NDPI холбооны төсөвт . Газрын хэвлийг ашиглагчид өгөх заавар: Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг хэдэн хувиар тооцдог, мөн төлөх хугацаа, шинэ мэдүүлгийн маягт. Хийн татварын хувь хэмжээ

Эх газрын тавиур, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр, түүнчлэн түүний хилээс гадуур гэрээний нөхцлөөр ашигт малтмал олборлох нь бизнес эрхлэгч, байгууллага, хувь хүний ​​​​бүртгүүлсэн газрын татварын албанд заавал бүртгүүлэх шаардлагатай. Татварын албанд өргөдөл гаргах нь тухайн үйл ажиллагааны төрлийг бүртгэсэн өдрөөс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор байх ёстой.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын объект

Татварын объектууд нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр, хуулиар тогтоосон нутаг дэвсгэрт газрын хэвлийгээс олборлосон бүх ашигт малтмал юм. Цаашид боловсруулахад ашигласан, тусгай зөвшөөрөлд хамрагдах үйлдвэрийн хог хаягдал. ОХУ-аас гадуур олборлосон чулуужсан олдворууд, гэхдээ түүний харьяаллын нутаг дэвсгэрт.

Ийм объектуудад дараахь зүйлс орно.

Нүүрс, занар, хүлэр, антрацит;

Газрын тос, хий болон бусад нүүрсустөрөгч;

Хүдрийн ашигтай бүрэлдэхүүн хэсгүүд, түүнчлэн хар, өнгөт болон цацраг идэвхт металлын бүрэлдэхүүн хэсгүүд. ховор металлын түүхий эд;

Төмөрлөг бус бүрэлдэхүүн хэсгүүд (гипс, хайрга, хайрга, элс гэх мэт), түүнчлэн уул уурхайн химийн бүрэлдэхүүн хэсгүүд (фосфоритын хүдэр, давс, хүхэр гэх мэт);

Электроникийн болон оптикийн үйлдвэрлэлд ашигладаг бүтээгдэхүүн (Пьезо-оптик кварц, Исландын спар, оптик флюорит).

Эрдэнийн чулуу;

Байгалийн давс;

Газар доорх рашаан.

Татварын баазыг ашигт малтмалын төрлөөс хамаарч тооцдог бөгөөд тус бүр өөрийн хувь хэмжээг тогтоодог. Тайлангийн хугацаа нь хуанлийн сар юм.

2019 онд ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээ (хүснэгт)

Тендер, %	Олдворын төрлүүд
3,8	Калийн давс
4,0	Апатит-нефелин, апатит ба фосфоритын хүдэр; Чулуун нүүрс, хүрэн нүүрс, антрацит, шатдаг занар
4,8	Хар металлын стандарт хүдэр
5,5	Уул уурхайн химийн металл бус түүхий эд (калийн давснаас бусад), апатит - (нефелин, фосфоритын хүдрээс бусад); Байгалийн ба цэвэр натрийн хлоридын давс; цацраг идэвхт металлын түүхий эд; Газар доорх үйлдвэрлэлийн болон дулааны ус; Барилгын салбарт голчлон ашигладаг металл бус түүхий эд; Нефелин, боксит
6,0	Төмөрлөг бус түүхий эдийг олборлох; Битумэн чулуулаг; агуулсан баяжмал болон бусад хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн; Бусад бүлэгт хамаарахгүй бусад ашигт малтмал
6,5	Пьезооптик түүхий эд, ялангуяа цэвэр кварцын түүхий эд, хагас үнэт чулууны түүхий эдээс бүрдсэн болзолт бүтээгдэхүүн; Үнэт металл агуулсан баяжмал болон бусад хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн (алтнаас бусад)
7,5	Эрдэст ус
8,0	Байгалийн алмаз, бусад үнэт ба хагас үнэт чулуу; Өнгөт металлын стандарт хүдэр (нефелин, бокситоос бусад); Олон бүрэлдэхүүн хэсэгтэй нийлмэл хүдэр, түүнчлэн үнэт металлаас бусад нийлмэл хүдрийн ашигтай бүрэлдэхүүн хэсгүүд.
16,5	Нүүрс устөрөгчийн түүхий эд
17,5	Бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордын хийн конденсат
1000 шоо метр тутамд 135 рубль.	Бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордын шатдаг байгалийн хий
Kc ба Kw коэффициентийг харгалзан тонн тутамд 419 рубль	Усгүйжүүлсэн, давсгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан тос

2019 онд татварын үндсэн хувь хэмжээнд дараахь хөнгөлөлтүүд хамаарна.

Олборлосон ашигт малтмалын албан татварыг үндсэн хувь хэмжээнд 0.7 коэффициентээр тооцож, ордыг бие даан боловсруулж, эрэл хайгуул хийдэг байгууллагууд төлдөг. Эсвэл 2001 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн улсад бүрэн нөхөн төлж, “нөхөн төлбөрийн татвар”-аас чөлөөлсөн.

Үйлдвэрлэсэн газрын тосны нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг өгсөн тохиолдолд шавхагдсан газруудад 80% -ийн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой;

Эрхүүгийн Красноярскийн хязгаар дахь Бүгд Найрамдах Саха Улсын нутаг дэвсгэрт 25,000,000 тонн хүртэлх газрын тос олборлоход тэг хувь үйлчилнэ.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар 0% нь шинээр ашиглалтад орсон ордуудад: зохицуулалтын хог хаягдал, дагалдах хий, урьдчилан тооцоолсон алдагдал зэрэгт хамаарна. Мөн хаягдал материал, овоолго, хог хаягдлаас ашигт малтмал олборлох;

Газар доорх уснаас татвар авахгүй: улсын балансаас гадуур, хөдөө аж ахуйн хэрэгцээнд ашигласан, хяналт шалгалтын ажлын явцад олборлосон, эмийн зориулалтаар ашигладаг.

2019 онд татвар төлөх журам

ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2003 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн N BG-3-21/727 тоот тушаалаар батлагдсан мэдүүлгийг үндэслэн төлөх төлбөрийн хэмжээг тооцно. Тооцооллыг ашигт малтмал, олборлох арга тус бүрээр тусад нь хийдэг. Төлбөрийг тайлант сараас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээ нь дараахь шинж чанаруудыг агуулна.

1. Татвар төлөх нь хөрөнгө оруулагч буюу операторын үүрэг;

2. Татварын суурь нь зөвхөн ашигт малтмал, олборлолтын талбайн төрлөөс гадна гэрээний төрлийг харгалзан үздэг;

3. Газрын тос, хийн конденсатаас бусад олборлосон бүх нөөцөд 0.5 коэффициент хэрэглэнэ;

4.Холбооны субьектийн шийдвэрээр хөрөнгө оруулагчийг орон нутгийн татвар, хураамжаас чөлөөлж болно;

5. Бүтээгдэхүүн хуваахдаа татварын тодорхой хэсгийг биет хэлбэрээр төлж болно;

6. Ашигт малтмалын тусгай зөвшөөрөл олгох, уралдаан тэмцээнд оролцох, геологийн судалгаа, бусад мэдээллийн төлбөрийг нэг удаагийн болон тогтмол төлбөрөөр төлдөг.

2019 оны ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцоо

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцоог ОХУ-ын Татварын хуулийн 340-р зүйлд заасан журмын дагуу хийдэг.

1. Тооцооллыг орд тус бүр, бүх төрлийн ашигт малтмалаар тусад нь хийх ёстой.


2. Ашигласан тооцооны аргыг тухайн жилийн төлбөр төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Аргыг өөрчлөх боломжийг зөвхөн хуанлийн жилийн эцэст өгдөг.


3. Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын хэмжээг тодорхойлохдоо технологийн бүрэн мөчлөгийг туулсан түүхий эдийг татварын бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Технологийн мөчлөг дуусахаас өмнө борлуулсан эсвэл төлбөр төлөгчийн хэрэгцээнд ашигласан түүхий эдийн хэмжээг ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцоонд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 339 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг).


4. Зарим төрлийн ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг тооцохдоо өсөлт, бууралтын коэффициентийг ашиглана.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцоолоход ашигладаг томъёог доор харуулав.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар = Татварын суурь × Татварын хувь хэмжээ.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг хэрхэн хуваарилдаг вэ?

Нүүрс устөрөгчийн үйлдвэрлэл, газрын хэвлийг ашигласны төлбөрийг Холбооны болон орон нутгийн төсөвт тус тус 40:60 харьцаагаар төлдөг. Түгээмэл тархацтай ашигт малтмалын олборлолтыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжид бүрэн төлдөг. ОХУ-ын хууль ёсны эзэмшилд байгаа тавиур болон бусад бүсэд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг зөвхөн Холбооны төсөвт төлдөг. Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд гарын үсэг зурахдаа баримт бичигт гарын үсэг зурах үед дүрэм үйлчилдэг тул баримт бичгийн огноог харгалзан үзнэ.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг 2002 онд, Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26. Ашигт малтмалын олборлолтын татвараас холбооны төсөвт орох орлогын хэмжээ маш их бөгөөд НӨАТ-ын дараа хоёрдугаарт ордог. Энэ нь олборлох үйлдвэрүүд Оросын эдийн засагт багагүй хувийг эзэлдэгтэй холбоотой юм.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь зөвхөн төсвийн чиг үүрэг төдийгүй зохицуулалтын үүргийг гүйцэтгэдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ийнхүү газрын тосны аж үйлдвэрийг дэмжиж, шинэ мужуудыг хөгжүүлэхэд түлхэц өгөхийн тулд уламжлалт газрын тос олборлох бүс нутгуудад газрын тосны олборлолтыг нэмэгдүүлэхийн тулд шинэ технологи ашиглан, татварыг тэглэсэн байна.

Газрын тос, байгалийн хийн үйлдвэрлэлд ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцох одоо мөрдөж буй журам нь ашигт малтмалын ордуудыг ашиглах нөхцөлийг харгалзан үздэг - ашигт малтмалын олборлолтыг олборлолтын дэвшилтэт аргуудыг ашиглан бага ундаргатай, ус ихтэй газрын тосны цооногоос хийж болно. Газрын хэвлийг ашиглах нь бүс нутгийн геологийн судалгаа, эрэл, үнэлгээ, хайгуул, туршилтын үйлдвэрлэлийн ашиглалт зэрэг үе шаттай (ашигт малтмалын баялгийн баазыг нөхөн үржихүйд) болон үе шаттайгаар (орд ашиглах явцад) бодитойгоор явагдах үйл явц юм. , нэмэлт хайгуул, ашигт малтмалын үйлдвэрлэлийн . Ашиглалтын явцад талбайн ашиглалтын санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтүүд өөрчлөгддөг. Газрын хэвлийн ашиглалтын эхний үе шат болон буурч байгаа олборлолтоо хадгалах эцсийн шатанд хамгийн их зардлыг газрын хэвлийг ашиглагч өөрөө хариуцдаг. Тиймээс газрын тосны үйлдвэрлэлийн амьдралын мөчлөгийн эдгээр үе шатанд эдийн засгийн хөшүүрэг шаардлагатай. Үгүй бол шинэ салбарыг хөгжүүлэх, хөгжүүлэх нь үр дүнгүй болох эсвэл санхүүгийн томоохон эрсдэлийг дагуулдаг. Үүнтэй холбогдуулан газрын хэвлийг ашигласны төлбөр нь ашигт малтмалын баазыг нөхөн үржүүлэх үе шат бүрт, орд ашиглах үе шат бүрт өөр өөр байх ёстой бөгөөд энэ нь мэдээжийн хэрэг тогтмол татварын хувь хэмжээ тогтоосон тохиолдолд боломжгүй юм. Иймд газрын тосны олборлолтын нөхцлөөс хамааран ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээг тохируулах хүчин зүйлүүдийг нэвтрүүлсэн.

ТҮҮХЭЭС

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын эрх зүйн мөн чанар нь төсвийн орлогын эх үүсвэртэй холбоотой байдаг. Эхэндээ regalia нь төрийн өмчит (төрийн) аж ахуйн нэгжүүд гэж тодорхойлогддог бөгөөд үүнд уул уурхайн гэх мэт уул уурхайн газрууд багтдаг. Аажмаар уулын хувцаслалт нь газрын хэвлийн хувийн хэрэглээг арилгахгүйгээр зөвхөн төсвийн ач холбогдолтой болсон.

Төрийн татвар ногдуулах эрх нь төрийн бүрэн эрхт эрхийг, өргөн утгаараа regalia гэж нэрлэгддэг, өөрөөр хэлбэл. төрийн мөн чанараас үүссэн, дээд эрх мэдлийн салшгүй хэсэг болох шүүх байгуулах, гэмт хэрэгт хариуцлага тооцох гэх мэт эрхүүдэд. Энэ үгийн явцуу утгаараа хувцас гэдэг нь хувь хүмүүсийн олж авах хүрээнээс хасагдаж, зөвхөн төрийн мэдэлд шилждэг хувийн хуулийн шинж чанартай эрх юм. Энэ үгийн өргөн ба нарийн утгаараа дэгжин хувцасны хоорондох хууль эрх зүйн ялгаа нь дэгжин хувцасны үндэс болсон ёс суртахууны мөн чанараас улбаатай. Өргөн утгаараа төрийн эрх мэдлийн эрхэд суурилдаг, явцуу утгаараа регалия нь төрийн бүрэн эрхт байдалд харшлахгүйгээр зөвхөн төрд хамаарахгүй, харин ч мөн адил эрх мэдэлд хамаарах эрхийг төрөөс олгоход суурилдаг. хувь хүмүүст.

Франц, Прусс улсад аль хэдийн 19-р зуунд. ашигт малтмалын олборлолтын татвар гэж байсан. Францад үүнийг "байнгын татвар", "пропорциональ" гэж нэрлэдэг байв. Үүний зэрэгцээ газрын хэвлийг ашиглагчийн эзэмшиж буй талбайгаас тогтмол татвар, уул уурхайн орлогод хувь тэнцүүлэн татвар ногдуулдаг болсон. Түүгээр ч барахгүй орлогын үнэлгээг 1874 онд гаргасан журмын үндсэн дээр тусгай хороод хийдэг байсан.Пруссид 1865 оны уул уурхайн журмын дагуу уул уурхайн нийт орлогоос 2%-ийн татвар ногдуулдаг байсан бөгөөд жил бүр тооцдог байжээ.

Англид "бүс нутгийн хуулийг аажмаар бууруулж, уурхай дахь ажилд цагдаагийн хяналт тавьж, ашигт малтмал олборлоход орлогын албан татварыг ерөнхийд нь ногдуулах болгон хувиргасан боловч уул уурхай нь гарцаагүй хулгайн шинж чанартай байдаг: олборлосон бүтээгдэхүүн нь тийм биш гэдгийг харгалзан үзсэн. дахин нэмэгдэж, ашигласан талбай нь жилээс жилд бүрэн элэгдлийн хэмжээнд хүртэл шавхагдаж, улмаар хөрөнгийн тодорхой хэсэг нь орлогод орох нь гарцаагүй."

ЗХУ-ын үед байгаль орчны эрх нь социалист, өөрөөр хэлбэл. газрын хэвлийн төрийн өмчийн эрхээс үүссэн бөгөөд улсын ардын аж ахуйн төлөвлөгөөний тогтолцоогоор хэрэгжсэн. Байгалийн объект, түүний дотор газрын хэвлийг ашиглах нь үнэ төлбөргүй байсан.

1980-аад оны сүүл - 1990-ээд оны эхэн үеийн шинэчлэл. газрын хэвлийн ашиглалтын чиглэлээр төрийн болон татварын бодлогыг үндсээр нь өөрчилсөн. ОХУ-ын татварын түүхэнд газрын хэвлийн ашиглалтын төлбөрийг 1991 онд ОХУ-ын 1992 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 2395-1 "Газрын хэвлийн тухай" хууль батлагдсаны дараа нэвтрүүлсэн. Үүний зэрэгцээ байгалийн баялгийг ашиглахтай холбоотой төлбөр нь Зөвлөлтийн үеийн нэгэн адил татвар төлөгчдөд үл үзэгдэх байсан бөгөөд улсын хувьд санхүүгийн ноцтой ач холбогдолгүй байв.

2001 он хүртэл татварын тогтолцоонд ашигт малтмалын баазыг нөхөн үржүүлэх, түүнчлэн ОХУ-ын "Газрын хэвлийн тухай" хуулиар тогтоосон байгалийн нөөцийн олон тооны төлбөрийг татварын тогтолцоонд оруулсан. Үүний зэрэгцээ газрын хэвлийн ашиглалтын татварын хамгийн чухал заалтууд нь хүрээний шинж чанартай байсан бөгөөд байгалийн нөөц ашигласны төлбөрийг тооцохдоо татварын үндсэн элементүүдийн тодорхой тодорхойлолтыг өгөөгүй байна. Татварын объект, татварын суурь, татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийг хэлтэс хоорондын заавраар тогтоосон. Газрын хэвлийн ашиглалтын төлбөрийн хувьд татварын хувь хэмжээг тусгай зөвшөөрлийн гэрээнд зохицуулсан бөгөөд газрын хэвлийн ашиглалтын тухай хууль тогтоомж нь төсөвт зөвхөн бэлэн мөнгөөр ​​бус, өөрөөр хэлбэл бэлэн бус хэлбэрээр төлөхийг зөвшөөрсөн. олборлосон ашигт малтмал.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь татварын үндсэн элементүүдийг нэгтгэсэн. Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуульд "ашигт малтмалын нөөц" гэсэн ойлголт нь газрын хэвлийн ашиглалтын тухай хууль тогтоомжид ашигладаг ижил төстэй ойлголтоос ялгаатай юм. Татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжид ашигласан “ашигт малтмалын баялаг” гэсэн ойлголт нь газрын хэвлийн ашиглалтын тухай хууль тогтоомжид хэрэглэснээс илүү өргөн хүрээтэй. Нэг ашигт малтмалаас олон төрлийн уул уурхайн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж болох нь бие биенээсээ тоо, чанарын хувьд ялгаатай байдаг нь улсын нөөцийн балансыг барихад огт тооцдоггүй нь баримт юм.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг дэлхийн практикт орд газруудын байгалийн ялгаа нь ач холбогдол багатай, харин Орос улс асар том газар нутагтай, ордууд нь бие биенээсээ эрс ялгаатай байдаг улс орнуудад нэлээд түгээмэл хэрэглэгддэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Эдийн засгийн мөн чанарын хувьд ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь тухайн улс орнуудад газрын хэвлийг ашигласнаар бий болсон үнэмлэхүй рентийг олборлох механизм бөгөөд олборлох үйлдвэрлэлийн дийлэнх тооны аж ахуйн нэгжийн ашиг нь бусад салбарын аж ахуйн нэгжүүдийн ашиг орлогоос өндөр байгаа тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татвар юм. тухайн улсад.

Байгалийн баялаг, ялангуяа ашигт малтмалын олборлолтод түрээсийн төлбөрийг татвар ногдуулах суурь болгон ашиглах нь дараахь давуу талтай: 1) татварын тооцоог хялбаршуулсан (орлогоос илүү түрээсийг тооцоход хялбар);

2) түрээс нь үйлдвэрлэлийн бус орлого учраас татвар илүү шударга болдог; 3) түрээсийн татвар нь эдийн засгийг бага гажуудуулдаг, учир нь татварыг хөдөлмөрөөс бус илүүдэл ашигт ногдуулдаг.

Ийнхүү 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ашигт малтмалын олборлолтын татварыг бий болгож, хэрэгжүүлснээр ОХУ-ын байгалийн баялгийн татварын тогтолцоог боловсронгуй болгож, байгалийн баялгийг ашигласан татвар, олон тооны татварын бус төлбөрийг хууль ёсоор тусгаарлаж, хууль тогтоомжоор зохицуулаагүй болно. татвар хураамж, харин байгаль орчны менежментийн тухай хууль тогтоомжоор. Ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь энэ чиглэлээр татварын рентийн зарчмыг хэрэгжүүлсэн.

Татвар төлөгчид Урлагт танилцсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 334-т газрын хэвлийн ашиглагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид орно.

Газрын хэвлийг ашиглагчид ОХУ-ын "Газрын хэвлийн тухай" хуулийн дагуу тодорхойлогддог.

ОХУ-ын Татварын хууль Урлагт. 336-д дараахь ашигт малтмалыг ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын объект гэж тодорхойлсон.

• 1) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон газрын хэвлийд (үүнд нүүрсустөрөгчийн ордуудаас) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал;
• 2) уул уурхайн үйлдвэрлэлийн хаягдал (алдагдал) -аас олборлосон ашигт малтмал, хэрэв ийм олборлолт нь ОХУ-ын газрын хэвлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тусад нь тусгай зөвшөөрөл авах шаардлагатай бол;
• 3) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал, хэрэв энэ олборлолт нь ОХУ-ын харьяаллын нутаг дэвсгэрт (түүнчлэн гадаадын улс орнуудаас түрээслүүлсэн эсвэл олон улсын гэрээний үндсэн дээр ашиглагдаж байгаа) газрын хэвлийд хийгдсэн бол. татвар төлөгчид ашиглуулахаар олгосон газар.

Хаана татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүйУУЛЗСАН:

• 1) хувиараа бизнес эрхлэгчийн олборлосон, хувийн хэрэгцээнд шууд ашигладаг ашигт малтмалын улсын балансад ороогүй түгээмэл тархацтай ашигт малтмал, гүний ус;
• 2) олборлосон (цуглуулсан) эрдэс, палеонтологийн болон бусад геологийн цуглуулгын материал;
• 3/шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, эрүүл ахуй, эрүүл ахуй болон нийтийн бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объектыг бүрдүүлэх, ашиглах, сэргээн босгох, засварлах явцад газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал. Геологийн объектыг шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, эрүүл ахуй, эрүүл мэнд, олон нийтийн бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объект гэж хүлээн зөвшөөрөх журмыг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог;
• 4) уурхайн өөрийн овоолго, хаягдал (алдагдал) болон холбогдох боловсруулах үйлдвэрээс олборлосон ашигт малтмал, хэрэв газрын хэвлийгээс олборлохдоо нийтээр тогтоосон журмаар татвар ногдуулах ёстой байсан бол;
• 5/ашигт малтмалын ордыг ашиглах явцад болон далд байгууламж барих, ашиглах явцад олборлосон ашигт малтмалын нөөцийн улсын балансад тусгагдаагүй гүний усыг зайлуулах;
• 6) нүүрсний давхаргын метан .

Татварын суурь Ашигт малтмалын олборлолтын татвар нь татварын субьектийг тоон хэлбэрээр илэрхийлдэг. Татварын баазыг татварын бааз гэж нэрлэдэг, учир нь түүний хэмжээг тооцох татварын хувь хэмжээ нь түүнд шууд хамааралтай байдаг. зүйлд заасны дагуу ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын суурь. ОХУ-ын Татварын хуулийн 338-р зүйлд татвар төлөгч нь тус бүрээр нь бие даан тодорхойлдог. олборлосон ашигт малтмал(үндсэн ашигт малтмалыг олборлох явцад зам дагуу газрын хэвлийгээс олборлосон ашигтай бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг оруулаад) зэрэг олборлосон ашигт малтмалын өртөг, бүх төрлийн нүүрсустөрөгчийн ордын усгүйжүүлсэн, давсгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан тос, дагалдах хий, байгалийн шатдаг хийг эс тооцвол.

Олборлосон ашигт малтмалын хувьд өөр өөр татварын хувь хэмжээ тогтоосон буюу татварын хувь хэмжээг коэффициентийг харгалзан тооцдог бол татварын бааз суурийг татварын хувь хэмжээ тус бүрээр тогтооно.

Ашигт малтмалУрлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 337-д ашигт малтмалын түүхий эд (чулуу, шингэн болон бусад) агуулагдах уул уурхайн үйлдвэрлэл, олборлох үйлдвэрийн бүтээгдэхүүнийг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 337 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт өөрөөр заагаагүй бол) хүлээн зөвшөөрдөг. газрын хэвлийгээс (хог хаягдал, алдагдал) бодитоор олборлосон (олборлосон) үндэсний стандарт, бүс нутгийн стандарт, олон улсын стандарт, эдгээр стандарт байхгүй тохиолдолд олборлосон ашигт малтмалын стандартад нийцсэн чанарын анхны байгууллага.

Олборлосон ашигт малтмалын нөөцийг тодорхойлохдоо гол зүйл бол татвар төлөгчийн бодитоор борлуулсан бүтээгдэхүүнээс үл хамааран (үүнд ашигт малтмалын түүхий эд, өндөр технологийн боловсруулалттай бүтээгдэхүүн, үйлдвэрлэлийн явцад үүссэн дайвар бүтээгдэхүүн гэх мэт). үндсэн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл), бүтээгдэхүүнийг чанарын стандартад нийцсэн эрдэс түүхий эдэд агуулагдах ашигт малтмалын нөөц гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Түүнчлэн, ашигт малтмалын нөөцийг уул уурхайн тусгай төрлийн үйл ажиллагаа болох боловсруулах технологи ашиглан ашигт малтмалын түүхий эдээс олж авсан бүтээгдэхүүн (ялангуяа, шороон ордын гүний хийжүүлэх, уусгах, ухах, гидравлик боловсруулах, худгийн гидравлик олборлолт), түүнчлэн газрын хэвлийг ашиглах тусгай зөвшөөрлийн дагуу олборлолтын тусгай төрөлд ангилагдсан боловсруулах технологи (ялангуяа, уулын чулуулаг эсвэл баяжуулах хаягдлаас ашигт малтмал олборлох, газрын тосны асгаралтаас газрын тос цуглуулах. тусгай суурилуулалт).

Татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжид ашигласан “ашигт малтмалын баялаг” гэсэн ойлголт нь газрын хэвлийн ашиглалтын тухай хууль тогтоомжид хэрэглэснээс илүү өргөн хүрээтэй. Үүнийг нэг олборлосон ашигт малтмалаас бие биенээсээ тоо, чанарын хувьд ялгаатай хэд хэдэн төрлийн уул уурхайн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж болдогтой холбон тайлбарлаж байгаа нь улсын нөөцийн тэнцвэрийг хадгалахад тооцдоггүй.

Улсын балансад тусгагдсан ашигт малтмалын жагсаалтыг УУХҮЯ-ны тушаалаар баталсан Ашигт малтмалын нөөцийг улсын балансад байршуулах, улсын балансаас хасах журмаар тогтоодог. ОХУ-ын 2012 оны 9-р сарын 6-ны өдрийн 265 дугаартай Үүний зэрэгцээ, татварын зорилгоор ОХУ-ын Татварын хуульд ашигтай ашигт малтмалыг олборлосон ашигт малтмал гэж нэрлэдэг.

Олборлосон ашигт малтмал - ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газрын хэвлийгээс олборлосон, уул уурхайн үйлдвэрлэлийн хаягдлаас (алдагдал) олборлосон, түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуурх газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн ашигт малтмал.

Олборлосон ашигт малтмалын төрлөөр нь бүлэглэхийг Урлагийн 2-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 337. Ашигт малтмалын жагсаалт нээлттэй хэвээр байгаа бөгөөд бүтээгдэхүүнийг ашигт малтмал гэж хүлээн зөвшөөрөх асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд Урлагийн 1-р зүйлд заасан тодорхойлолтыг баримтлах шаардлагатай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 337.

Ашигт малтмал гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүйболовсруулах үйлдвэрийн бүтээгдэхүүн болох ашигт малтмалын цаашдын боловсруулалт (баяжилт, технологийн хувиргалт) замаар олж авсан бүтээгдэхүүн.

Тодорхойлох үед олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг хэмжих нэгжЖишээлбэл, ашигт малтмалын нэгжийн өртгийг 1 тонн тутамд рубльээр үнэлдэг бол олборлосон ашигт малтмалын нөөцийн хэмжээг тонноор тодорхойлно гэдгийг санах нь зүйтэй. Хэрэв ашигт малтмалын нэгжийн өртгийг 1 шоо метр тутамд рубльээр үнэлдэг бол. м, дараа нь ашигт малтмалын хэмжээг куб метрээр тодорхойлно.

Тухайн ордод ашигт малтмал гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн олборлох үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүнийг тодорхойлох талаар татвар төлөгчтэй санал зөрөлдөөн гарсан тохиолдолд татварын алба тухайн ордод байгаа бүтээгдэхүүн, чанарын стандартын талаар уул уурхайн хяналтын улсын байгууллагад хүсэлт гаргах эрхтэй. энэ ордыг ашиглах техникийн зураг төсөлтэй тохирч .

Олборлосон ашигт малтмалын хэмжээтатвар төлөгч бие даан тогтооно. Олборлосон ашигт малтмалаас хамааран түүний хэмжээг масс буюу эзэлхүүний нэгжээр тодорхойлно. Олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг шууд (хэмжих хэрэгсэл, төхөөрөмж ашиглах замаар) эсвэл шууд бус (газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмалын түүхий эд дэх олборлосон ашигт малтмалын агууламж (хаягдал, алдагдал)-ийн мэдээлэлд үндэслэн тооцоолсон) аргаар тодорхойлно. , ОХУ-ын Татварын хуульд өөрөөр заагаагүй бол. Хэрэв олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг шууд аргаар тодорхойлох боломжгүй бол шууд бус аргыг хэрэглэнэ.

Татвар төлөгч өргөдөл гаргасан олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг тодорхойлох аргаТатвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод татварын зорилгоор батлагдах ёстой бөгөөд татвар төлөгч ашигт малтмалын олборлолтын бүх үйл ажиллагаанд мөрддөг бөгөөд зөвхөн ашигт малтмалын ордыг ашиглах техникийн төсөлд өөрчлөлт орсон тохиолдолд л өөрчлөгддөг. ашигласан олборлох технологи.

ОХУ-ын Татварын хууль Урлагт. 340 гэж заасан байдаг олборлосон ашигт малтмалын үнэ цэнийн тооцооашигт малтмалын нөөцийг татвар төлөгч дараахь аргуудын аль нэгээр бие даан тодорхойлно.

• 1) татаасыг харгалзахгүйгээр тухайн татварын хугацаанд татвар төлөгчийн борлуулалтын үнийг үндэслэн;
• 2) тухайн татварын хугацаанд олборлосон ашигт малтмалын татвар төлөгчийн тухайн үеийн борлуулалтын үнийг үндэслэн;
• 3) олборлосон ашигт малтмалын тооцоолсон өртгийг үндэслэн.

Татвар төлөгч үнэлгээний эхний аргыг ашигласан бол олборлосон ашигт малтмалын нэгжийн үнэ цэнийг тухайн үеийн татварын тайлант хугацаанд олборлосон ашигт малтмалын борлуулалтын үнийг харгалзан тогтоосон орлогод үндэслэн тооцно. өмнөх татварын хугацаанд байхгүй), бөөний үнэ болон тооцоолсон зардлын зөрүүг нөхөх төсвөөс татаасыг тооцохгүйгээр.

Энэ тохиолдолд олборлосон ашигт малтмалын борлуулалтаас олсон орлогыг Урлагийн заалтыг харгалзан тодорхойлсон борлуулалтын үнэ (төсвөөс олгох татаасын хэмжээгээр бууруулсан) дээр үндэслэн тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т НӨАТ (ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр болон Тусгаар тогтносон улсуудын хамтын нөхөрлөлийн гишүүн орнуудад худалдсан тохиолдолд) болон онцгой албан татварыг оруулаагүй тохиолдолд татвар төлөгчийн хүргэлтийн зардлын дүнгээс хамаарч бууруулсан. хүргэх.

Татвар төлөгч олборлосон ашигт малтмаа борлуулаагүй тохиолдолд үнэлгээний гурав дахь аргыг хэрэглэнэ. Энэ аргын хувьд олборлосон ашигт малтмалын тооцоолсон үнийг татвар төлөгч татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн бие даан тодорхойлдог. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын бааз суурийг тодорхойлоход хэрэглэсэн орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журмыг хэрэгжүүлнэ.

Татвар ногдуулах хугацаа MET, i.e. татварын баазыг бүрдүүлэх үйл явц дуусч, татварын өр төлбөрийн хэмжээг эцэслэн тогтоосон хугацааг хуанлийн сараар тогтооно.

Татварын хувь хэмжээ дагуу ашигт малтмалын олборлолтын татварыг Урлагт тодорхойлсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 342.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг тооцох, төлөх журам. Олборлосон ашигт малтмалын ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын хэмжээг татварын хувь хэмжээнд харгалзах татварын суурийн хувиар тооцно. Татварын хэмжээг татварын хугацаа бүрийн эцэст олборлосон ашигт малтмал тус бүрээр тооцдог. Татварыг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон газрын хэвлийн талбай бүрийн байршилд төсөвт төлөх ёстой. Түүнээс гадна, хэрэв татварын хэмжээг Урлагийн дагуу тооцоогүй бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 343-т ашигт малтмалын олборлолт явуулж буй газрын хэвлийн талбай бүрт төлөх татварын хэмжээг тухайн төрлийн олборлосон ашигт малтмалын нийт хэмжээ дэх газрын хэвлий тус бүрээс олборлосон ашигт малтмалын эзлэх хувийг үндэслэн тооцно. . ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур олборлосон ашигт малтмалын хувьд тооцсон татварын хэмжээг тухайн байгууллагын байршил эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газрын төсөвт төлнө.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа. Татварын хугацааны эцэст төлөх татварын дүнг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар төлөгчдөд татварын тайлан гаргах үүрэг нь ашигт малтмалын нөөцийг бодитоор олборлож эхэлсэн татварын үеэс эхлэн үүсдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Татварын тайланг татвар төлөгчийн байршил (оршин суугаа газар) дахь татварын албанд ирүүлнэ. Татварын тайланг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө.

• Озеров I. X.Санхүүгийн шинжлэх ухааны үндэс М., 1999. Асуудал. 1. P. 100.
• Татварын хууль: сурах бичиг / ред. С.Г.Пепеляева. М.: Юрист, 2005. P. 295.
• Санхүү ба татвар: онол, улс төрийн тухай эссэ. М.: Дүрэм, 2004. P. 244.
• Моисеенко М.Л.Холбооны татвар, хураамжийн санхүү, эрх зүйн зохицуулалт, татварын тусгай дэглэм: сурах бичиг, гарын авлага / ed. I. I. Кучерова. М .: ОХУ-ын Сангийн яам VPIA, 2012 он.
• Моисеенко М.Л.Байгалийн түрээсийн татварын эрх зүйн асуудал // Санхүүгийн хууль. 2012. №1.
• Моисеенко М.А.ОХУ-д газрын тосны үйлдвэрлэлийн татварын эрх зүйн асуудал // Санхүүгийн хууль. 2010. №1.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар: Хамгийн их олборлодог 8 төрлийн түүхий эд + олборлосон хэмжээг тооцох 2 арга, түүнийг үнэлэх 3 арга + төрөл бүрийн ашигт малтмалын 19 татварын хувь хэмжээ.

Байгалийн хий, нүүрс, газрын тос зэрэг нь Оросын бүх ард түмний өмч хөрөнгө гэж үздэг. Гэхдээ хүн бүр тэднээс мөнгө олох эрхгүй.

Энэ байдлыг тэнцвэржүүлж, төсвийг дүүргэх шинэ эх үүсвэртэй болохын тулд ашигт малтмалын олборлолтын татварыг яг энэ олборлолтод оролцсон хүмүүс төлөх ёстой гэж үзсэн.

Татварын хууль болгоны нэгэн адил энэ нь өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг. Мөнгө алдахгүйн тулд ашиг сонирхолдоо хор хөнөөл учруулахгүйн тулд та тэдний талаар мэдэж, санаж байх хэрэгтэй.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар гэж юу вэ?

Энэ татвар нь харьцангуй шинэ юм.

Нүүрс, үнэт чулуу, хүлэр болон бусад зүйлийг олборлох нь эрт дээр үеэс бий болсон. Түүхийн зарим үед тэд огт төлөөгүй.

ЗХУ-ын үед байгалийн бүх баялгийг гагцхүү төр удирддаг байсан.

1990-ээд онд ЗХУ задран унаснаар хулгайд өртөмтгий зүйл нь аймшигтай хурдацтай хулгайлагдаж байх үед эмх замбараагүй байдал ноёрхож байв.

Эмх журам сэргээх оролдлого нь газрын тосны онцгой албан татвар, түүнчлэн материал, түүхий эдийн баазыг боловсруулахад улсын төсөвт оруулах шимтгэлийг бий болгоход хүргэв.

Зөвхөн 2002 онд энэ бүгдийг сольсон.

ОХУ-ын Татварын хуульд газрын хөрснөөс олборлосон материалыг 13 зүйлээс бүрдсэн 26-р бүлэгт хуваарилсан болно.

Ямар төрлийн ашигт малтмал байдаг вэ, алинд нь татвар ногдуулах вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26 дугаар бүлгийн 337 дугаар зүйлд яг юуг татварын объект гэж үзэх ёстойг зааж өгсөн болно.

Үүнтэй ижил хэсгээс бид ашигт малтмалыг нэрлэж болохгүй, үүний дагуу татвар ногдуулах боломжгүй гэдгийг бид мэдэж байна.

Дараах төрлийн ашигт малтмалд ихэвчлэн татвар ногдуулдаг.

1.	шатдаг занар, жишээлбэл, нүүрс
2.	хүлэр
3.	нүүрсустөрөгчийн түүхий эд (хий, газрын тос)
4.	хар ба өнгөт металлын
5.	байгалийн алмаз
6.	уул уурхайн химийн металл бус түүхий эд (хүхэр, иод, бром)
7.	металл бус түүхий эд (кварц, бал чулуу, тальк) олборлох
8.	нэг буюу хэд хэдэн үнэт металл болон бусад агуулсан завсрын бүтээгдэхүүн

Уул уурхайн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол яг юунд татвар ногдуулах, юунд татвар ногдуулахгүйг мэдэх ёстой.

Татварын объектыг хүлээн зөвшөөрдөг	Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй
ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид ашиглуулах зорилгоор ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал	Ашигт малтмалын нөөцийн улсын балансад ороогүй, хувиараа бизнес эрхлэгчийн олборлож, өөрийн хувийн хэрэгцээнд шууд ашигладаг түгээмэл тархацтай ашигт малтмал, гүний ус
уул уурхайн үйлдвэрлэлийн хаягдал (алдагдал) -аас олборлосон ашигт малтмал, хэрэв ийм олборлолт нь ОХУ-ын газрын хэвлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тусад нь тусгай зөвшөөрөл авах шаардлагатай бол.	олборлосон (цуглуулсан) минерологи, палеонтологийн болон бусад геологийн цуглуулгын материал
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал, хэрэв энэ олборлолт нь ОХУ-ын харьяаллын нутаг дэвсгэрт (түүнчлэн гадаадын улс орнуудаас түрээслүүлсэн эсвэл олон улсын гэрээний үндсэн дээр ашиглагдаж байгаа) газрын хэвлийн талбайд хийгдсэн бол. татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон	шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, ариун цэврийн болон нийтийн бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объектыг бүрдүүлэх, ашиглах, сэргээн босгох, засварлах явцад газрын хэвлийгээс олборлосон ашигт малтмал. Геологийн объектыг шинжлэх ухаан, соёл, гоо зүй, эрүүл ахуй, эрүүл мэнд, олон нийтийн бусад ач холбогдолтой тусгай хамгаалалттай геологийн объект гэж хүлээн зөвшөөрөх журмыг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог.
	өөрийн овоолгоос олборлосон ашигт малтмал, эсвэл уул уурхайн болон холбогдох боловсруулах үйлдвэрийн хаягдал (алдагдал), хэрэв газрын хэвлийгээс олборлохдоо нийтээр тогтоосон журмаар татвар ногдуулдаг байсан бол
	ашигт малтмалын ордыг ашиглах явцад болон далд байгууламж барих, ашиглах явцад олборлосон ашигт малтмалын нөөцийн улсын балансад тусгагдаагүй газрын доорхи ус зайлуулах

Татварын объект / бус объектын талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг Урлагт олж болно. 336 Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.

Хэн олборлосон үнэт ашигт малтмалын татвар төлөгч болох вэ?

ОХУ-д 1992 онд батлагдсан 2395-1 "Газрын хэвлийн тухай" тусдаа хууль байдаг. Тэгэхээр энэ хуулийн дагуу ашигт малтмал нь:

• арилжааны уул уурхай;
• геофизикийн туршилт;
• геологийн судалгаа;
• инженерийн ажил;
• хамгийн баян ордуудыг хайх;
• шинжлэх ухааны судалгаанд зориулж дээж цуглуулах;
• үйлдвэрлэлтэй ямар ч холбоогүй барилга байгууламж барих гэх мэт.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 334-р зүйлийн 26-р бүлгийг нээдэг бөгөөд энэ нь улсын төсөвт хэн мөнгө төлөхийг заасан байдаг.

Гэхдээ ашигт малтмал олборлох эрх авахын тулд та бүртгэлтэй хувийн бизнес эрхлэгч байх шаардлагагүй, учир нь төр танд ийм эрхийг олгох боломжтой.

• гадаадын иргэд;
• энгийн нийгэмлэгүүд;
• хуулийн этгээд гэх мэт.

Гэхдээ мэдээж шинжлэх ухааны ажилд хэд хэдэн дээж авах шаардлагатай судлаач биш, харин газар доор хадгалагдаж байгаа байгалийн баялгийн олборлолтыг эргэлтэд оруулж, түүгээрээ мөнгө олдог бизнесмэн бол мэдээж хэрэг татвар төлөх.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар: татварын нөхцөл

Газрын тос, байгалийн хий, нүүрс болон бусад ашигт малтмалын үйлдвэрлэлийн татвар нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлгийн 342-344 дүгээр зүйлд нарийвчлан тодорхойлсон өөрийн онцлог шинж чанартай байдаг.

1) Олборлосон үнэ цэнэтэй ашигт малтмалын татварыг төлөхийн тулд хэрхэн тооцож, хэрхэн үнэлэх вэ?

Таны төлөх ёстой хэмжээ нь яг хэр хэмжээний материал гаргаж авахаас ихээхэн хамаарна.

Та хоёр аргын аль нэгийг ашиглан олборлолтын хэмжээг өөрөө тодорхойлох хэрэгтэй болно.

Үнэн хэрэгтээ жин гэх мэт хэмжих хэрэгсэл танд хэмжилт хийдэг.

Хэмжилт хийхдээ бодит алдагдлыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Шууд бус.

Та олборлож чадсан түүхий эдийнхээ хэмжээг ашигт малтмалын харьцаанд үндэслэн тооцоолно.

Татварын луйврын хэрэгт сэжиглэгдэхгүйн тулд 3 аргын аль нэгийг ашиглан олборлосон үнийн дүнг тооцох нь чухал юм.

1. Түүхий эдийг худалдах үнэ нь улсын татаасын хэмжээг хассан (төрөөс тусламж авч чадсан хүмүүст хамаарна).
2. Улсын төсвөөс мөнгөн тэтгэмж авахгүй бол борлуулалтын цэвэр үнэ.
3. Ашигт малтмалын тооцоолсон өртөг (олборлогдсон түүхий эдээ борлуулдаггүй хүмүүсийн ашигладаг).

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл аваарай
Дараах видео танд хэлэх болно.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар гэж юу вэ, хэн татвар ногдуулах вэ?

2) Түгээмэл тархацтай ашигт малтмалын олборлолтод ногдуулах татвар.

ОХУ-ын Татварын хуульд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Та энэ сарын 25-наас өмнө татвараа төлж, түүхий эдийг үйлдвэрлэсэн, борлуулсан хэмжээг харуулсан мэдүүлэг өгөх шаардлагатай.

Торгуулийн улмаас та илүү их мөнгө төлөх шаардлагатай тул татварын тайлангаа хойшлуулахгүй байх нь дээр.

Одоо торгуулийг шинэ дүрмийн дагуу тооцдог (75 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг):

Татварын төлбөрийг 30 хоногоор хойшлуулсан тохиолдолд зөрчил гаргагчийн торгуулийг дараахь хоёр томъёоны аль нэгээр тооцно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 343-р зүйлд янз бүрийн ашигт малтмалын олборлолтод татварын хувь хэмжээг тусгасан болно.

2017-2018 онд дараахь хувь хэмжээг тогтоосон болохыг бид харж байна.

№	Татварын хувь хэмжээ	Тайлбар
1.	0% эсвэл 0 урэх.	Олборлосон ашигт малтмалын хувьд татварын баазыг биет байдлаар нь олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг (жишээлбэл, ашигт малтмалын зохицуулалтын алдагдлын хувьд ашигт малтмалын нөөцийг олборлох үед гэх мэт) тодорхойлсон тохиолдолд хүчинтэй байна.
2.	3,8 – 8%	Энэ нь янз бүрийн төрлийн ашигт малтмалын үнэ цэнийг тогтоох боломжтой үед ашиглагддаг.
3.	919 рубль	1 тонн газрын тосны хувьд. Хэмжээг Kc (дэлхийн газрын тосны үнийн өөрчлөлтийн коэффициент) -ээр үржүүлнэ. Үүссэн бүтээгдэхүүнийг газрын тосны үйлдвэрлэлийн онцлог шинж чанарыг тодорхойлдог Dm үзүүлэлтийн утгаар бууруулна. 2017 онд Dm-ийг 306 гэж тогтоосон.
4.	42 рубль	Нүүрс устөрөгчийн ордын 1 тонн хийн баяжмалын хувьд . Энэ хэмжээг стандарт түлшний нэгжийн үндсэн үнэ цэнэ, нүүрсустөрөгчийн ордоос шатамхай байгалийн хий ба (эсвэл) хийн конденсат олборлоход хүндрэлийн зэргийг тодорхойлсон коэффициент, тохируулгын коэффициентээр үржүүлнэ.
5.	35 рубль	Шатамхай байгалийн хий олборлох үед 1000 шоо метр . 0 рублийн татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах усан сангийн даралтыг хадгалахын тулд усан сан руу шахаж буй шатамхай байгалийн хийн хэмжээг тогтоосон журмаар батлагдсан холбооны улсын статистикийн ажиглалтын маягтанд тусгагдсан мэдээллийн үндсэн дээр татвар төлөгч бие даан тодорхойлно.
6.	47 рубль	1 тонн антрацитын хувьд
7.	57 рубль	1 тонн коксжих нүүрсний хувьд
8.	11 рубль	1 тонн хүрэн нүүрсний хувьд
9.	24 рубль	Бор болон коксжихоос бусад төрлийн 1 тонн нүүрсний хувьд
10.	730
11.	270 рубль	Зэс, никель, цагаан алтны металл агуулсан олон нийлмэл хүдэрт 1 тонн
12.	3,8%	Калийн давс гаргаж авах үед
13.	4%	Хүлэр, шатдаг занар, апатит-нефелин, апатит, фосфоритын хүдэр олборлохдоо
14.	4,8%	Хар металлын хүдэр олборлох үед
15.	5,5%	Цацраг идэвхт металлын түүхий эдийг олборлохдоо уул уурхайн химийн металл бус түүхий эд (калийн давс, апатит-нефелин, апатит, фосфоритын хүдрээс бусад), барилгын салбарт голчлон ашигладаг металл бус түүхий эд, байгалийн давс, цэвэр натри хлорид, газар доорх үйлдвэрийн болон дулааны ус, нефелин, боксит.
16.	6%	Уул уурхайн металл бус түүхий эд, битумэн чулуулаг, баяжмал болон алт агуулсан бусад хагас бүтээгдэхүүн, бусад бүлэгт хамаарахгүй бусад ашигт малтмалыг олборлох үед.
17.	6,5 %	Үнэт металл (алтнаас бусад) агуулсан баяжмал болон бусад завсрын бүтээгдэхүүн, олон бүрэлдэхүүн хэсэгтэй нийлмэл хүдрийн ашигтай бүрэлдэхүүн хэсэг болох үнэт металл (алтнаас бусад), пьезооптик түүхий эдийн чанарын бүтээгдэхүүн, ялангуяа цэвэр кварцын түүхий эд, хагас үнэт чулуун түүхий эд .
18.	7,5 %	Рашаан, эмийн шавар олборлох үед
19.	8 %	Өнгөт металлын стандарт хүдэр (нефелин, бокситоос бусад) олборлох үед өөрийн ордыг бүрдүүлдэг, бусад ашигт малтмалын хүдэрт холбогдох бүрэлдэхүүн хэсэг болох ховор металл

Энэ хэмжээг 0.7 хувь бууруулах коэффициент ашиглан бууруулж болно. Гэсэн хэдий ч бүх бизнес эрхлэгчид ийм давуу талыг ашиглаж чадахгүй.

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар 2017жилийг байгалийн нөөц бүрийн тодорхой төрөл, түүнчлэн ашигт малтмалын татварын суурь, тогтоосон хувь хэмжээг тооцох онцлогийг харгалзан тооцдог. Энэ тохиолдолд хуулийн ямар эх сурвалжийг ашиглаж болох, төсөвт төлөх ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг ямар алгоритмаар тодорхойлох вэ?

Тухайн татвар ногдуулах объект гэж үзэх боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 336 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг):

• хувиараа бизнес эрхлэгчдийн олборлосон нийтийн ашигт малтмал, гүний ус улсын балансад бүртгэгдээгүй бөгөөд бизнес эрхлэгчийн хувийн хэрэгцээнд ашиглах ёстой;
• шинжлэх ухааны болон цуглуулах зорилгоор цуглуулсан ашигт малтмал, олдвор;
• тусгай хамгаалалттай, нийгмийн ач холбогдол бүхий геологийн объектыг ашиглах, сэргээн босгох, засварлах явцад олборлосон ашигт малтмал;
• татвар төлөгчийн өөрийн үйлдвэрлэлийн овоолго, хог хаягдлаас олж авсан ашигт малтмал - олборлох үед холбогдох түүхий эдэд татвар ногдуулсан бол;
• орд ашиглах, газар доорх байгууламж барих, ашиглах явцад олборлосон ашигт малтмалын нөөцийн улсын балансад бүртгэгдээгүй газар доогуур урсаж буй ус зайлуулах ус;
• нүүрсний талбайн метан .

Олборлосон ашигт малтмалын хэмжээ татварын суурь бүрэлдэхэд шууд нөлөөлдөг.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын суурь

Асуултыг төлбөр төлөгч бие даан тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 338 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг). Энэ нь дараах байдлаар тодорхойлогддог.

• тоо хэмжээ (олборлосон ашигт малтмалын хэмжээ), хэрэв бид нүүрс, нүүрсустөрөгчийн тухай ярьж байгаа бол;
• Хэрэв бид бусад ашигт малтмалын тухай ярьж байгаа бол олборлосон ашигт малтмалын өртөг, түүнчлэн 6-р зүйлийн 6-д заасан шалгуурын дагуу олборлосон далайн шинэ талбайн нүүрсустөрөгчийн талаар. ОХУ-ын Татварын хууль 338.

Олборлосон түүхий эдийн хэмжээг Урлагийн нормативын дагуу тооцдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 339. Олборлосон ашигт малтмал тус бүрийн татварын баазыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 337 дугаар зүйлд заасан ангиллын дагуу) тусад нь тогтооно. Хэрэв ижил ашигт малтмалын хувьд өөр өөр хувь хэмжээ (мөн тэдгээрийн нэмэлт коэффициент) тогтоогдсон бол хувь хэмжээ тус бүрээр тусад нь суурь тогтооно.

Татвар тооцох журам

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 343 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг):

• нүүрс, нүүрсустөрөгчид (шинэ оффшор талбайд олборлосоноос бусад) татвар төлсөн бол татварын баазын хэмжээг тогтоосон хувь хэмжээгээр үржүүлэх замаар;
• бусад ашигт малтмалд (түүнчлэн нүүрс болон далайн эрэг дээрх нүүрсустөрөгчид) татвар төлсөн бол суурийн хувиар.

Тодорхой ашигт малтмалын (ихэвчлэн газрын тосны) ханшаас гадна нэмэлт коэффициентийг тогтоож болно гэдгийг дээр дурдсан. Энэ тохиолдолд харгалзах ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг тооцох томъёо нь илүү төвөгтэй (ямар нэг коэффициент эсвэл тэдгээрийн бүлгийн үнэ цэнийг тодорхойлох үүднээс) илүү төвөгтэй байж болох бөгөөд нэмэлт хуулийн эх сурвалжийг ашиглахыг шаарддаг. ОХУ-ын Татварын хууль.

Хуульд өөрөөр заагаагүй бол олборлосон ашигт малтмалын хувьд тусдаа татварын хэмжээг тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 343 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын эцсийн дүнг Урлагт заасан суутгалуудыг харгалзан тооцож болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 343.1, 343.2. Урлагийн дагуу. 343.1-д зааснаар БОАЖЯ-ны төлбөр төлөгч нь олборлолтын явцад хөдөлмөрийн аюулгүй байдлыг хангахтай холбогдсон үндэслэл бүхий болон батлагдсан зардлын татварыг бууруулах эрхтэй. Урлагийн заалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 343.2 нь тогтоосон журмын дагуу Татарстан эсвэл Башкортостанаас газрын тосны ажилчдын ашигт малтмалын олборлолтын татварыг бууруулахыг зөвшөөрдөг.

Ашигт малтмал, тэр дундаа газрын тос олборлох зардлыг ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээг тооцох түвшинд аль хэдийн тооцож болно гэдгийг тэмдэглэж болно. Тиймээс, янз бүрийн талбайн газрын тосны өртгийн зөрүүг харгалзан үзэхийн тулд газрын тосны хэмжээг Dm коэффициентүүдийн бүлгээр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342-р зүйлийн 2-р зүйлийн 9 дэх дэд зүйл) тохируулна. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын үнэ цэнэ нь зөвхөн компанийн хөдөлмөр хамгааллын шууд зардлаас хамаардаггүй бөгөөд энэ нь үнэндээ газрын тосны борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээтэй шууд пропорциональ (Kc коэффициент) ба түүний зардалтай урвуу пропорциональ байна. үйлдвэрлэл (Dm коэффициент).

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцооны жишээг материалаас үзнэ үү.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг төлөх журам, татварын хугацаа

Ашигт малтмалын орд бүрийн байршилд ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх ёстой. Хэрэв хилийн чанадад олборлолт явуулж байгаа бол татварыг тухайн компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлсэн газарт төлөх ёстой. Орд тус бүр дээр татвар тооцох боломжгүй бол тооцоо хийх боломжтой ордод олборлосон ашигт малтмалын эзлэх хувь хэмжээг харгалзан олборлосон түүхий эдийн нийт хэмжээтэй харьцуулан тооцох шаардлагатай. Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг дараагийн татварын хугацаа буюу өмнөх сарын 25-ны өдрийг хүртэл төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 341, 344-р зүйл).

Ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгч нь тайлант сараас хойшхи сарын сүүлээс өмнө ОХУ-ын Холбооны татварын албанд сар бүр мэдүүлэг өгөх ёстой. Энэхүү тайлагнах баримт бичгийг татвар төлөгчийн бүртгүүлсэн газар дахь Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын мэдүүлгийн маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 5-р сарын 14-ний өдрийн ММВ-7-3/197 тоот тушаалаар баталсан.

Үр дүн

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг тодорхойлох журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлгийн заалтууд, ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг нөхдөг норматив актууд, ихэвчлэн хэлтсийн актууд дээр үндэслэнэ. Харгалзах татварыг ашигт малтмал тус бүрээр нь тэдгээрийн тогтоосон хувь хэмжээ, коэффициентийн дагуу, түүнчлэн татварын суурь дээр үндэслэн олборлосон ашигт малтмалын тоо хэмжээ, үнийн хэлбэрээр тус тусад нь тооцдог. Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын хугацаа нэг сар байна.

Газрын хэвлийг ашиглагчид ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх үүрэгтэй. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хууль, "Газрын хэвлийн тухай" хуулийн дагуу тооцож, төлдөг. Энэ татвар нь байгалийн баялгаа ашиглах боломжийг төрд төлөх төлбөр юм. Үүнийг тооцоолох журам нь юу вэ? Энэ төлбөрийг тооцохдоо ямар нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй вэ? Бид нийтлэлд танд хэлэх болно.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын элементүүд

Ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тооцох хариуцлага нь газрын хэвлийг ашиглаж буй хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ногддог. Бусад татварын төлбөрийн нэгэн адил энэ нь тодорхой элементүүдээр тодорхойлогддог.

Элементүүд	Код тайлах	Онцлог шинж чанарууд
Сэдвүүд	Татвар төлөгчид	Татвар төлөгчөөр татварын албанд бүртгэлтэй ашигт малтмалын олборлолт эрхэлдэг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид
Объект	Аж ахуйн нэгжийн олборлосон чулуужсан	Улсын балансад байхгүй, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувийн хэрэгцээнд зориулж олборлосон ашигт малтмалд татвар ногдуулдаггүй.
Үнэ	Төлөх төлбөрийн хувь	Татварын хэмжээ нь ямар төрлийн ашигт малтмал олборлосноос шууд хамаарна. Тэдгээрийн зарим төрлийн хувьд татварын хувь хэмжээ 0% байна.
Суурь	Татвар ногдуулдаг зүйл. Энэ нь олборлосон ашигт малтмалын тоо эсвэл тэдгээрийн өртөг байж болно.	Татварын суурь нь ашигт малтмалын төрлөөс хамааран харилцан адилгүй бөгөөд татвар төлөгч бие даан тогтооно
Давуу эрх	Үзүүлэх боломжгүй	Иймээс Татварын хуулиар энэ төлбөрт татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй.Гэхдээ хууль тогтоомжид ашигт малтмалын жагсаалтыг тодорхойлсон бөгөөд олборлоход нь тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг
Шилжүүлгийн захиалга		Татварын тайланг татвар төлөгч сар бүр гаргаж өгөх ёстой
Хугацаа	Татварыг тооцох хугацаа	Татварын хугацааг нэг сар гэж тодорхойлсон

Ямар ашигт малтмал, ямар татвар авдаг вэ?

Олборлосон ашигт малтмалаас татвар авдаг. Энэ тохиолдолд бид зөвхөн олборлосон объектуудын тухай ярьж байна.

• оХУ-ын гэдэснээс;
• уул уурхайн хог хаягдлаас;
• ОХУ-ын хилийн чанадад түрээсэлсэн талбайн хэвлийгээс .

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу улсын балансад ороогүй ашигт малтмал, цуглуулга, палеонтологи болон бусад нөөцөд татвар ногдуулахгүй.

Ашигт малтмалын татварын суурь

Энэхүү төлбөрийн татварын суурь нь дараахь зүйлд тулгуурлаж болно.

• тоо хэмжээ;
• эсвэл олборлосон ашигт малтмалын өртөг.

Үйлдвэрлэлийн сэдэв нь газрын тос, байгалийн хий юм бол төлбөрийг тооцохдоо тоон үзүүлэлт нь гол үзүүлэлт юм.Бусад нөөцийн хувьд төлбөрийн хэмжээг тооцоолох үндэс нь тэдгээрийн үнэ цэнэ юм. Хоёр үзүүлэлтийг төлбөр төлөгч бие даан тооцдог.

Татвар төлөгч тайлант хугацаанд олборлосон ашигт малтмалын тоог хоёр аргын аль нэгээр тооцож болно.

Байгууллага нь үйлдвэрлэлийн бүх хугацаанд ашигт малтмалын хэмжээг тооцоолох ямар аргыг ашиглахыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо батлах үүрэгтэй. Дараа нь техникийн дизайн эсвэл үйлдвэрлэлийн процессын технологид мэдэгдэхүйц өөрчлөлт гарсан тохиолдолд л үүнийг өөрчлөх боломжтой. Олборлосон нөөцийн өртгийг гурван аргын аль нэгээр тооцож болно.

Газрын хэвлийн татварын хөнгөлөлт

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татварын бааз суурийг тооцохдоо тайлант хугацаанд гарсан зардлын төлбөрийг бууруулах боломж юм. Ийм зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваадаг. Шууд зардалд материалын зардал, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шууд оролцдог ажилчдын цалин, бараа бүтээгдэхүүн, ажил үйлчилгээний борлуулалт, нийгмийн даатгал, үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн элэгдлийн зардал орно.

Үйл ажиллагааны бус зардлаас бусад зардлыг шууд бус гэж ангилдаг. Татварын хэмжээ нь тоног төхөөрөмжийг шинэчлэх, сэргээн засварлах, хөдөлмөр хамгаалалтай холбоотой зардлаар буурдаг. Шууд бус зардлыг тухайн тайлант хугацааны зардалд бүрэн багтааж, бүтээгдэхүүнийг борлуулах үед шууд зардлыг тусгана.

Нөхөн тооцох зардлын хэмжээ хязгаарлагдмал байдаг. Энэ нь тайлант сарын татварын дүнг коэффициентоор үржүүлсэнтэй тэнцэх тодорхой утгыг хэтрүүлж болохгүй. Коэффициентийг хэсэг тус бүрээр ялгаатай тогтоодог. Үүний утга нь хуулийн этгээдийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заавал тусгагдсан бөгөөд 0.3-аас хэтрэхгүй байх ёстой.

Зардал гарсан боловч татварын дүн хуримтлагдаагүй нөхцөл байдал үүсвэл татвар хуримтлагдсан сард тэдгээрийг нөхөж болно. Хэрэв тайлант сард зардал нь суутгалын хязгаараас хэтэрсэн бол дараагийн гурван жилийн хугацаанд зөрүүг нөхөж болно.

Тухайлбал, “Карри” ХХК нэгдүгээр сард 20 тонн хүрэн нүүрс, 30 тонн антрацит олборлосон байна. Бор нүүрсний татварын хувь хэмжээ тонн тутамд 11 рубль, антрацит тонн тутамд 45 рубль байна. 1-р сард компани хөдөлмөр хамгааллын арга хэмжээнд 4500 рубль зарцуулсан. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын коэффициентийн утгыг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод 0.25 түвшинд тогтоодог. Үлдсэн суутгалыг тайлант сараас хойш гурван жилийн дотор хийж болно.

Төрөл бүрийн ашигт малтмалын татварын хувь хэмжээ

Татварын хэмжээ нь олборлосон нөөцийн төрлөөс хамаарч өөр өөр байдаг. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын дагуу:

• advaltor (хувиар);
• тодорхой (рубльээр);
• тэг хувь хэмжээ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлд заасан стандартын бус ашигт малтмал, рашаан, газар тариалангийн хэрэгцээнд зориулсан гүний ус болон бусад төрлийн нөөцөд тэг хувь хамаарна.

Тэнд бусад татварын хувь хэмжээг мөн зааж өгсөн. Жишээлбэл, хүлэрт 4%, давсны хувьд 6% байна. Газрын тос, байгалийн хийн үйлдвэрлэлийн татварын бааз суурийг тодорхойлох гол үзүүлэлт нь тоон илэрхийлэл байдаг тул татварын хувь хэмжээг хувиар биш, харин рублиэр тодорхойлдог. Зарим төрлийн ашигт малтмалын хувьд 30 хувийн хүүтэй байдаг.

Төлбөрийг шилжүүлэх, тайлан гаргах

Төсөвт шилжүүлгийг тайлант сараас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийнэ. Сар бүрийн мэдүүлгийг цаасан болон цахим хэлбэрээр гаргаж болно. Томоохон татвар төлөгчид цахим тайлангаа гаргадаг.

Татварын онцлог, нюансууд

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцоо нь тодорхой нарийн талуудтай. Эдгээр нюансууд нь газрын тосны талбай, хийн үйлдвэрлэл, үнэт металл, нүүрстэй холбоотой.

Газрын тосны үйлдвэрлэлийн татвар

Газрын тосны олборлолтын ашигт малтмалын татварыг тооцохдоо тодорхой хувь хэмжээг баримталдаг. 1 тонн бүтээгдэхүүнд ногдох мөнгөн дүнгээр тодорхойлогддог. Дэлхий дээрх нефтийн үнийн динамикийг тусгасан зохицуулалтын хүчин зүйлийг түүнд ашигладаг. Энэ үзүүлэлтийг татвар төлөгч бие даан тооцож, нэг баррель нефтийн дундаж өртөг, доллар, рублийн дундаж харьцааг харгалзан үздэг.

Газрын тосны олборлолттой холбоотой ашигт малтмалын олборлолтын татварын үнийг тодорхойлохдоо дараахь коэффициентүүдийг мөн хэрэглэнэ.

• тэмдэглэгээ;
• сайтын хөгжлийн түвшин;
• талбайн нөөцийн хэмжээ;
• үйлдвэрлэлийн хүндрэлийн зэрэг;
• нүүрстөрөгчийн түүхий эдийг шавхах зэрэг.

Эдгээр үзүүлэлтийг газрын хэвлийн ашиглагч байгалийн нөөцийн олборлолтод татварын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу бие даан тооцдог.

Хийн татварын хувь хэмжээ

Мөн хийн татварын хувь хэмжээг 1 шоо метр чулуужсан түлш тутамд үнэ цэнээр нь тодорхойлдог. Татварын хэмжээг боловсруулах талбайд хий хүргэх зардлын коэффициент, түүнтэй адилтгах түлшний нэгжийг харгалзан тохируулна. Эдгээр үзүүлэлтүүдийг татварын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу татвар төлөгч сарын эцэст тогтооно. Ямал хойг эсвэл Ямал-Ненецкийн автономит тойрогт үйлдвэрлэсэн зарим төрлийн хийн хувьд ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээг тэглэсэн.

Нүүрс олборлолтод татвар ногдуулах

Түүний үйлдвэрлэлд татвар ногдуулахдаа үйлдвэрлэсэн 1 тонн нүүрсний үнэлгээнд мөн тогтмол хувь хэмжээг ашигладаг. Тэд нүүрсний төрлөөс хамааран өөр өөр байдаг. Татварын хувь хэмжээнд зохицуулалтаар тогтоосон дефляторын коэффициентийг хэрэглэнэ. Нүүрс олборлолттой холбоотой ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг хөдөлмөр хамгааллын зардлын хэмжээгээр бууруулж болно. Энэхүү суутгал нь ашигт малтмалын олборлолтын татвар эсвэл орлогын албан татварыг тооцоход хамаарна.

Үнэт металлын татварын бүртгэл

Тууштай асуултуудын хариулт

Асуулт №1.Энэ сард "Рассвет" ХХК-ийн ашигт малтмалын үйлдвэрлэл НӨАТ, онцгой албан татварыг оруулаад 141,600 рубль байна. Онцгой албан татварын хэмжээ 36,600 рубль, олборлосон бүтээгдэхүүнийг хүргэх зардал нь 2,600 рубль байв. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээ 10% байна. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг хэрхэн тогтоох вэ?

• Юуны өмнө НӨАТ-ыг бүтээгдэхүүний нийт өртөгөөс салгах шаардлагатай.

141600/118*18 = 21600 рубль.

• НӨАТ-гүй ашигт малтмалын өртөг:

141600-21600 = 120000 рубль.

• Дараа нь та бүтээгдэхүүний өртгөөс онцгой албан татварыг хасах хэрэгтэй.

120,000 - 36,600 = 83,400 рубль.

• Үр дүнгээс зардлын дүнг хасна:

83400 – 2600 = 80800 рубль – ашигт малтмалын цэвэр өртөг.

80800*10% = 8080 рубль.

Асуулт №2.Аж ахуйн нэгжийн олборлосон ашигт малтмалыг дараагийн боловсруулалтад ашиглаж, гадагшаа борлуулаагүй тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх шаардлагатай юу?

Тийм ээ, энэ тохиолдолд газрын хэвлийг ашиглагч ашигт малтмалын олборлолтын татварыг хуримтлуулж, төлөх үүрэгтэй. Үүссэн бүтээгдэхүүнийг борлуулдаггүй, харин цаашдын боловсруулалтад ашигладаг тул татварын баазыг тооцоолсон үнээр нь тооцно.

Асуулт №3.Өөрсдөө боловсруулах үйлдвэрлэлийн хаягдлаас гаргаж авсан бүтээгдэхүүнд ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх үүрэг бий юу?

Аж ахуйн нэгж байгалийн баялгийг боловсруулсны үр дүнд ашигт малтмал авсан тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татварыг шилжүүлэх шаардлагагүй. Үүнийг хийхийн тулд ашигт малтмалыг олборлох явцад энэ татварыг өмнө нь төлсөн болохыг баримтаар баталгаажуулах нөхцөлийг хангасан байх ёстой. Харин хаягдлаас ашигт малтмал авахын тулд тусгай зөвшөөрөл шаардлагатай бол ямар ч байсан ашигт малтмалын олборлолтын татварыг бүртгэх ёстой.

Асуулт №4.Ашиглалтын тусгай зөвшөөрөлгүй аж ахуйн нэгж ашигт малтмалын олборлолтын татварын тооцоог хэрхэн хийдэг вэ?

Хэрэв тусгай зөвшөөрөлгүйгээр олборлолт явуулсан бол газрын хэвлийг ашиглагч ашигт малтмалын олборлолтын татварыг төсөвт шилжүүлэх үүрэг хүлээхгүй. Харин энэ тохиолдолд газрын хэвлийг зөвшөөрөлгүй ашигласны улмаас төрд учирсан хохирлыг барагдуулах шаардлага бий.

Асуулт №5.Олборлолтыг зогсоосон тохиолдолд ашигт малтмалын олборлолтын татварын мэдүүлэг өгөх шаардлагатай юу?

Ашигт малтмалын олборлолт эхэлсэн татварын хугацаанд газрын хэвлийг ашиглагч нь мэдүүлэг гаргах үүрэгтэй. Хэрэв үйлдвэрлэл зогссон бол татвар төлөгчийн тайлан гаргах үүрэг хэвээр байна.

Өмнөх нийтлэл: Орос хэл дээр праймериз гэж юу вэ? Дараагийн нийтлэл: Газрын хэвлийг ашиглагчид өгөх заавар: Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг хэдэн хувиар тооцох, төлөх хугацаа, шинэ мэдүүлгийн маягт.