явдал юм - энэ нь уламжлалт ёсоор Оросын компаниудын дотоод хяналтын үйлчилгээний үүрэг юм.
Дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох нь маш их хөдөлмөр, урт үйл явц тул тодорхой үе шатанд (үр дүнтэй хяналтын тогтолцоог бий болгох хүртэл) компанид тусдаа хэлтэс болох хяналт, аудитын хэлтэс шаардлагатай байдаг. Энэ тохиолдолд KRU нь "цэвэр хэлбэрээр" корпорацийн цагдаагийн ажилтны үүрэг гүйцэтгэж, алдаа, хүчирхийллийг тодорхойлоход анхаарлаа хандуулах болно. Гэхдээ аудитын үйл ажиллагаа нь угаасаа буцаж, өөрөөр хэлбэл аль хэдийн болсон үйл явдал, тэдгээрийн үр дагаварт чиглэгддэг гэдгийг санах нь зүйтэй. Дотоод аудит нь ирээдүйд, өөрөөр хэлбэл бие даасан хэлтэс болон / эсвэл компанийн үйл ажиллагаанд сөргөөр нөлөөлж болзошгүй ирээдүйн үйл явдлын дүн шинжилгээнд чиглэгддэг. Өөрөөр хэлбэл, аудит нь аль хэдийн биелэгдсэн эрсдэлийн үр дагаврыг үнэлдэг бол дотоод аудит нь боломжуудыг үнэлж, эрсдлийг бууруулах арга замыг санал болгодог ба/эсвэл. сөрөг нөлөөтэдний нөлөө. Компанид хяналт, аудитын хэлтэс байх нь дотоод аудитад шаардлагагүй гэсэн үг биш юм - бүх зүйл нь тухайн компани хөгжлийнхөө аль үе шатанд байгаа, компанийн дотоод соёлын үүднээс аль чиглэлд байгаагаар тодорхойлогддог. хөдөлнө.
Гадны болон дотоод аудит нь өөр өөр чиг үүргийг гүйцэтгэдэг тул дотоод аудит хийх шаардлагатай эсэх шийдвэрийг компанид хөндлөнгийн аудитор байгаа эсэхээс хамаарч тодорхойлох ёсгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Хамгийн эхэнд,хөндлөнгийн аудит нь компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах асуудлыг авч үздэг бөгөөд компанийн санхүүгийн тайланд материаллаг нөлөө үзүүлж болох ажил гүйлгээ, үйл явдлуудад анхаарлаа хандуулдаг. Дотоод аудит нь юуны түрүүнд компанийн одоо байгаа хяналт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоог үнэлэхэд чиглэгддэг бөгөөд компанийн зорилгод үр дүнтэй хүрэхэд саад болж буй үйл ажиллагаа, үйл явдлуудад анхаарлаа төвлөрүүлдэг.
Хоёрдугаарт,Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх хүрээнд хөндлөнгийн аудит нь удирдлагын шийдвэрийн эдийн засгийн үндэслэл, компанийн хэлтсийн үр нөлөөг үнэлдэггүй бөгөөд энэ нь ихэвчлэн дотоод аудитын нэг ажил юм.
Гуравдугаарт,хөндлөнгийн аудит нь юуны түрүүнд гадны оролцогч талууд - боломжит хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид гэх мэт ашиг сонирхолд үйлчилдэг бол дотоод аудит нь юуны түрүүнд компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөл, менежерүүдийн ашиг сонирхолд үйлчилдэг.
Дотоод аудитыг үр дүнтэй хийснээр компанийн гадаад аудитын зардлыг бууруулж болох ч тухайн компанид хөндлөнгийн аудит хийх шаардлагагүй гэдгийг бид онцолж байна. Ийм хослол нь хөндлөнгийн аудиторын ашиг сонирхлын зөрчилд хүргэж болзошгүй тул дотоод аудит хийхэд компанийн хөндлөнгийн аудиторын үйлчилгээг ашиглахыг зөвлөдөггүй гэдгийг анхаарах нь чухал юм. Зарим улсын хууль тогтоомжид ийм хослолыг хориглодог (жишээлбэл, АНУ-ын Сарбанес-Окслийн хууль).
Тиймээс, үр дүнтэй дотоод аудит байгаа нь хурдацтай өөрчлөлтийн үед компанийг амжилттай хөгжүүлэхэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. гадаад орчин, менежментийн үйл явцын нарийн төвөгтэй байдлыг нэмэгдүүлэх, бизнесийг эзэмших, удирдах чиг үүргийг тусгаарлах. Дотоод аудит нь компанид хэр ашигтай байх нь түүнд ямар үүрэг даалгавар өгөхөөс ихээхэн хамаарна.
Дотоод аудит ямар ажлуудыг шийддэг вэ?
Орчин үеийн дотоод аудит нь олон төрлийн томоохон ажлуудыг гүйцэтгэж чаддаг бөгөөд хийх ёстой. Нэгдүгээрт, тэрээр дотоод хяналтын тогтолцоог мэдээллийн найдвартай байдал, хууль тогтоомжийн хэрэгжилт, хөрөнгийн аюулгүй байдал, үйл ажиллагааны болон бүтцийн нэгжийн үр ашиг, үр дүнтэй байдлын үүднээс үнэлдэг. Хоёрдугаарт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцооны үр дүнтэй байдалд дүн шинжилгээ хийж, үнэлж, эрсдэлийг бууруулах арга замыг санал болгодог. Гуравдугаарт, компанийн засаглалын тогтолцоо нь компанийн засаглалын зарчимд нийцэж байгаа эсэхийг үнэлдэг.
Дотоод аудитын хамгийн чухал чиглэлүүдийн нэг бол мэдээллийн системийн аудит (мэдээллийн технологи) юм.
Дотоод аудит маш их зүйлийг хийж чадна, гэхдээ энэ нь компанийн бүх асуудлыг шийдэх бүх нийтийн шийдэл биш юм. Жишээлбэл, дотоод аудит:
- хүний алдаа, хүчирхийллийн бүх тохиолдлыг арилгах, тодорхойлох боломжгүй боловч систем/журмын аудитаар дамжуулан тэдгээрийн магадлалыг багасгаж, эрт илрүүлэх магадлалыг нэмэгдүүлэх боломжтой;
- Бизнесийн үйл явц бүрийг жил бүр аудит хийх боломжгүй боловч эрсдэлийн урьдчилсан дүн шинжилгээнд үндэслэн аудитад хамрагдсан газар / хэлтэсүүдийн сонголтыг оновчтой болгох боломжтой;
- дотоод аудитын хараат бус байдалд сөргөөр нөлөөлж байгаа тул компанийн хэлтэс/хэлтсийн журам боловсруулах ёсгүй, харин бусад хэлтэс/хэлтэсүүдийн боловсруулсан журмыг компанийн дотоод хяналтын тогтолцооны хүрээнд үр дүнтэй эсэхээр хянан үзэж болно.
Ихэнх тохиолдолд гүйцэтгэх удирдлага дотоод аудитыг хяналтын тогтолцоог бий болгох удирдлагын даалгавруудыг шийдвэрлэх нөөц гэж үзэх хандлагатай байдаг. Энэ нь дотоод аудитын бодитой байдлын талаар санаа зовоохоос өөр аргагүй, учир нь энэ тохиолдолд дотоод аудиторууд өөрсдөө боловсруулж, хэрэгжүүлж буй зүйлээ бодитоор үнэлэх шаардлагатай болно. Дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох нь удирдлагын шууд үүрэг болох дотоод аудитын ажлын нэг хэсэг биш гэдгийг дахин нэг удаа онцолж хэлье. Дотоод аудит нь систем / журам боловсруулах үе шатанд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлж, улмаар компанид үнэлж баршгүй ашиг тусыг авчрах боломжтой боловч хяналтын тогтолцоог бий болгох, хадгалах үүрэгтэй байх ёсгүй.
Өнөөдөр дотоод аудитыг эрсдэлийн үнэлгээний хэрэгсэл болгон хувиргаж, бие даасан үйл ажиллагааны үнэлгээнээс байгууллагын нийт үйл ажиллагааны эрсдэлийг үнэлэх рүү чиглэсэн өөрчлөлт гарч байна. Дотоод аудит эрсдэлийн удирдлагын чиглэлээр ямар ажлуудыг шийддэг вэ?
Хамгийн эхэнд,хугацаанд дотоод аудиторууд янз бүрийн төрөлаудиторууд эрсдэлээс урьдчилан сэргийлэх эсвэл хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах аудитын зөвлөмжийг өгдөг. Хоёрдугаарт,дотоод аудиторууд эрсдэлийн удирдлагын тогтолцооны найдвартай байдал, үр нөлөөг үнэлдэг. Гуравдугаарт,Дотоод аудиторууд нь тодорхой нөхцлийн дагуу компанийн эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоог боловсруулах, хэрэгжүүлэхэд удирдлагад тусалж чадна. Гэсэн хэдий ч дотоод хяналтын тогтолцооны нэгэн адил эрсдэлийн шинжилгээ, менежмент нь компанийн удирдлагын үүрэг бөгөөд үүнийг шийдвэрлэхэд дотоод аудит нь удирдлагад тусалдаг гэдгийг санах нь зүйтэй.
Дүгнэлт
Дүгнэж хэлэхэд, өнөөдөр дотоод аудит нь аж ахуйн нэгжийн эзэд болон удирдлагын аль алиных нь хувьд өргөн боломжоо харуулах, шаардлагатайг нотлох таатай нөхцөл бүрдэж байгааг бид тэмдэглэж байна. Компанийн эзэд, удирдлага нь бизнесийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх хүчирхэг хэрэгсэлтэй байж болно.
Нестеров А.К Аудитын үнэ цэнэ // Нестеровын нэвтэрхий толь бичиг
Аудит нь аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны хэмжээ, шинж чанарыг харгалзан хийгддэг бөгөөд аудитад хамрагдсан байгууллагуудад ямар ач холбогдолтой болохыг тодорхойлох нь чухал юм.
Аудитын үр дүн нь аудитын гол үнэ цэнэ гэдгийг анхаарна уу, тиймээс тэдгээрийг тусгайлан баримтжуулсан байх ёстой.
Аж ахуйн нэгжийн аудитын үр дүнг аудиторууд, ерөнхий нягтлан бодогч, аж ахуйн нэгжийн дарга гарын үсэг зурсан шалгалтын гэрчилгээ хэлбэрээр боловсруулдаг.
Аудитын үр дүн нь нууц мэдээллийн ангилалд хамаарах бөгөөд холбогдох хуульд өөрөөр заагаагүй бол задруулахыг хориглоно.
Аудитын ач холбогдлын урьдчилсан нөхцөл
Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн тайлангийн баримт бичгийг хэрэглэгчдийн үйл ажиллагаанд сонирхож байгаатай холбоотой мэдээллийг агуулсан мэдээллээр тодорхойлогддог.
Мэдээллийн тайлагнах хэрэглэгчдийн ихэнх нь тухайн аж ахуйн нэгжид ажилладаггүй боловч үйл ажиллагааны үр дүнд нь санхүүгийн шууд ашиг сонирхол, юуны түрүүнд тухайн аж ахуйн нэгжийг үүсгэн байгуулагчид, зээлдүүлэгчид байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Мэдээллийн ийм хэрэглэгчид дараахь зүйлийг бие даан шалгаж чадахгүй.
- Компанийн санхүү, бизнесийн үйл ажиллагаа хууль ёсных.
- Нягтлан бодох бүртгэлд ажил гүйлгээг зөв тусгадаг.
- Өгөгдсөн тайлангийн мэдээлэл найдвартай.
Аудитын ач холбогдол нь маш өндөр бөгөөд учир нь энэ нь ашиглагчдын сонирхсон аж ахуйн нэгжийн тайлангийн мэдээллийн найдвартай байдлыг батлах эсвэл үгүйсгэх боломжийг олгодог.
Аудитын үр дүнд үндэслэн аудиторын тайланд тусгагдсан мэдээллийг шууд хүлээн авагч нь аудит хийгдэж буй байгууллагын өмчлөгчийн удирдлага, төлөөлөгчид юм.
Аудит хийх хэрэгцээ
Ерөнхийдөө, аудит хийх хэрэгцээУдирдлагын аппарат, эзэмшигчид болон санхүүгийн тайлангийн гадны сонирхогч хэрэглэгчдэд нягтлан бодох бүртгэлийг тухайн аж ахуйн нэгжид одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу явуулж, түүний эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөв байдлыг тусгасан хангалттай нотлох баримтаар хангах боломжтой болсон. Гэсэн хэдий ч найдвартай байдлын нотолгоо нь аудит хийх цорын ганц үндэслэл биш юм.
Аж ахуйн нэгжийн үр дүнтэй менежментийн хувьд аудитын ач холбогдол нь аудитын зөвлөмжийг аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхолд менежментийн зорилгоор ашиглах, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааг сайжруулах боломжийг олгодог шууд үр дүнд оршдог.
Аудитын явцад санхүүгийн тайлангийн үнэн зөвийг баталгаажуулах хэрэгцээ нь аудит хийсэн хугацааны үр дүнд үндэслэн үйл ажиллагааны үр дүн, байгууллагын өмчийн байдлын талаархи найдвартай мэдээлэлд тухайн аж ахуйн нэгжийн удирдлага, хувьцаа эзэмшигчдийн хэрэгцээнд аудиторын сэтгэл ханамжийг тодорхойлдог. .
Тиймээс, аудитын хэрэгцээ, ач холбогдол нь харилцан уялдаатай байдаг: нягтлан бодох бүртгэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны аудитлагдсан чиглэлийг аудитын үр дүнд үндэслэн бодитой үнэлэх боломжтой.
Удирдлагад аудитын ач холбогдол
Үүнтэй холбогдуулан энэ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд өөрчлөлт оруулах, аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл явцын үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн удирдлагын шийдвэр гаргах үндсэн суурь болж байна.
Тиймээс бид дараах мэдэгдэлтэй шударга санал нийлж чадна.
Аудитор нь хөндлөнгийн зөвлөхийн үүргийг гүйцэтгэж, байгууллагын дотоод үйл явцыг үнэлж, аудитын байгууллага биш харин уг байгууллагын түнш байх ёстой.
Аудитын мэдээлэл нь аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн хөгжлийг төлөвлөх, тодорхой төслүүдийн төсөв боловсруулах үндэс суурь болж чадна. Үүний зэрэгцээ аудит нь жишээлбэл, борлуулалтаас олсон орлого, аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан ашгийн харьцаатай холбоотой зорилтуудын үнэн зөвийг тогтоох боломжийг олгодог. Үүний ачаар аж ахуйн нэгжийн удирдлагын аппарат нь үйл ажиллагааны бодит үр дүнг бодитойгоор үнэлэх боломжтой, учир нь аудит нь тэдгээрийн найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг тул аж ахуйн нэгжийн өмнө тулгарч буй зорилгодоо хүрэх түвшинг үнэлэх, санхүү, эдийн засгийн түвшинд байх боломжийг танд олгоно. бөмбөрцөг. Эдгээр зорилтууд нь юуны түрүүнд санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадвар, бизнесийн үйл ажиллагаа, ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүд, түүнчлэн цэвэр ашгийг бүрдүүлэх, хуваарилах зэрэг орно.
Та бодитойгоор дүгнэж болно өндөр түвшинУдирдлагын шийдвэр гаргах нэг хүчин зүйл болох аудит, тайлангийн ач холбогдол:
- Динамик хөгжиж буй өрсөлдөөнт орчинд аж ахуйн нэгжүүд санхүүгийн тодорхой үзүүлэлтээр илэрхийлэгдэх үйл ажиллагааны тодорхой зорилтуудтай тулгардаг.
- Ийм зорилгод хүрэх түвшинг эдгээр үзүүлэлтүүдийн эцсийн утгуудаар тодорхойлно.
- Үнэн хэрэгтээ, жишээлбэл, арилжааны үйл ажиллагааны ашиг орлого өндөр байх тусам тухайн аж ахуйн нэгж илүү амжилттай байдаг.
- Гэсэн хэдий ч удирдлага нь төлөвлөсөн үзүүлэлтэд хүрэх бодит байдлыг бие даан тодорхойлж чадахгүй тул аудит хийх шаардлагатай.
Тиймээс,
Зорилгодоо хүрэх тодорхой арга замыг тодорхойлсны дараа тухайн аж ахуйн нэгж нь тавьсан зорилтуудыг дагаж мөрддөг бол аудит нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өмнө тулгарч буй зорилгодоо хүрэхэд хяналт тавихад хувь нэмэр оруулдаг.
Үүний үр дүнд энэ нь тодорхой болно аудитын ач холбогдолсанхүүгийн тайлангийн чанарыг найдвартай үнэлэх эх сурвалж болгон. Аж ахуйн нэгжийн удирдлага, эзэмшигчид аудиторын дүгнэлтээр баталгаажуулсан санхүүгийн үр дүнгийн талаар шаардлагатай мэдээлэлтэй бол тухайн аж ахуйн нэгжийн өнөөгийн санхүү, эдийн засгийн нөхцөл байдлын дагуу үндэслэлтэй, үндэслэлтэй шийдвэр гаргах боломжтой.
Гаралт
Энэ нь үр дүнг удирдлагын үйл ажиллагаанд ашиглах чадвараар илэрдэг бол аудит нь аж ахуйн нэгжийн дотоод эдийн засаг, санхүү, нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцыг үнэлэх хэрэгсэл болдог.
Өмнөх нийтлэл: Зинни: тарих, арчилгаа, үрнээс ургадаг Дараагийн нийтлэл: Brugmansia тариалах, ил задгай газар өвөлждөг нөхөн үржихүйн арчилгаа