Libro di registrazione quando si cancellano i conti da pagare. Cancellazione di crediti, debiti. Transazioni dei conti passivi di cancellazione del budget

Nel 2019, prima di cancellare i debiti con un termine di prescrizione scaduto, fare un inventario. Come calcolare la prescrizione e quali documenti rilasciare, scopri nell'articolo.

Cosa fare se è scaduto il termine di prescrizione per i debiti

Un creditore scaduto, per il quale è trascorso il termine di prescrizione, la società deve includere nel reddito non operativo (clausola 18, articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma questo deve essere fatto rigorosamente nel periodo di rendicontazione quando il termine di prescrizione è scaduto. Ciò è stato ricordato da funzionari del Ministero delle finanze russo in una lettera del 28 gennaio 2013 n. 03-03-06 / 1/38.

Pertanto, si raccomanda vivamente di effettuare un inventario alla fine di ogni periodo di rendicontazione. Che è trimestrale o mensile. A seconda di quale periodo è il periodo di rendicontazione per la tua azienda. In questo modo identificherai tempestivamente i debiti per i quali è scaduto il termine di prescrizione.

Come cancellare i debiti

La procedura di cancellazione dei creditori scaduti prevede l'avvio della procedura con un inventario degli accordi con debitori e creditori. La sua essenza è correlare gli importi dei crediti e dei debiti sui conti contabili con i dati effettivi. L'inventario delle transazioni comprende le transazioni con le banche, con i fondi di bilancio e fuori bilancio, con acquirenti e clienti, con altri debitori e creditori, ecc.

Ecco cosa devi impostare quando controlli i calcoli. In primo luogo, i saldi di debito e di credito sui conti di regolamento di bilancio sono uguali ai saldi nei fogli di fatturato. Immediatamente identificherai il debito per il quale è scaduto il termine di prescrizione. E in secondo luogo, durante l'inventario, verificare la correttezza e la validità del debito contabile per ammanchi ed eventuali furti.

Registrare i risultati dell'inventario in atto. Ora forme unificate documenti primari non richiesto. Pertanto, redigere l'atto nella forma approvata nella propria politica contabile. Se continui a utilizzare i moduli standard, prendi semplicemente il modulo n. INV-17.

Oltre all'atto di inventario, è necessario preparare un rendiconto contabile. In esso fornirai tutte le informazioni necessarie sul debito. Cioè, indicare in base a quale contratto è sorto questo debito, fare riferimento a fatture, atti o altri documenti primari. Calcola anche la prescrizione. Quindi, la dichiarazione contabile giustificherà la data di cancellazione del creditore.

Certificato contabile per la cancellazione dei debiti (campione)

Ecco come dovrebbe essere il rendiconto contabile:

Ebbene, quando l'importo dei crediti inesigibili da riscuotere è già confermato, non resta che emettere un ordine di cancellazione dei debiti.

Come determinare la prescrizione per la cancellazione dei debiti

Per non sbagliare nel calcolo dell'imposta sul reddito, il contabile deve calcolare correttamente il termine di prescrizione per cancellare i creditori. Come base, prendi le regole che sono stabilite nel codice civile. Gli esperti del sistema Glavbukh hanno spiegato in modo più dettagliato da quale data considerare il periodo di prescrizione e come farlo correttamente.

Prima di tutto, devi determinare per quanto tempo la tua azienda ha dovuto adempiere ai suoi obblighi nei confronti della controparte in conformità con i termini del contratto. Potresti aver cambiato il contratto. Quindi controlla i testi degli accordi aggiuntivi ad esso. È possibile che il periodo originale in essi contenuto sia stato prorogato.

Punto importante! In effetti, potresti aver contratto un debito con la controparte nella data errata, che è specificata nel contratto. Diciamo nel momento in cui hai ricevuto la merce dal fornitore. Ma per il calcolo del termine di prescrizione, è proprio il periodo contrattuale che conta. Ciò è previsto dal paragrafo 2 dell'articolo 200 del codice civile della Federazione Russa.

• Esempio: come determinare il periodo di cancellazione dei debiti
• La società ha stipulato un contratto di servizio con una controparte. Il certificato di accettazione del servizio è stato firmato dalle parti in data 23 settembre 2016.
• Il contratto prevede che il cliente debba pagare i servizi fino al 3 ottobre 2016 compreso. Pertanto, la prescrizione va considerata a partire dal 4 ottobre 2016. E scadrà, rispettivamente, il 4 ottobre 2019.
• Pertanto, in questo caso, l'impresa deve includere nella dichiarazione dei redditi per l'anno 2019 l'importo del debito per servizi resi. Se la società presenta rapporti mensilmente, nella dichiarazione di ottobre 2019.

Il termine di prescrizione può essere interrotto se la vostra azienda riconosce il proprio debito nei confronti della controparte. Quindi il termine di prescrizione deve essere ricalcolato. Tali regole sono stabilite nell'articolo 203 del codice civile della Federazione Russa. Ciò offre alla società l'opportunità legale di differire di tre anni il pagamento dell'imposta sul reddito sui debiti. È sufficiente confermare in alcun modo l'esistenza di questo debito.

Quali azioni confermano il debito non è stabilito dalla legge. Ma un elenco indicativo si trova nel paragrafo 20 della decisione del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa del 12 novembre 2001 n. 15, del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 15 novembre 2001 n. 18 Maggiori dettagli su quali azioni interromperanno la prescrizione, hanno detto gli esperti del sistema Glavbukh.

Considera i modi abbastanza comuni in cui un'azienda può confermare un debito a una controparte. Ad esempio, puoi inviare una lettera di garanzia alla tua controparte. In questa lettera, la tua azienda confermerà il suo debito e indicherà il periodo durante il quale prevede di rimborsarlo. Lo stesso si può dire della situazione in cui si trasferisce al partner almeno una parte dell'importo, ad esempio, per la merce da lui consegnata. O pagare le tasse di mora.

Un altro termine di prescrizione può essere interrotto mediante la redazione di un atto di conciliazione. Diamo un'occhiata più da vicino a questo punto. Il fatto è che, idealmente, l'atto di riconciliazione dovrebbe essere firmato dal capo dell'azienda. In pratica, questo documento è spesso firmato Capo Ragioniere. In tali casi, i giudici possono ritenere che il termine di prescrizione non sia interrotto. A titolo di esempio, citerò la decisione del Servizio federale antimonopoli del distretto della Siberia occidentale del 22 luglio 2009 n. Ф04-4295 / 2009 (10770-А67-50).

Pertanto, se si desidera differire il pagamento dell'imposta sui debiti scaduti, assicurarsi che l'atto di riconciliazione sia firmato dal responsabile della propria azienda. E assicurati che il direttore abbia certificato anche questo documento da parte della controparte. Quindi potrai sicuramente concentrarti sulla data dell'atto di riconciliazione ai fini della contabilità fiscale.

Come cancellare i conti pagabili più di 3 anni dopo

Supponiamo che siano trascorsi più di tre anni dalla data di scadenza dei debiti. Ma la società non ha cancellato i debiti in tempo, nel mese in cui è scaduto il termine di prescrizione. Come cancellare i debiti scaduti? Ed è possibile cancellare i debiti degli anni precedenti?

C'è solo una via d'uscita in una situazione del genere: ricalcolare gli obblighi di imposta sul reddito della società per il periodo in cui il creditore cancellato avrebbe dovuto aumentare la base imponibile, per i periodi di riferimento successivi e per il periodo d'imposta, pagare l'imposta aggiuntiva e presentare chiarimenti. Se la società non include il creditore nel reddito nel periodo in cui è scaduto il termine di prescrizione, la base imponibile verrà ricalcolata dall'IFTS in sede di verifica e verranno addebitate ulteriori tasse, sanzioni e sanzioni. E i giudici sosterranno gli ispettori.

Non puoi aver paura di costi aggiuntivi solo se i termini di prescrizione sono scaduti da più di tre anni e gli ispettori fiscali non controllano più questo periodo. Dopotutto, nell'ambito di un audit in loco, controllano periodi che non vanno oltre i tre anni solari precedenti l'anno in cui è stata presa la decisione di audit. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 2 del paragrafo 4 dell'articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa.

Cancellazione di crediti inesigibili: registrazioni

Il conto di cancellazione del creditore non dipende da chi l'azienda deve. Non importa se è sul 60°, 62°, 66°, 67°, 70°, 71° o 76° account. Cancellalo nel credito del conto secondario 91 "Altre entrate". Le registrazioni per la cancellazione dei conti da pagare sono state preparate da esperti del sistema Glavbukh.

Dopo che è stato emesso l'ordine di cancellazione di un cattivo creditore, effettuare la seguente registrazione in contabilità:

DEBITO 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) CREDITO 91 sottoconto "Altri proventi"
- riflette la cancellazione di debiti con un termine di prescrizione scaduto.

Effettuare tale registrazione nel periodo in cui è scaduto il termine di prescrizione per i debiti (paragrafo 16 della PBU 9/99).

Se il debito verso l'acquirente è stato restituito dopo che il debito è stato cancellato, non è necessario ripristinarlo. Riflettono l'importo del rimborso dell'obbligazione come parte di altre spese (clausole 11, 16, 19 della PBU 10/99). Effettua voci nel tuo account:

Debito 91 sottoconto "Altre spese" Credito 60 (76)
- l'onere si riflette nell'ammontare del rimborso volontario dell'obbligazione verso la controparte;

Addebito 60 (76) Credito 51
- denaro trasferito alla controparte.

Sulla base dei risultati dell'inventario dei calcoli, vengono rilevati crediti dubbi e inesigibili di acquirenti, clienti e personale verso l'organizzazione.

Ai sensi del comma 70 del Regolamento sul mantenimento contabilità e bilanci della Federazione Russa in materia contabile, i crediti di un ente che non vengono rimborsati entro i termini stabiliti dall'accordo e non sono forniti di adeguate garanzie sono riconosciuti come crediti dubbi. Pertanto, in base ai risultati dell'inventario, i crediti (debiti) per ciascuna obbligazione secondo i termini dei contratti conclusi e tenendo conto della data di scadenza possono essere classificati come segue:

• debito non ancora maturato;
• debito già scaduto.

Inoltre, per i crediti e debiti scaduti, viene determinato il termine del suo termine di prescrizione e vengono stabilite le circostanze che interrompono tale periodo.

Secondo l'art. 196 del codice civile della Federazione Russa stabilisce un termine di prescrizione generale - tre anni. Allo stesso tempo, il periodo calcolato in anni scade nel mese e nella data corrispondenti. l'anno scorso termine (articolo 192 del codice civile della Federazione Russa). Secondo l'art. 200 del codice civile della Federazione Russa, il termine di prescrizione decorre dal giorno in cui la persona sapeva o avrebbe dovuto venire a conoscenza della violazione del suo diritto. Ed è interrotto, ai sensi dell'art. 203 del codice civile della Federazione Russa al momento della presentazione di un reclamo nel modo prescritto, nonché quando la persona obbligata esegue azioni che indicano il riconoscimento di un debito (ad esempio, firma di un atto di riconciliazione, un accordo di ristrutturazione, ecc.). Dopo una pausa, il termine di prescrizione ricomincia e il tempo trascorso prima della pausa non è incluso nel nuovo periodo.

Se l'organizzazione ha creato una riserva per crediti dubbi, gli importi dei debiti cancellati vengono accreditati sul conto della riserva per crediti dubbi, altrimenti - ai risultati finanziari.

Il riconoscimento dei crediti come perdita per insolvenza del debitore non costituisce una cancellazione del debito. I crediti cancellati devono essere contabilizzati entro cinque anni sul conto fuori bilancio 007 "Debito cancellato per perdita di debitori insolventi" al fine di controllare il cambiamento dello stato patrimoniale del debitore. La contabilità analitica per il conto 007 viene mantenuta per ciascuna controparte il cui debito viene cancellato in perdita e ogni debito cancellato in perdita.

Cancellazione di crediti. Cablaggio tipico

Utilizzando le seguenti voci standard, i risultati dell'inventario degli accordi con i debitori si riflettono nella contabilità dell'organizzazione.

La procedura di cancellazione di crediti e debiti scaduti implica un collegamento con il termine di prescrizione. Le imprese possono avviare attività di sgravio del debito solo se il termine di riscossione è scaduto e non è possibile restituire il denaro.

Come cancellare i debiti scaduti

I motivi del verificarsi di debiti scaduti possono essere:

• mancanza di fondi necessari per ripagare il debito;
• liquidazione del creditore e assenza di richiesta di rimborso del debito;
• incapacità di individuare il creditore;
• cancellazione del debito da parte del creditore, ecc.

È possibile cancellare un creditore se sono soddisfatte una serie di condizioni:

• il debitore non ha le risorse per pagare l'importo richiesto, oppure è impossibile contattare il creditore;
• un inventario delle passività.

Il termine di prescrizione per i debiti per la cancellazione dei debiti è di 3 anni (articolo 196 del codice civile della Federazione Russa). Il conto alla rovescia di questo periodo deve iniziare dal giorno in cui il debito entra nella categoria di scaduto. Tale data corrisponde al giorno successivo al termine per il pagamento degli obblighi. Se durante questi 3 anni viene effettuato un rimborso parziale del debito, viene concordato un piano di differimento o rateizzazione, viene redatto un atto di verifica dei reciproci accordi, quindi ricomincia il termine di prescrizione di tre anni. In totale, la prescrizione può durare fino a 10 anni, tenendo conto di tutti i casi di interruzione.

Quando una società ha debiti scaduti, la procedura per cancellarli consiste nei seguenti passaggi:

1. Inventario degli accordi con gli appaltatori.
2. Redazione e approvazione di un atto inventariale e di una nota esplicativa sui debiti scaduti individuati, con indicazione del loro importo.
3. Viene rilasciato un rendiconto contabile per la cancellazione dei debiti.
4. Il capo emette un ordine interno per cancellare i debiti scaduti (l'elenco dei documenti richiesti per giustificare la necessità di cancellazione è riportato nella lettera del Ministero delle finanze del 28 gennaio 2013 n. 03-03-06 / 1 /38).
5. Esecuzione di operazioni contabili per cancellare il debito per entrate non operative.

La cancellazione viene effettuata in contabilità e contabilità fiscale. L'importo del ritardo dovrebbe essere attribuito al reddito non operativo, previa inclusione nella base imponibile dell'imposta sul reddito. Un'eccezione è il debito al bilancio per le passività fiscali.

Dopo la cancellazione del creditore scaduto, tutta la documentazione relativa a questa procedura deve essere conservata presso l'impresa per 5 anni. Se la procedura di cancellazione viene eseguita in violazione dei termini o delle procedure, il risultato sarà un calcolo errato della base imponibile dell'imposta sul reddito a causa di un importo di reddito derivato in modo inattendibile. La sanzione per questo è prevista per un importo del 20% dell'importo del mancato pagamento (clausola 1, articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa).

I debiti con un termine di prescrizione scaduto vengono cancellati separatamente per ciascuna obbligazione. L'identificazione dei creditori e la loro determinazione avviene mediante un inventario dei debiti. Di regola generale la riconciliazione dei dati contabili con il fatto viene effettuata una volta all'anno. Il capo dell'azienda ha il potere di nominare un inventario non programmato dando un ordine per controllare un segmento contabile separato.

Nell'atto finale dell'inventario, le obbligazioni creditizie sono registrate nell'importo totale e per appartenenza ai creditori. Nel prospetto contabile è riportata una dettagliata ripartizione dei creditori e degli importi, collegandoli alla prescrizione, alle ragioni del ritardo. Questo documento dovrebbe contenere informazioni sui dati contabili sintetici e analitici sugli importi dei crediti. Il testo del certificato indica la giustificazione documentale delle circostanze della formazione del debito, le ragioni del suo prematuro rimborso. Se ci sono atti di riconciliazione che confermano l'esistenza di un debito, ad essi deve essere fatto un collegamento.

Cancellazione di debiti scaduti - registrazioni

La presenza di debiti scaduti è evidenziata dai saldi a credito in essere puntualmente per obbligazioni su 60, 70, 66, 62, 67, 68 e altri conti contabili. Una volta addebitati, questi conti verranno addebitati. In corrispondenza di essi appare il conto 91.1, che indica un aumento dell'importo di altre entrate, ad esempio:

• D10 - K60 - materiali ricevuti dal fornitore per i quali il pagamento non è stato effettuato in tempo,
• D60 - K91.1 - decorso il termine di prescrizione, i debiti scaduti verso il fornitore sono stati cancellati;
• D70 - K76 - versato lo stipendio non percepito dall'ex dipendente,
• D76 - K91.1 - alla scadenza del termine di prescrizione, per impossibilità di stabilire l'ubicazione e le coordinate bancarie dell'ex dipendente, la retribuzione depositata è stata stornata.

Quando si cancellano i dividendi non ricevuti, il debito scaduto nei confronti del partecipante viene cancellato sul conto 84:

• D75 (70) - K84 - dopo la scadenza del termine di prescrizione, il debito non reclamato sui dividendi a una società partecipante è stato cancellato.

Esempio

In base all'accordo di fornitura, la società doveva pagare la merce spedita entro il 21 febbraio 2015 per un importo di 5.000 rubli. La società non ha tempestivamente rimborsato il debito verso la controparte. Il 22 febbraio 2015 il debito è scaduto, su di esso è iniziato il conto alla rovescia della prescrizione, che dovrebbe scadere il 21 febbraio 2018. Ma il 20 maggio 2017, il debitore ha effettuato un pagamento parziale per un importo di 1.000 rubli. Il termine di prescrizione è ricominciato e decorrerà dal 21/05/2017 al 20/05/2020. Dopo tale data, se è impossibile pagare il saldo del debito, sarà possibile, sulla base dell'inventario, della dichiarazione contabile e dell'ordine di cancellazione, effettuare la registrazione D60 - K91.1 nella contabilità per il saldo del debito di 4000 rubli.

Molte aziende si trovano ad affrontare una situazione in cui non sono in grado di pagare i propri debiti e hanno debiti. Nel tempo, se il creditore non ha riscosso il debito, il debito deve essere cancellato. Tuttavia, questo può essere fatto solo dopo un certo periodo di tempo, nel rispetto di tutte le condizioni e il corretto riflesso di tutte le transazioni in contabilità. Come cancellare i debiti degli anni precedenti?

Capiamolo insieme a esempi specifici, cablaggi e spiegazioni.

Debiti scaduti

Se si è verificato un tale fastidio, il contabile della società sarà preoccupato per la domanda, da quale momento i conti da pagare possono essere considerati scaduti?

1. Se il contratto prevedeva il termine per la consegna o il pagamento dei beni (servizi, lavori), il debito si considera scaduto dal primo giorno successivo alla scadenza di tale periodo.
2. Se il creditore ti ha presentato una richiesta - per estinguere i suoi obblighi di debito - il debito diventa scaduto il giorno successivo dopo che questa richiesta ti è stata presentata.
3. Se il creditore ti concede un certo periodo per pagare i beni (lavori, servizi), il debito entra nella categoria di scaduto dal primo giorno di scadenza di tale periodo

I debiti scaduti sono quanti mesi

Il prestatore ha solo 36 mesi (3 anni) per riscuotere il debito da te. Questo periodo è calcolato a partire dal giorno in cui il tuo debito viene riconosciuto come scaduto.

Un esempio di debiti scaduti:

Secondo l'accordo, Limma LLC ha dovuto pagare i beni forniti con Kasta LLC fino al 10 gennaio 2017 compreso. Limma LLC ha violato il contratto e non ha pagato i soldi fino al 01/10/2017. Dal 01/11/2017 il debito di Limma LLC è riconosciuto scaduto, da quel giorno Casta LLC ha solo 36 mesi per recuperare i suoi soldi da Limma.

Alla fine di questo periodo, il debito viene trasferito nella categoria dei conti pagabili con un termine di prescrizione scaduto e Limma LLC può cancellarlo.

Attenzione, però, perché la prescrizione può essere interrotta per i seguenti motivi:

• Se il creditore ha intentato una causa contro il debitore
• Se il debitore ha riconosciuto il suo debito
• Se il debitore ha chiesto una dilazione o ha pagato gli interessi sul debito scaduto
• Se il debitore ha parzialmente rimborsato il debito

Se il periodo di richiesta per un debito non pagato viene interrotto, può essere rinnovato nuovamente, mentre è importante ricordarlo

• il tempo trascorso secondo il vecchio termine non viene preso in considerazione (ai sensi dell'articolo 203 del codice civile della Federazione Russa)
• la prescrizione non può eccedere i 10 anni, anche se interrotta e rinnovata

Come cancellare i debiti degli anni precedenti

I debiti con un termine di prescrizione scaduto vengono identificati durante l'inventario, quindi le aziende devono eseguirlo almeno una volta all'anno. Quando, durante l'inventario, si trovano debiti con termine di prescrizione scaduto, viene redatto un atto nel modulo n. INV-17 in 2 copie, che indica su quale conto di bilancio è stato rilevato il debito e per quale creditore .

Oltre all'atto, il capo contabile redige anche un certificato di cancellazione dei debiti. Nel certificato è necessario descrivere in dettaglio: come, quando e perché è sorto un debito con un termine di prescrizione scaduto.

Esempio di lettera per la cancellazione dei debiti

Sulla base dell'atto di inventario e riferimento contabile, il capo dell'azienda redige un ordine di cancellazione dei debiti con un termine di prescrizione scaduto.

Come cancellare i debiti degli anni precedenti in contabilità

Dopo che il gestore ha firmato l'ordine di cancellare i debiti con il termine di prescrizione scaduto, il contabile effettua le registrazioni appropriate. I debiti verso fornitori devono essere contabilizzati sul conto 91.1 come “altri proventi”. In corrispondenza dei conti 60, 62, 67, 70, ecc. - dipende da chi era il creditore in questa situazione.

Importante! La società è obbligata a tenere conto dei debiti cancellati come parte dei proventi non operativi.

Un esempio di cancellazione dei debiti con un termine di prescrizione scaduto

Secondo l'accordo del 15 settembre 2013. Fino al 15/12/2013 (incluso) Limma LLC avrebbe dovuto spedire merci per Casta LLC, a sua volta, il 15 settembre 2013 Casta LLC ha pagato un anticipo per consegne future per un importo di 70.000 rubli, incl. IVA 10768 rub. Tuttavia, Limma non ha adempiuto ai suoi obblighi.

In data 20 gennaio 2017 è stato effettuato un inventario presso Limma LLC, durante il quale sono stati individuati debiti, il cui termine di prescrizione è scaduto il 16 dicembre 2016. Sulla base dell'ordine del capo, il contabile di Limma LLC ha cancellato i debiti degli anni precedenti, effettuando le seguenti registrazioni:

Conti da pagare in bilancio

I conti da pagare nel bilancio sono i debiti della tua azienda nei confronti di fornitori, appaltatori o clienti, dipendenti, organizzazioni fiscali o altre organizzazioni di bilancio. Se il tuo debito è esigibile entro 12 mesi (ad esempio, gli stipendi dei dipendenti), si riflette nel bilancio alla riga 1520.

Se hai un debito a lungo termine (più di 12 mesi), tale debito viene preso in considerazione nel bilancio nella riga 1450 "Altre passività".

I debiti verso fornitori sono, infatti, tutti i debiti dell'Organizzazione.

Il debito si pone in due casi.

Il primo caso è se l'Ente non ha estinto con le controparti (ad esempio non è stato restituito il prestito al fondatore, non è stato rimborsato il prestito bancario, non sono stati pagati i beni oi materiali consegnati).

Il secondo caso: è stato ricevuto un pagamento anticipato, ma l'Organizzazione non ha adempiuto ai suoi obblighi da parte sua. Ad esempio, non l'Organizzazione non ha spedito la merce all'acquirente a spese dei fondi trasferiti in precedenza.

Scadenze per la cancellazione dei debiti

Sia a fini contabili che fiscali, i debiti devono essere cancellati entro i seguenti termini (clausola 78 del regolamento contabile N 34n, clausola 18 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa, lettere del servizio fiscale federale del 08.12 .2014 N GD-4-3 / [email protetta], datato 06/02/2011 N ED-4-3 / 8754, datato 14/02/2011 N KE-4-3 / 2303, Ministero delle Finanze datato 09/12/2014 N 03-03-РЗ / 45767, datato 25/03/2013 N 03-03- 1/06/9152, del 24/10/2011 N 11-03-11/264):

Contabilità per cancellare i debiti

In contabilità, la cancellazione dei debiti si riflette nella seguente registrazione:

Considerare la procedura per riflettere in contabilità e contabilità fiscale un'operazione di cancellazione dei debiti a causa della scadenza del termine di prescrizione.

Determinazione della prescrizione

I debiti possono essere cancellati se il termine di prescrizione è scaduto. Sono tre anni (articolo 196 del codice civile della Federazione Russa).

70 800 rubli. - rifletteva la ricezione della merce;

nel giugno 2015

Debito Credito, sottoconto "Altre entrate",

70 800 rubli. - l'importo dei debiti per merce non pagata con termine di prescrizione scaduto è stato cancellato.

Nella contabilità fiscale con il sistema fiscale semplificato, cancellati i conti pagabili per un importo di 70.800 rubli. incluso tra i proventi non operativi alla data di scadenza del termine di prescrizione - 25 giugno 2015. Nello stesso giorno ha fatto corrispondente iscrizione a libro dei ricavi e degli oneri

In questa situazione, quando i debiti sono sorti in relazione all'acquisto di beni e includono l'importo dell'IVA "a monte", l'intero importo del "creditore" unitamente all'IVA è incluso nel reddito non operativo.

Allo stesso tempo, l'Organizzazione non potrà cancellare il costo della merce più non pagata come spese in fase di "semplificazione". Anche se il prodotto è venduto.

Perché l'Organizzazione non l'ha pagata. Poiché, con un sistema semplificato, è consentito tenere conto dei costi di acquisto della merce solo se sono soddisfatte due condizioni contemporaneamente: la merce viene spedita all'acquirente finale e l'azienda ha pagato con il fornitore (clausola 2, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Una conclusione simile è contenuta nella Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 07/08/2013 N 03-11-06/2/31883.

Pertanto, l'Organizzazione non avrà spese per la cancellazione dei conti non riscossi, poiché le spese vengono prese in considerazione nella base imponibile nell'ambito del sistema fiscale semplificato solo in caso di pagamento (clausola 2 dell'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Fa eccezione la liquidazione di una controparte. In questo caso, gli obblighi sono completamente risolti. Beni, lavori e servizi, il cui debito viene cancellato a causa della liquidazione della controparte, sono considerati pagati (articolo 419 del codice civile della Federazione Russa). E possono essere attribuiti a spese nella "semplificazione".

Si considerano pagati anche i beni (lavori, servizi), il cui debito di pagamento è condonato (Lettera del Ministero delle finanze del 25.05.2012 N 03-11-11 / 169).

Esempio

Un'organizzazione che applicava la "semplificazione" con l'oggetto "entrate meno spese" ha ricevuto un pagamento anticipato per un importo di 60.000 rubli. Prima della scadenza del termine di prescrizione, il lavoro non è stato svolto dall'organizzazione. Il termine di prescrizione per i debiti che l'organizzazione ha nei confronti del cliente scade nel giugno dell'anno in corso.

La cancellazione dei conti passivi dovrebbe riflettersi nelle seguenti voci:

Poiché le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato riconoscono la data di ricezione del reddito come il giorno in cui i fondi vengono ricevuti sui conti bancari e (o) presso la cassa dell'organizzazione, l'importo anticipato ricevuto è stato riconosciuto come reddito nel periodo di ricezione.

Conseguentemente, l'importo dei debiti sorti in relazione alla ricezione di un anticipo, dopo la scadenza del termine di prescrizione, non è nuovamente imputato ai ricavi (clausola 1 dell'articolo 346.15, comma 1 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale del Federazione Russa, vedi anche Decisione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 20.01.2006 N 4294/05).