1. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд лицензтэй програм хангамжийн зардлыг бүртгэх журмыг юу тодорхойлдог.

2. Програм хангамжийг ашиглах онцгой бус эрхийг олж авсныг хэрхэн тооцох.

3. Зөвшөөрөлгүй програм хангамжийн бүтээгдэхүүнийг ашигласан тохиолдолд ОХУ-ын хууль тогтоомжид ямар хариуцлага хүлээлгэдэг вэ.

Одоо компьютергүй байгууллагыг төсөөлөхөд бэрх. Гэсэн хэдий ч програм хангамжгүй компьютер нь тийм ч үнэ цэнэтэй зүйл биш юм. Энэ нь хэрэглэгчдэд тулгараад байгаа янз бүрийн даалгавруудыг шийдвэрлэхэд тусалдаг програм хангамжийн хэрэгслүүд юм: хамгийн энгийн текст баримт бичгийг бүтээхээс эхлээд нарийн төвөгтэй дизайн хүртэл. Үүний зэрэгцээ програм хангамж нь материаллаг хэлбэргүй, өөрөөр хэлбэл аливаа програмыг олж авах нь түүнийг ашиглах эрхийг олж авах гэсэн үг юм. Хамгийн түгээмэл хэрэглэгддэг лицензтэй програм хангамжлицензийн гэрээний дагуу худалдаж авсан түүнд онцгой эрхийг шилжүүлэхгүйгээр. Эдгээр нь вирусын эсрэг програмууд, оффисын програмууд, төрөл бүрийн тусгай програмууд, жишээлбэл, засвар үйлчилгээ хийх зориулалттай програмууд юм нягтлан бодох бүртгэл. Энэ нийтлэлд бид ярилцах болнотусгайлан лицензтэй програм хангамжийн талаар, эс тэгвээс татвар, нягтлан бодох бүртгэлд түүнийг олж авах зардлыг хэрхэн тооцох талаар.

Дэмжих баримт бичиг

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хөтөлбөрт хамрагдах зардлыг харгалзан үзэхийн тулд баримт бичгийн нотлох баримт шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Лицензтэй програм хангамжийн хувьд үндсэн баримт бичиг нь лицензийн гэрээ юм. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235 дугаар зүйл.

"Лицензийн гэрээний дагуу нэг тал нь оюуны үйл ажиллагааны үр дүн эсвэл хувьчлах хэрэгслийн онцгой эрхийг эзэмшигч (тусгай зөвшөөрөл олгогч) нөгөө талдаа (тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч) ийм үр дүнг ашиглах эрхийг олгох буюу олгох үүрэг хүлээнэ. гэрээнд заасан хүрээнд ийм арга хэрэгсэл"

Програм хангамжийн бүтээгдэхүүн нийлүүлэгч (тусгай зөвшөөрөл олгогч) ба худалдан авагч (тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч) хоёрын хооронд байгуулсан лицензийн гэрээгээр хөдөлмөрийн хөлсний хэмжээ (өөрөөр хэлбэл програмын өртөг), түүнчлэн гэрээний хугацаа (хэрэглэх хугацаа) зэргийг тогтоодог. хөтөлбөр). Хэрэв ийм хугацааг гэрээнд шууд заагаагүй бол иргэний хуульд үүнийг таван жилтэй тэнцүү гэж үзнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Лицензийн гэрээ байгуулах хэлбэр, түүнчлэн дагалдах баримт бичиг нь програм хангамжийг олж авах аргаас хамааран өөр байж болно.

Хэрэв танд дээр дурдсан баримт бичиг байгаа бол бизнесийн үйл ажиллагаанд ашигладаг тусгай зөвшөөрөлтэй программ хангамжийг татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах бүрэн үндэслэлтэй. Гэсэн хэдий ч зарим нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй бөгөөд үүнийг доор авч үзэх болно.

Лицензтэй программ хангамж худалдан авах зардлын татварын бүртгэл

орлогын албан татвар

Ашигт татвар ногдуулах зорилгоор лицензийн болон дэд лицензийн гэрээний дагуу програм хангамж ашиглах эрхийг олж авах зардал (тусгай зөвшөөрөлтэй програм хангамж худалдан авах зардал) нь татварын баазыг бууруулж, үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой бусад зардалд хамаарна (1-р зүйл). 26, RF-ийн Татварын хуулийн 264-р зүйл). Гэсэн хэдий ч ийм зардлын татварын зохицуулалт нь лицензийн гэрээний хугацаа (програм хангамжийн ашиглалтын хугацаа), илүү нарийвчлалтай, энэ хугацааг тогтоосон эсэхээс хамаарч өөр өөр байж болно.

1. Хэрэв гэрээ бол суулгасанПрограм хангамжийн бүтээгдэхүүнийг ашиглах эрхийг лиценз эзэмшигчид шилжүүлэх хугацаа, дараа нь түүнийг олж авах зардлыг энэ хугацаанд жигд хасах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, яамны захидал). ОХУ-ын Санхүүгийн 2012 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн 03-03-06 / 2 / 95, 2011 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-06/1/829 тоот).

Жишээ.

LLC Perspektiva нь Kaspersky Internet Security 2014 програм хангамжийн бүтээгдэхүүнийг лицензийн гэрээний дагуу худалдаж авсан. Програмын өртөг нь 2400 рубль юм. (НӨАТ ороогүй), лицензийн гэрээ нь 2 жилийн хугацаатай.

Лицензийн гэрээний хүчинтэй байх хугацаа тодорхойлогдсон тул орлогын албан татварыг тооцохын тулд байгууллага сар бүр 100.00 рубль зардлаа хасна. (2400 рубль / 24 сар).

2. тохиолдолд лицензийн гэрээний тодорхой хугацаа суулгаагүй байна, зохицуулах байгууллагуудын байр суурь тодорхойгүй байна.

Өмнө нь Сангийн яам нь нэгдмэл байдлын зарчмыг харгалзан ийм програм хангамжийг олж авах зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг бие даан тогтоох эрхтэй гэж Сангийн яам тайлбарласан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн захидал). N 03-03-06/1/8161). Гэсэн хэдий ч хэсэг хугацааны дараа Сангийн яамнаас тодруулга гарсан бөгөөд үүний дагуу хэрэв програм хангамжийг ашиглах хугацааг лицензийн гэрээгээр тогтоогоогүй бол татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор Иргэний хуулийн хэм хэмжээг дагаж мөрдөнө. ОХУ-ыг хэрэглэж байна - өөрөөр хэлбэл, энэ хугацааг таван жилтэй тэнцүү гэж үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 03-03 -06/1/14039 тоот захидал). Иймд програм хангамж худалдан авах зардлыг таван жилийн хугацаанд татварын нягтлан бодох бүртгэлд тэнцүү хувааж тооцох ёстой.

Энэ асуудалд хуулийн байгууллага өөрийн гэсэн байр суурьтай байгаа. Програм хангамж худалдан авах зардлыг хассан нь хууль ёсны гэдгийг хүлээн зөвшөөрсөн шүүхийн шийдвэрүүд байдаг нэгэн зэрэгсуурилуулах үед, лицензийн гэрээний хүчинтэй байх хугацаанаас үл хамааран (FAS MO-ийн 2011.09.01-ний өдрийн N KA-A40 / 9214-11, 2010.28.12 N KA-A40 / 15824-10; FAS PO огнооны тогтоолууд 2010.01.26 N A57-4800 / 2009; FAS SZO 08/09/2011 N A56-52065/2010).

! Жич:Сангийн яам, шүүх эрх мэдлийн ийм хоёрдмол утгатай санал бодлыг харгалзан татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод програм хангамж худалдан авах зардлыг бүртгэх сонгосон журмыг засах нь дээр.

"Орлого - зардал" гэсэн татварын объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын баазыг тодорхойлохдоо лицензтэй програм хангамжийг олж авах зардлыг харгалзан үзнэ. 19-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346. Үүний зэрэгцээ, орлогын албан татварыг тооцохоос ялгаатай нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг тооцоход зориулсан ийм зардлыг бүртгэх тусгай журам байдаггүй. Үүний дагуу програм хангамжийг суулгаж, төлсний дараа тэдгээрийг харгалзан үздэг.

Лицензтэй программ хангамжийн нягтлан бодох бүртгэл

Лицензтэй програм хангамжийг PBU 14/2007 "Биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 39-р зүйлд заасан журмаар нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно. PBU-ийн дагуу биет бус хөрөнгө, ашиглахаар хүлээн авсан, өөрөөр хэлбэл лицензтэй программуудыг худалдан авалтын өртгөөр балансын гадуурх дансанд бүртгэх ёстой. Дансны төлөвлөгөөнд ийм данс байхгүй тул байгууллагын дансны ажлын төлөвлөгөөнд бие даан оруулах ёстой. Жишээлбэл, эдгээр зорилгоор та 012 "Ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгө" данснаас гадуурх данс үүсгэж болно. Програм хангамж худалдан авах зардлыг хойшлуулж, тухайн програм хангамжийн ашиглалтын хугацаанд урсгал зардалд тооцдог. Програм хангамжийг ашиглах хугацаа, түүнчлэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийг лицензийн гэрээний хүчинтэй байх хугацаагаар тодорхойлно. Гэрээнд заасан хугацааг заагаагүй бол байгууллага нь бие даан тодорхойлох эрхтэй. Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод програм хангамжийг ашиглах хугацааг тодорхойлох шалгуурыг тогтоох нь илүү дээр юм (эдгээр шалгуурууд нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашигласантай давхцаж байвал илүү тохиромжтой).

Лицензтэй програм хангамжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл:

Лицензгүй программ хангамж ашиглах хариуцлага

Удирдах албан тушаалтнууд болон бизнес эрхлэгчид программ хангамжаа хэмнэхийн тулд корпорацийн компьютер дээр зөвшөөрөлгүй програм суулгахыг зөвшөөрдөг нь ердийн зүйл биш юм. Тиймээс энэ талаар мэдэх нь ашигтай байх болно үүрэг хариуцлага, зөвшөөрөлгүй програм хангамж ашиглахад заасан:

1. Хохирол, нөхөн төлбөр хэлбэрээр иргэний хариуцлага (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1301-р зүйл).

• 10 мянган рубльээс 5 сая рубль хүртэл шүүхийн үзэмжээр;
• програм хангамжийн үнийг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ.

2. Захиргааны хариуцлага (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 7.12 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) торгуулийн хэлбэрээр:

• 30-40 мянган рубль. - байгууллагын хувьд;
• 10-20 мянган рубль - удирдагч дээр.

3. Эрүүгийн хариуцлага (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 146-р зүйл):

• Програм хангамжийн үнэ 100 мянган рубльтэй бол 2 жил хүртэл хугацаагаар хорих, 200 мянган рубль хүртэл торгууль ногдуулна. 1 сая рубль хүртэл;
• 6 жил хүртэл хорих, хэрэв програм хангамжийн үнэ 1 сая рубль бол 500 мянган рубль хүртэл торгууль ногдуулна. болон бусад.

Таны харж байгаагаар програм хангамжийн бүтээгдэхүүний онцгой эрхийг хамгаалах арга хэмжээ маш ноцтой юм. Энэ тохиолдолд програмын лицензгүй хувилбаруудыг суулгаж, улмаар бизнесээ эрсдэлд оруулах нь үнэ цэнэтэй юу? Удирдагч бүр энэ асуудлыг өөр өөрийнхөөрөө шийддэг. Гэхдээ миний бодлоор нягтлан бодогч менежерт хариуцлагыг сануулахын зэрэгцээ лицензтэй програм хангамжийн бүтээгдэхүүн худалдан авах, засвар үйлчилгээ хийх зардал нь орлогын албан татвар, хялбаршуулсан татварын аль алинд нь татвар ногдуулах баазыг бууруулдаг гэдгийг сануулах нь зүйтэй болов уу.

Энэ нийтлэл танд хэрэгтэй, сонирхолтой санагдаж байна уу? нийгмийн сүлжээн дэх хамтран ажиллагсадтайгаа хуваалцаарай!

Сэтгэгдэл, асуултууд байна - бич, бид хэлэлцэх болно!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "шууд"; yandex_фонтын_хэмжээ = 1; yandex_direct_type = "босоо"; yandex_direct_border_type = "блок"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = худал; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = үнэн; yandex_no_sitelinks = үнэн; document.write(" ");

Хууль тогтоомж, зохицуулалтын актууд:

1. ОХУ-ын Татварын хууль

2. ОХУ-ын Иргэний хууль

3. ОХУ-ын Эрүүгийн хууль

4. ОХУ-ын захиргааны хууль

ОХУ-ын бүх кодыг http://pravo.gov.ru/ сайтаас авах боломжтой.

5. ОХУ-ын Сангийн яамны захидал

Та http://mfportal.garant.ru/ хаягаар орж санхүүгийн албаны баримт бичигтэй танилцаж болно.

Энэ нийтлэлд Клеверенсийн лицензийг дахин худалдах нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлыг авч үзэх болно. Эндээс та яагаад нэхэмжлэхгүй байгаа, лицензийг бараа болгон авах нь яагаад буруу болохыг олж мэдэх болно Нэмэлт НӨАТ-аас хэрхэн зайлсхийх вэ.

Лиценз - бүтээгдэхүүн эсвэл үйлчилгээ?

2008 оны 1-р сарын 1-ний өдөр 2006 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 231-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь оюуны үйл ажиллагааны үр дүн, хувь хүний ​​​​хувь хүнжүүлэх хэрэгслийг зохицуулах ОХУ-ын Иргэний хуулийн дөрөв дэх хэсгийг хүчин төгөлдөр болгосон. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1225 дугаар зүйлд оюуны үйл ажиллагааны хамгаалагдсан үр дүнгийн жагсаалт (патент, компьютерийн програм гэх мэт) багтсан болно. Бараа биш оюуны өмчийн эрх байгаа гэдгийг хуулиар хүлээн зөвшөөрдөг. Түүгээр ч барахгүй оюуны эрх нь ямар нэгэн материал тээвэрлэгчтэй холбоогүй, материал тээвэрлэгчийн өмчлөлд хамаарахгүй гэдгийг тусгайлан заасан байдаг. Оюуны өмчийн эрхийг шилжүүлэх нь тусгай төрлийн үйлчилгээ юм.

Хаана хөтөлбөрийн хуулбарыг худалдах материал зөөгч дээр(диск эсвэл хайрцаг зарах) ашиглах эрхийг олгохгүй.. Програмыг суулгах, ашиглахын тулд хэрэглэгч ерөнхийдөө програм хангамжийн лиценз шаарддаггүй. Гэсэн хэдий ч, програмыг ашиглаж эхлэхээс өмнө (жишээлбэл, суулгах явцад) хэрэглэгчийг зохиогчийн эрх эзэмшигчийн лицензийн гэрээнд (EULA гэж нэрлэгддэг) нэгдэхийг шаарддаг. Худалдан авагчийн (эцсийн үйлчлүүлэгч) хүсэлтээр лицензийн гэрээг бичгээр, тамга, гарын үсэгтэй байгуулж болно.

Энэхүү цогц газрын гол түлхүүр нь онцгой эрхийн тухай ойлголт юм. Зохиогчийн эрх эзэмшигчийн зөвшөөрөлгүйгээр оюуны үйл ажиллагааны үр дүн, хувь хүн болгох хэрэгслийг хэн ч ашиглах боломжгүй, ийм хэрэглээ нь хууль бус юм. Оюуны үйл ажиллагааны үр дүнд онцгой эрх, Урлагт заасанчлан. 1228, анх зохиогчийн эзэмшилд байсанхэний бүтээлч ажил ийм үр дүнг бий болгосон.

Урлагийн дагуу. 1229 эрх эзэмшигч өөр хүнд эрх олгож болнооюуны үйл ажиллагааны үр дүнг ашиглах. Гэрээг нэгдэн орох гэрээ (EULA) эсвэл лиценз/дэд лицензийн гэрээгээр албан ёсоор баталгаажуулдаг.

"Зөвшөөрөл" гэж шууд орчуулсан. Эрх, зөвшөөрөл олгох нь үйлчилгээ юм.

Лицензийн гэрээний тухай ойлголтыг Урлагт тайлбарласан болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235. Лицензийн гэрээний талуудын нэг нь онцгой эрх эзэмшигчийг лиценз олгогч гэнэ. Тусгай зөвшөөрөл олгогч нь нөгөө талдаа (тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчид) оюуны үйл ажиллагааны үр дүнг ашиглах эрхийг олгодог буюу олгох үүрэг хүлээдэг. Нүүр царай, тодорхой эрх хэнд шилжсэнтусгай зөвшөөрөл олгогчийн оюуны өмчийг захиран зарцуулах лиценз эзэмшигчийг дуудсан. Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь гэрээний зүйлийг хэрхэн ашиглахыг гэрээнд заасан байдаг.

Хэрэв тусгай зөвшөөрөл олгогч (Клеверенс) үүнийг (дэд лицензийн гэрээгээр) бичгээр өгсөн бол тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч (Түнш) нь оюуны үйл ажиллагааны үр дүнг өөр хүнд ашиглах эрхийг олгож болно.

Тиймээс Cleverance-тэй түншлэлийн (дэд лицензийн) гэрээ нь түнш нь Cleverance хөтөлбөрийг ашиглах эрхийг бусад хүмүүст олгох үйлчилгээ үзүүлэх эрхийг өгдөг.

НӨАТ төлөх үү, төлөхгүй байх уу?

2008 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуульд (149-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 26-р зүйл) биет бус хөрөнгийг ашиглах эрхийг шилжүүлэхтэй холбоотой гүйлгээг НӨАТ-аас чөлөөлөх тухай заалтыг оруулсан. янз бүрийн төрөллицензийн гэрээнд үндэслэн. Клеверенс өөрөө хялбаршуулсан зарчмаар ажилладаг бөгөөд нэхэмжлэх өгдөггүй. Хэрэв танай байгууллага ерөнхий татварын чиглэлээр ажилладаг бол та түншийн хувьд үйлчлүүлэгчдэд НӨАТ = 0 рубльтэй нэхэмжлэх өгөх шаардлагатай болно.

Өмнөх хэсэгт дурдсанчлан програм хангамжийн лиценз нь зөвшөөрөл, биет бус эрх бөгөөд тэдгээрт өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нь EULA буюу бичгээр байгуулсан гэрээний дагуу хийгддэг.

Энд байгаа түлхүүр үг биет бус. ОХУ-ын Сангийн яам ийм байр суурьтай байна шилжүүлэх үйл ажиллагаапрограм хангамжийг ашиглах арилжааны савлагаатай хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр хуулбарыг худалдах үед, энэ нь лицензийн гэрээний нөхцөлийг агуулсан байсан ч (сав баглаа боодлын лиценз), НӨАТ ногдуулна. Ийм борлуулалт хийх үед лицензийн гэрээг бичгээр байгуулсан тохиолдолд л НӨАТ ногдуулдаггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 03-07-11 / 648 тоот, яамны захидалыг үзнэ үү. ОХУ-ын Сангийн 2008 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 03-07 -08/36, ОХУ-ын Сангийн яамны 04/01/2008 оны 03-07-15/44 тоот захидал).

Тиймээс, хэрэв та лицензийг замын хуудас дээр зарж байгаа бол диск биш, харин "биет бус хөрөнгө" зарсан гэдгээ нотлох боломжгүй бөгөөд гүйлгээнд НӨАТ-ыг бүхэлд нь төлөх ёстой.

Би нийтэлж чадахгүй байна

Нэмж дурдахад, лицензийг бараа болгон дахин худалдахдаа эрх шилжүүлэх ажлыг "гинжин хэлхээний дагуу" хийдэг. Үйлчлүүлэгчид програмыг ашиглах эрхийг олгохын тулд тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь тусгай зөвшөөрөл олгогчоос ийм эрхийг авах шаардлагатай байдаг боловч Иргэний хуульд зааснаар хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэх дэд лицензийн гэрээ байгаа бол зарчмын хувьд шаардлагагүй болно. Хайрцагласан програм хангамжийг түгээх тохиолдолд түүний хуулбарыг хамгийн анхны худалдагчаар зарах замаар аль хэдийн иргэний эргэлтэд оруулсан болно. Тиймээс хуулбарыг олшруулах, тараах эрхийг аль хэдийн хэрэгжүүлсэн бөгөөд хайрцгийн дагуу эрх олгох дэд лицензийн гэрээг байгуулсан. програм хангамжХолбооны Татварын алба НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх замаар татварын хөнгөлөлт авах зорилготой хуурамч гүйлгээ гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Жишээлбэл, хөтөлбөр нэрийн дор та нэмэлт төлбөрөөс зайлсхийж, тоног төхөөрөмжийг дахин зарж болно.

Тиймээс, хэрэв та лицензийг худалдах, худалдан авах схемийн дагуу "гинжээр" зардаг бол НӨАТ-аас зайлсхийсэн гэж буруутгагдаж болно.

Хөтөлбөрийн эрхийг хэрэгжүүлэхийн тулд дэд лицензийн гэрээгээр хууль ёсоор олгогдсон эрхээс өөр нэмэлт эрх авах шаардлагагүй. Холбооны Татварын алба програмын биет зөөвөрлөгчийг дахин худалдахад НӨАТ ногдуулахгүй гэсэн алдааг нуун дарагдуулахын тулд уг нийтлэлийг гэрээг буцаан байгуулсан тухай баталгаа гэж үзэж болох юм.

Лицензийн борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах

Түншийн худалдах үнэ нь Клеверенсийн санал болгож буй жижиглэнгийн үнээс ялгаатай байж болох тул (богино нөөц ашигласны төлбөрийн хувьд нөөц ашигласны төлбөрийн бүртгэлийг тусгай балансаас гадуурх дансанд хөтлөх нь илүү тохиромжтой байх болно, жишээлбэл, 012):

дүгнэлт

1. Лиценз бол эрх. Энэ бол бүтээгдэхүүн биш - энэ бол үйлчилгээ;
2. Учир нь Энэ нь үйлчилгээ бөгөөд дэд лицензийн гэрээнд эцсийн хэрэглэгчдэд хэдэн эрх, ямар бүтээгдэхүүнийг шилжүүлэхийг заагаагүй тул агуулахад тоон бүртгэл хийх шаардлагагүй болно. Үйлчилгээнд урьдчилан ирэх шаардлагагүй, үүнийг зүгээр л үзүүлж болно, учир нь Үүнд эрх бий: Клеверенстэй байгуулсан дэд лицензийн гэрээ!
3. Лицензүүдийн нэрийг "Үйлчилгээ" гэсэн тэмдэглэгээ, борлуулалтын дансны заалт (90 эсвэл 91) бүхий "Нэршил" лавлах номонд оруулсан болно. Ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийг балансын гадуурх дансанд бүртгэж болно;
4. Зөвшөөрөгдсөн аливаа хугацааны (сар, улирал) эцэст ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр төлөх зардлыг тусгахын тулд тусгай зөвшөөрөл олгогч (Түнш) нь эцсийн хэрэглэгчид хэдэн, аль лицензийг идэвхжүүлсэн талаарх тайланг гаргаж, акт гаргадаг. Ийм актыг үндэслэн нөөц ашигласны төлбөр төлдөг.

Энэ нийтлэлд Клеверенсийн лицензийг дахин худалдах нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлыг авч үзэх болно. Эндээс та яагаад нэхэмжлэхгүй байгаа, лицензийг бараа болгон авах нь яагаад буруу болохыг олж мэдэх болно Нэмэлт НӨАТ-аас хэрхэн зайлсхийх вэ.

Лиценз - бүтээгдэхүүн эсвэл үйлчилгээ?

2008 оны 1-р сарын 1-ний өдөр 2006 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 231-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь оюуны үйл ажиллагааны үр дүн, хувь хүний ​​​​хувь хүнжүүлэх хэрэгслийг зохицуулах ОХУ-ын Иргэний хуулийн дөрөв дэх хэсгийг хүчин төгөлдөр болгосон. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1225 дугаар зүйлд оюуны үйл ажиллагааны хамгаалагдсан үр дүнгийн жагсаалт (патент, компьютерийн програм гэх мэт) багтсан болно. Бараа биш оюуны өмчийн эрх байгаа гэдгийг хуулиар хүлээн зөвшөөрдөг. Түүгээр ч барахгүй оюуны эрх нь ямар нэгэн материал тээвэрлэгчтэй холбоогүй, материал тээвэрлэгчийн өмчлөлд хамаарахгүй гэдгийг тусгайлан заасан байдаг. Оюуны өмчийн эрхийг шилжүүлэх нь тусгай төрлийн үйлчилгээ юм.

Хаана хөтөлбөрийн хуулбарыг худалдах материал зөөгч дээр(диск эсвэл хайрцаг зарах) ашиглах эрхийг олгохгүй.. Програмыг суулгах, ашиглахын тулд хэрэглэгч ерөнхийдөө програм хангамжийн лиценз шаарддаггүй. Гэсэн хэдий ч, програмыг ашиглаж эхлэхээс өмнө (жишээлбэл, суулгах явцад) хэрэглэгчийг зохиогчийн эрх эзэмшигчийн лицензийн гэрээнд (EULA гэж нэрлэгддэг) нэгдэхийг шаарддаг. Худалдан авагчийн (эцсийн үйлчлүүлэгч) хүсэлтээр лицензийн гэрээг бичгээр, тамга, гарын үсэгтэй байгуулж болно.

Энэхүү цогц газрын гол түлхүүр нь онцгой эрхийн тухай ойлголт юм. Зохиогчийн эрх эзэмшигчийн зөвшөөрөлгүйгээр оюуны үйл ажиллагааны үр дүн, хувь хүн болгох хэрэгслийг хэн ч ашиглах боломжгүй, ийм хэрэглээ нь хууль бус юм. Оюуны үйл ажиллагааны үр дүнд онцгой эрх, Урлагт заасанчлан. 1228, анх зохиогчийн эзэмшилд байсанхэний бүтээлч ажил ийм үр дүнг бий болгосон.

Урлагийн дагуу. 1229 эрх эзэмшигч өөр хүнд эрх олгож болнооюуны үйл ажиллагааны үр дүнг ашиглах. Гэрээг нэгдэн орох гэрээ (EULA) эсвэл лиценз/дэд лицензийн гэрээгээр албан ёсоор баталгаажуулдаг.

"Зөвшөөрөл" гэж шууд орчуулсан. Эрх, зөвшөөрөл олгох нь үйлчилгээ юм.

Лицензийн гэрээний тухай ойлголтыг Урлагт тайлбарласан болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235. Лицензийн гэрээний талуудын нэг нь онцгой эрх эзэмшигчийг лиценз олгогч гэнэ. Тусгай зөвшөөрөл олгогч нь нөгөө талдаа (тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчид) оюуны үйл ажиллагааны үр дүнг ашиглах эрхийг олгодог буюу олгох үүрэг хүлээдэг. Нүүр царай, тодорхой эрх хэнд шилжсэнтусгай зөвшөөрөл олгогчийн оюуны өмчийг захиран зарцуулах лиценз эзэмшигчийг дуудсан. Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь гэрээний зүйлийг хэрхэн ашиглахыг гэрээнд заасан байдаг.

Хэрэв лиценз олгогч ("Эзэн хааны") үүнийг бичгээр зөвшөөрсөн бол (дэд лицензийн гэрээгээр) лиценз эзэмшигч (Түнш) нь оюуны үйл ажиллагааны үр дүнг өөр хүнд ашиглах эрхийг олгож болно.

Тиймээс "Империал"-тай хийсэн түншлэлийн (дэд лицензийн) гэрээ нь бусад хүмүүст "Империал" хөтөлбөрийг ашиглах эрхийг олгох үйлчилгээ үзүүлэх эрхийг Түншүүдэд олгодог.

НӨАТ төлөх үү, төлөхгүй байх уу?

2008 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хууль (149-р зүйлийн 26-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) лицензийн гэрээний үндсэн дээр янз бүрийн төрлийн биет бус хөрөнгийг ашиглах эрхийг шилжүүлэхтэй холбоотой гүйлгээг НӨАТ-аас чөлөөлөх тухай заалтыг нэвтрүүлсэн. . "Империал" нь өөрөө хялбаршуулсан үндсэн дээр ажилладаг бөгөөд нэхэмжлэх өгдөггүй. Хэрэв танай байгууллага ерөнхий татварын чиглэлээр ажилладаг бол та түншийн хувьд үйлчлүүлэгчдэд НӨАТ = 0 рубльтэй нэхэмжлэх өгөх шаардлагатай болно.

Өмнөх хэсэгт дурдсанчлан програм хангамжийн лиценз нь зөвшөөрөл, биет бус эрх бөгөөд тэдгээрт өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нь EULA буюу бичгээр байгуулсан гэрээний дагуу хийгддэг.

Энд байгаа түлхүүр үг биет бус. ОХУ-ын Сангийн яам ийм байр суурьтай байна шилжүүлэх үйл ажиллагаапрограм хангамжийг ашиглах арилжааны савлагаатай хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр хуулбарыг худалдах үед, энэ нь лицензийн гэрээний нөхцөлийг агуулсан байсан ч (сав баглаа боодлын лиценз), НӨАТ ногдуулна. Ийм борлуулалт хийх үед лицензийн гэрээг бичгээр байгуулсан тохиолдолд л НӨАТ ногдуулдаггүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 03-07-11 / 648 тоот, яамны захидалыг үзнэ үү. ОХУ-ын Сангийн 2008 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 03-07 -08/36, ОХУ-ын Сангийн яамны 04/01/2008 оны 03-07-15/44 тоот захидал).

Тиймээс, хэрэв та лицензийг замын хуудас дээр зарж байгаа бол диск биш, харин "биет бус хөрөнгө" зарсан гэдгээ нотлох боломжгүй бөгөөд гүйлгээнд НӨАТ-ыг бүхэлд нь төлөх ёстой.

Би нийтэлж чадахгүй байна

Нэмж дурдахад, лицензийг бараа болгон дахин худалдахдаа эрх шилжүүлэх ажлыг "гинжин хэлхээний дагуу" хийдэг. Үйлчлүүлэгчид програмыг ашиглах эрхийг олгохын тулд тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь тусгай зөвшөөрөл олгогчоос ийм эрхийг авах шаардлагатай байдаг боловч Иргэний хуульд зааснаар хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэх дэд лицензийн гэрээ байгаа бол зарчмын хувьд шаардлагагүй болно. Хайрцагласан програм хангамжийг түгээх тохиолдолд түүний хуулбарыг хамгийн анхны худалдагчаар зарах замаар аль хэдийн иргэний эргэлтэд оруулсан болно. Тиймээс хуулбарыг хуулбарлах, түгээх эрхийг аль хэдийн хэрэгжүүлсэн бөгөөд хайрцагласан програм хангамжийн эрх олгох дэд лицензийн гэрээг НӨАТ-аас чөлөөлөхөөс татварын хөнгөлөлт авах зорилготой хуурамч гүйлгээ гэж FTS хүлээн зөвшөөрч магадгүй юм. Жишээлбэл, хөтөлбөр нэрийн дор та нэмэлт төлбөрөөс зайлсхийж, тоног төхөөрөмжийг дахин зарж болно.

Тиймээс, хэрэв та лицензийг худалдах, худалдан авах схемийн дагуу "гинжээр" зардаг бол НӨАТ-аас зайлсхийсэн гэж буруутгагдаж болно.

Хөтөлбөрийн эрхийг хэрэгжүүлэхийн тулд дэд лицензийн гэрээгээр хууль ёсоор олгогдсон эрхээс өөр нэмэлт эрх авах шаардлагагүй. Холбооны Татварын алба програмын биет зөөвөрлөгчийг дахин худалдахад НӨАТ ногдуулахгүй гэсэн алдааг нуун дарагдуулахын тулд уг нийтлэлийг гэрээг буцаан байгуулсан тухай баталгаа гэж үзэж болох юм.

Лицензийн борлуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах

Түншийн худалдах үнэ нь Клеверенсийн санал болгож буй жижиглэнгийн үнээс ялгаатай байж болох тул (богино нөөц ашигласны төлбөрийн хувьд нөөц ашигласны төлбөрийн бүртгэлийг тусгай балансаас гадуурх дансанд хөтлөх нь илүү тохиромжтой байх болно, жишээлбэл, 012):

Худалдан авагчид лиценз зарахдаа:

Тусгай зөвшөөрөл олгогчид ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр төлөхдөө:

дүгнэлт

1. Лиценз бол эрх. Энэ бол бүтээгдэхүүн биш - энэ бол үйлчилгээ;
2. Учир нь Энэ нь үйлчилгээ бөгөөд дэд лицензийн гэрээнд эцсийн хэрэглэгчдэд хэдэн эрх, ямар бүтээгдэхүүнийг шилжүүлэхийг заагаагүй тул агуулахад тоон бүртгэл хийх шаардлагагүй болно. Үйлчилгээнд урьдчилан ирэх шаардлагагүй, үүнийг зүгээр л үзүүлж болно, учир нь Үүнд эрх бий: Империалтай байгуулсан дэд лицензийн гэрээ!
3. Лицензүүдийн нэрийг "Үйлчилгээ" гэсэн тэмдэглэгээ, борлуулалтын дансны заалт (90 эсвэл 91) бүхий "Нэршил" лавлах номонд оруулсан болно. Ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийг балансын гадуурх дансанд бүртгэж болно;
4. Зөвшөөрөгдсөн аливаа хугацааны (сар, улирал) эцэст ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр төлөх зардлыг тусгахын тулд тусгай зөвшөөрөл олгогч ("Эзэн хаан") лиценз эзэмшигчид (Түнш) тайланг гаргаж, эцэс хүртэл хэдэн, аль лицензийг идэвхжүүлсэн талаар акт гаргадаг. хэрэглэгчид. Ийм актыг үндэслэн нөөц ашигласны төлбөр төлдөг.

Ялангуяа лицензийн төлбөрийг дараахь байдлаар шилжүүлж болно.

Цалин хөлсний ийм хэлбэрийг хуульд заасан байдаг, жишээлбэл, зохиогчийн эрхийн бүтээлд онцгой бус эрхийг шилжүүлэхэд: бүтээлч, шинжлэх ухааны бүтээл, компьютерийн программ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1286 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч ижил төстэй байдлаар эдгээр маягтыг бусад төрлийн лицензийн гэрээнд ашиглаж болно оюуны өмч (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 6 дугаар зүйл, 424 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Баримтжуулах

Бизнесийн ажил гүйлгээ бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгээр (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1-р зүйл) албан ёсны болгох ёстой. Хуулийн шаардлагын дагуу бүрдүүлсэн аливаа баримт бичиг нь лицензийн гэрээгээр хүлээсэн үүрэг, тооцоог баталгаажуулж болно. Гэрээ өөрөө, ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийн хуваарь, онцгой бус эрхийг хүлээн авах, шилжүүлэх акт, лиценз эзэмшигчийн тайлан, төлбөрийн нэхэмжлэх гэх мэт. Хамгийн гол нь эдгээр нь хуулийн 2-р зүйлд заасан заавал байх ёстой бүх мэдээллийг агуулсан байх явдал юм. 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйл. Үүний зэрэгцээ хууль тогтоомж нь тусгай зөвшөөрөл олгогчид оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлэх үйлчилгээ үзүүлэх тухай акт гаргах үүрэг хүлээдэггүй.

нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийг сар бүр орлогод тусгах. Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь төлбөрийг шилжүүлсэн эсэхээс үл хамааран орлогыг хүлээн зөвшөөрөх. Энэ журам нь PBU 9/99-ийн 12, 15-р зүйлээс хамаарна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд лицензийн төлбөрийг дараахь зүйлээс хамааран тусгана.

• энэ орлогын ангилал (энгийн үйл ажиллагааны орлого эсвэл бусад орлого);

• төлбөр тооцооны төрөл, давтамж (нэг удаагийн (нэг удаагийн) төлбөр, улирал, сар бүр роялти гэх мэт).

Хэрэв оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлэх нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны тусдаа төрөл юм бол лицензийн төлбөрийг ердийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын нэг хэсэг гэж үзнэ (PBU 9/99-ийн 5-р зүйл). Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг оруулна.

Дебет 62 (76) Кредит 90-1

Хэрэв онцгой бус эрхийг шилжүүлэх нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны тусдаа төрөл биш бол лицензийн төлбөрийг бусад орлогод оруулна (PBU 9/99-ийн 7-р зүйл). Энэ тохиолдолд дансанд бичилт хийнэ үү:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
- Лицензийн хураамж.

Энэ журам нь дансны төлөвлөгөөний зааварчилгааны дагуу (данс 62, 76, 90, 91).

Нөхцөл байдал: лицензийн гэрээгээр оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлэх нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны тусдаа төрөл мөн үү эсвэл нэг удаагийн үйл ажиллагаа мөн үү гэдгийг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хэрхэн тодорхойлох вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд байгууллага нь ердийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого эсвэл бусад орлого (түүний дотор лицензийн гэрээний дагуу) гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд орлогыг ангилах журмыг бие даан боловсруулах эрхтэй.

Энэ асуудалд байгууллагын үйл ажиллагааны шинж чанар, орлогын төрөл, тэдгээрийг хүлээн авах нөхцөл (жишээлбэл, ирж буй лицензийн төлбөр нь байгууллагын байнгын эсвэл тогтмол орлого мөн үү) зэргээс хамаарч ажиллах шаардлагатай. Үүнийг PBU 9/99-ийн 4-р зүйлд заасан болно.

Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрийн сонголтоо засах ёстой (PBU 1/2008 оны 7-р зүйл).

Нөхцөл байдал: Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн тайлангаас авсан гүйцэтгэлийн үзүүлэлтийн хувиар тогтоосон бол тусгай зөвшөөрлийн үечилсэн төлбөрийн (роялти) орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн хүлээн зөвшөөрөх вэ? Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч тайлангаа ирүүлээгүй, тусгай зөвшөөрлийн төлбөрийг хугацаанд нь төлөөгүй.

Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчээс тайлан эсвэл урамшууллын хэмжээг тодорхойлоход ашиглаж болох бусад баримт бичгийг (жишээлбэл, төлбөрийн даалгавар) хүлээн авсны дараа л ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийн хэлбэрээр орлогыг хүлээн зөвшөөрөх.

Нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг хүлээн зөвшөөрөх зайлшгүй нөхцөлүүдийн нэг нь (үүнд онцгой бус эрхийг шилжүүлэхээс хамаарна). оюуны өмч ) нь орлогын хэмжээг тодорхойлох нөхцөл юм (PBU 9/99-ийн 12, 15-р зүйл).

Оюуны өмчийг ашиглах эрх олгох үйл ажиллагаанаас олсон орлого нь лиценз олгогчийн ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр хэлбэрээр (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) олсон орлого юм.

Лицензийн төлбөрийг дараахь байдлаар шилжүүлж болно.

• нэг удаагийн тогтмол дүн (нэг удаагийн төлбөр);

• тогтмол буюу хувийн суутгал (роялти);

• хосолсон (холимог) төлбөр (роялти болон нэг удаагийн төлбөрийн хослол).

Цалин хөлсний ийм хэлбэрийг хуульд заасан байдаг, жишээлбэл, зохиогчийн эрхийн бүтээлд онцгой бус эрхийг шилжүүлэхэд: бүтээлч, шинжлэх ухааны бүтээл, компьютерийн программ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1286 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч ижил төстэй байдлаар эдгээр хэлбэрийг бусад төрлийн оюуны өмчийн лицензийн гэрээнд ч хэрэглэж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 6 дугаар зүйл, 424 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн үйл ажиллагааны аливаа үзүүлэлтээс (борлуулалтын орлого, үйлдвэрлэлийн өртөг, бүтээгдэхүүний хэмжээ гэх мэт) тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсийг тодорхой хувиар (рояалти) суутгал хэлбэрээр тогтоосон тохиолдолд орлогын хэмжээ найдвартай байж болно. тооцоонд шаардлагатай бүх өгөгдлийг өгсний дараа л тодорхойлно. Дүрмээр бол үүнийг ашигладаг лиценз эзэмшигчийн тайлан .

Орлогыг тооцоолоход шаардлагатай мэдээлэл байхгүй бол орлогыг хүлээн авсан гэж хүлээн зөвшөөрч, нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах (хуримтлуулах) боломжгүй болно. Орлогын хэмжээг (бусад орлого) найдвартай тодорхойлох боломжгүй (PBU 9/99-ийн 12, 15-р зүйл). Мөн орлого хүлээн авах (хүлээн зөвшөөрөх) үйл ажиллагааны баримт бичгийг баталгаажуулах нөхцөлийг биелүүлэх боломжгүй (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд оюуны өмчийн ашиглалтын талаарх тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн тайлан байхгүй. Бусад баримт бичгийн (жишээлбэл, лицензийн гэрээ, төлбөрийн баримт) үндсэн дээр цалин хөлсийг тодорхойлох боломжгүй юм.

Оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлснээс олсон орлогыг харьцуулж болохуйц нөхцөлд аж ахуйн нэгж энэ нөхцөлд ижил төстэй орлогыг тодорхойлох боломжтой хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй. Энэ дүрэм нь зөвхөн нэг тохиолдолд хамаарна. Гэрээнд эдгээр хөрөнгийг ашиглалтад оруулах үнийг заагаагүй бөгөөд гэрээний нөхцөлийг үндэслэн тогтоох боломжгүй бол. Энэ журам нь PBU 9/99-ийн 6.1-р зүйлээс хамаарна.

Энэ тохиолдолд гэрээний үнийг тогтмол гэж үзнэ. Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн өгсөн шаардлагатай мэдээлэлгүйгээр тодорхой хэмжээний цалин хөлсийг тооцох боломжгүй байгаа нь түүнийг тооцох журам тодорхойлогдсон тул хамаагүй. Энэ нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу юм. Тиймээс байгууллагын орлогыг тооцоогоор тодорхойлох тухай PBU 9/99-ийн 6.1-д заасан заалтыг хэрэглэх боломжгүй юм.

Зөвлөгөө:Зохицуулагчдын нэхэмжлэлээс зайлсхийхийн тулд тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчээс шаардлагатай бичиг баримтыг авах арга хэмжээ авах (утасны мессеж, бичгээр хүсэлт илгээх гэх мэт).
Мөн тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь оюуны үйл ажиллагааны ашиглалтын тайланг хугацаанд нь ирүүлээгүй тохиолдолд журмыг тусгай зөвшөөрлийн гэрээнд тусгах.

Тухайлбал, гэрээний нөхцлийг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулахаас гадна тайланг хугацаанд нь ирүүлээгүй тохиолдолд тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн төлөх баталгаатай төлбөрийн хэмжээг зааж өгч болно. Мөн өнөөгийн нөхцөлд маргааныг шийдвэрлэх, харилцан тооцоо хийх журам.

Лицензийн гэрээнд урьдчилгаа төлбөрийг төлж болно.

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг 62 дансны тусдаа дэд дансанд тусгана.

Дебет 51 Кредит 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо"
- тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчээс урьдчилгаа авсан.

Урьдчилсан төлбөрийн дүнг хүлээн авсны дараа нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг оруулна.

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
- лицензийн төлбөр хуримтлагдсан;

Дебит 62 дэд данс "Хүлээн авсан урьдчилгаа тооцоо" Кредит 62 (76)
-тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчээс авсан урьдчилгаа төлбөрийн тодорхой хэсгийг нөхсөн.

Нягтлан бодох бүртгэлийн энэхүү журам нь PBU 9/99-ийн 3-р зүйлийн "Дансны төлөвлөгөөний заавар"-ын заалтууд дээр үндэслэсэн болно.

Төрлөөс хамааран лицензийн төлбөр нь хэд хэдэн тайлант хугацаанд (хойшлогдсон орлого) хамаарна. Энэ тохиолдолд тэдгээрийг хуваарилж, тухайн эсвэл энэ дүн хамаарах тайлангийн хугацаанд харгалзан үзэх ёстой. Энэ журмыг PBU 9/99-ийн 12, 15-р зүйлд заасан болно. Жишээлбэл, нэг удаагийн (нэг удаагийн) төлбөр нь лицензийн гэрээний бүх хугацааг хэлнэ. Тиймээс ийм орлогыг тогтоосон хугацаанд шулуун шугамын аргаар хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Гэрээний хугацааг хэрхэн тодорхойлох талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг үзнэ үү Лиценз эзэмшигч нь лицензийн гэрээний дагуу эрх шилжүүлэхийг хэрхэн тооцох вэ? .

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод хэд хэдэн тайлант үеийн орлогыг хуваарилах журмыг засах (PBU 1/2008 оны 7-р зүйл).

Хэд хэдэн тайлант үетэй холбоотой лицензийн төлбөрийг дараах байдлаар бүртгэнэ.

Дебет 62 (76) Кредит 98
- лицензийн төлбөрийг хойшлогдсон орлогод тусгасан болно.

Орлогын тодорхой хэсэг нь хамаарах хугацааны дараа дараахь зүйлийг байршуулна уу.

Дебет 98 Кредит 90-1 (91-1)
- ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр хэлбэрээр орлогыг (бусад орлого) тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрсөн.

Энэ нь дансны төлөвлөгөөний зааварчилгааны дагуу юм.

Ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийн тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан жишээ. Оюуны өмчийг ашиглах эрхийг шилжүүлэх нь тухайн байгууллагын хувьд нэг удаагийн үйл ажиллагаа юм

9-р сарын 13-ны өдөр OOO Trading Firm Germes (лиценз эзэмшигч) нь OOO Alfa (лиценз эзэмшигч)-тэй Germes барааны тэмдгийг ашиглах эрхийн гэрээ байгуулав. Гэрээний хугацаа нь улсын бүртгэлээс хойш гурван жил (1096 хоног) байна.

Лицензийн гэрээнд лиценз олгогчийн нэг удаагийн (нэг удаагийн) төлбөр хэлбэрээр 590,000 рубль олгохоор заасан. (НӨАТ багтсан - 90,000 рубль), гэрээг бүртгүүлснээс хойш тав хоногийн дотор лиценз олгогчид шилжүүлнэ. Оюуны өмчид онцгой бус эрх олгох нь Гермесийн үндсэн үйл ажиллагаа биш юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор Hermes-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь лицензийн гэрээний сар бүрийн хуанлийн өдрийн тоонд үндэслэн хойшлогдсон орлогыг жигд хуваарилах боломжийг олгодог.

Hermes-ийн нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 76 Кредит 98
- 590,000 рубль. - хойшлуулсан орлогын нэг хэсэг болох тусгай зөвшөөрлийн нэг удаагийн (нэг удаагийн) төлбөрийг тусгасан;

Дебет 98 Кредит 68 "НӨАТ-ын тооцоо"
- 90,000 рубль. - НӨАТ ногдуулсан;

Дебет 51 Кредит 76
- 590,000 рубль. - тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчээс нэг удаагийн лицензийн төлбөрийг хүлээн авсан.

Дебет 98 Кредит 91-1
- 7755 рубль. (500,000 рубль: 1,096 хоног × 17 хоног) - 10-р сард нөөц ашигласны төлбөрийн орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн.

Жижиг бизнесийн нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлийг хялбаршуулсан хэлбэрээр хөтлөх эрхтэй байгууллагуудын хувьд орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай журам байдаг (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 6-р зүйлийн 4, 5-р хэсэг).

ҮНДСЭН

Ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр хэлбэрээр орлогын татварын зохицуулалт нь дараахь зүйлээс хамаарна.

• энэ орлогын ангилал (үндсэн үйл ажиллагааны орлого эсвэл үндсэн бус орлого);

• аж ахуйн нэгж орлогын албан татварыг тооцох арга (бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлал).
  Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 248 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 271 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 273 дугаар зүйлийн 2 дахь заалтаас хамаарна.

Нөхцөл байдал: Орлогын татварыг тооцохдоо оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлэхэд ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийг ямар орлогод тооцох ёстой вэ - үйл ажиллагааны бус эсвэл борлуулалтын орлого?

Лицензийн гэрээний дагуу оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлснээс олсон орлого (лицензийн төлбөр) нь борлуулалтын орлогод хамаарахгүй бол үйл ажиллагааны бус байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Лицензийн төлбөрийг борлуулалтын орлогод тооцох шалгуурыг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоогоогүй болно. Гэсэн хэдий ч энэ нь онцгой бус эрхийг шилжүүлэхтэй холбоотой зардлыг хэрэгжүүлэх зардалд оруулах нөхцөлийг агуулдаг. Тиймээс, лиценз олгогч нь лицензийн гэрээг системтэй байгуулсан бол ийм үйл ажиллагааны зардал нь хэрэгжилттэй холбоотой байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Үүний дагуу үүнээс олсон орлогыг борлуулалтын орлогын нэг хэсэг болгон хүлээн зөвшөөрөх ёстой.

Системчилсэн байдлын тухай ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан утгаар ашиглах - хуанлийн жилд хоёр ба түүнээс дээш удаа.

Жишээлбэл, "системийн байдал" гэсэн ойлголтыг хэрэглэхэд түрээсийн талаархи ийм хандлагыг 4-р хэсгийн 2-т тусгасан болно. арга зүйн зөвлөмжОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн хэрэглээний талаар (ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн БГ-3-02 / 729 тоот тушаалаар батлагдсан). Өнөөдрийг хүртэл энэ баримт бичиг хүчингүй болсон (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн SAE-3-02 / 173 тоот тушаал). Гэсэн хэдий ч "систем" гэсэн ойлголтын санал болгож буй тайлбар нь хамааралтай хэвээр байгаа бөгөөд үүнийг татварын хэлтсийн төлөөлөгчид баталж байна (жишээлбэл, ОХУ-ын Татвар, татварын яамны Москва мужийн 2004 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн захидлыг үзнэ үү). No 04-23 / 03451) болон арбитрын шүүхүүд (жишээлбэл, Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолыг 2005 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн A28-4710 / 2005-34 / 29-ийг үзнэ үү).

Хэдийгээр энэ дүрмийг түрээсийн орлогыг ангилахад ашигладаг боловч ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрт хамруулах боломжтой. Хоёр төрлийн гэрээний хувьд (түрээсийн гэрээ ба лицензийн гэрээ) үндэслэл нь ашиглах эрхийг шилжүүлэх явдал юм (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 606 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 1235 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх мөч

Хэрэв байгууллага бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг бол оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлснээс олсон орлогыг лицензийн төлбөрийг бодитоор хүлээн авсан тайлант хугацаанд тусгах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). . Эдгээрийг ердийн үйл ажиллагааны орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйл) эсвэл үндсэн бус орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) гэж тооцох ёстой. Хэрэв ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрөөр урьдчилгаа төлбөр авсан бол түүний хэмжээг татвар ногдох ашгийн өсөлттэй холбоно уу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Тэргүүлэгчдийн мэдээллийн захидлын 8-р зүйл). ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2005 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 98 тоот).

Хэрэв байгууллага нь хуримтлалын аргыг ашигладаг бөгөөд онцгой бус эрхийг шилжүүлэх нь байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааны нэг бол ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийг энэ үйлчилгээг хэрэгжүүлэх өдөр хүлээн зөвшөөрнө. Үүний зэрэгцээ, орлогыг хүлээн зөвшөөрөх үед бодит мөнгө хүлээн авсан эсэх нь нөлөөлөхгүй. Ялангуяа хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг татварын орлогод оруулах шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан байдаг.

Нөхцөл байдал: Аккруэл аргын аль үед лицензийн төлбөрийн хэмжээг орлогод хүлээн зөвшөөрөх вэ? Аж ахуйн нэгж нь ийм орлогыг борлуулалтын орлого болгон бүртгэдэг.

Орлогын татварыг тооцохдоо гэрээний нөхцлийн дагуу хүлээн авсан лицензийн төлбөрийг харгалзан үзнэ.

• үечилсэн төлбөрийн хувьд - төлбөр тооцоо хийх өдөр;

• нэг удаагийн төлбөртэй - гэрээний бүх хугацаанд жигд.

Татварын зорилгоор лицензийн гэрээгээр оюуны өмчийг ашиглах эрхийг (онцгой бус эрх) шилжүүлэх нь үйлчилгээ юм. Татварын зорилгоор үйлчилгээ нь үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлгүй үйл ажиллагаа гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул (ОХУ-ын Татварын хуулийн 38 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Хэрэв байгууллага ашигладаг бол хуримтлуулах арга , дараа нь байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулсан өдөр хүлээн зөвшөөрөх ёстой.

Дүрмээр бол үйлчилгээ үзүүлэх огноо нь сар бүрийн актад гарын үсэг зурсан өдөр юм. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийг зурах боломжийг бидэнд олгодог.

Гэсэн хэдий ч хууль тогтоомж нь лицензийн гэрээний талуудад энэхүү баримт бичгийг бүрдүүлэх үүрэг хүлээгээгүй. Тусгай зөвшөөрөл олгогч болон тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь онцгой бус эрхийг шилжүүлэх үйлчилгээ үзүүлэх тухай сар бүр акт гаргаагүй бол орлогыг хүлээн зөвшөөрөх огноог тодорхойлохдоо ийм аргументыг баримтална уу.

Лицензийн гэрээний дагуу лиценз олгогч нь гэрээний бүх хугацааны туршид тасралтгүй (өдөр бүр) үйлчилгээ үзүүлдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235-р зүйл). Аккруэл аргын тусламжтайгаар орлогыг тухайн тайлант (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс орлогын албан татварын суурийг (орлогыг оруулаад) тайлангийн (татварын) үе бүрийн үр дүнд үндэслэн тодорхойлох ёстой. Жишээлбэл:

• байгуулсан гэрээний нөхцөл, лицензийн төлбөрийн хуваарийн дагуу төлбөр тооцоо хийх өдрийн байдлаар - хэрэв гэрээнд үе үе төлбөр хийхээр заасан бол;

• гэрээний хугацаанд тайлагнах (татварын) сүүлчийн өдөр жигд - хэрэв гэрээний нөхцлийн дагуу байгууллага нэг удаад цалин хөлс авдаг бол.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 271 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан заалтаас үүдэлтэй бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно. / 1/354, 2010 оны 8-р сарын 9-ний өдрийн 03-03- 06/1/534 тоот.

Хэрэв аж ахуйн нэгж аккруэл суурийг ашигладаг бөгөөд лицензийн гэрээ нь түүний үндсэн үйл ажиллагаа биш бол орлогыг хүлээн зөвшөөрөх өдөр нь:

• эсвэл гэрээний нөхцлийн дагуу төлбөр тооцоо хийх өдөр;

• эсвэл төлбөр тооцоо хийх үндэслэл болсон баримт бичгийг лиценз эзэмшигчид танилцуулсан огноо (жишээлбэл, нэхэмжлэх);

• эсвэл тайлангийн буюу татварын хугацааны сүүлийн өдөр.

Энэхүү журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

Нөхцөл байдал: Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн гүйцэтгэлийн шалгуур үзүүлэлтийн хувиар тогтоосон тусгай зөвшөөрлийн хураамжийг хуримтлалын аргаар ямар дарааллаар орлогод тусгах вэ?

Орлогын татварыг тооцохдоо төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох аливаа баримт бичгийг хүлээн авснаас хойш ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр хэлбэрээр орлогыг анхаарч үзээрэй.

Орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллагын орлогыг үндсэн дээр тогтоодог анхан шатны баримт бичигтатвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 248 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу юм. Энэ тохиолдолд тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсийг тооцох үндсэн баримт бичиг (оюуны өмчийн ашиглалтын тайлан) байхгүй байна. Бусад баримт бичиг (жишээлбэл, лицензийн гэрээ, төлбөрийн баримт) дээр үндэслэн түүний үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй юм.

Шаардлагатай бичиг баримт байхгүйгээс (үүнд эсрэг талын буруугаас) байгууллагын орлогыг тодорхойлох боломжгүй тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т заасан журмыг хэрэглэхгүй.

Шаардлагатай гэж үзвэл тайланг хүлээн авч орлого тогтоосны дараа холбогдох тайлант хугацааны шинэчилсэн мэдүүлэг гаргана. Татварын тайлангийн залруулгын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг үзнэ үү Байгууллага хэзээ шинэчилсэн татварын тайлан гаргах шаардлагатай вэ? .

Зөвлөгөө:Зохицуулагчдын нэхэмжлэлээс зайлсхийхийн тулд шаардлагатай бичиг баримтыг авах арга хэмжээ авах (утасны мессеж, бичгээр хүсэлт илгээх гэх мэт).
Мөн тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь оюуны үйл ажиллагааны ашиглалтын тайланг хугацаанд нь гаргаж өгөөгүй тохиолдолд тусгай зөвшөөрөл олгогчийн үүрэг гүйцэтгэх журмыг лицензийн гэрээнд тусгана.

Тухайлбал, гэрээний нөхцлийг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулахаас гадна тусгай зөвшөөрөл олгогчид тооцож, тайлангаа хугацаанд нь аваагүй тохиолдолд хүлээн авах баталгаатай төлбөрийн хэмжээг зааж өгч болно. Мөн өнөөгийн нөхцөлд маргааныг шийдвэрлэх, харилцан тооцоо хийх журам.

Хэрэв тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь гадаадын иргэн бол гадаад улсад лицензийн төлбөрөөс төлсөн (суутгасан) татварын хэмжээг тусгай зөвшөөрөл олгогч байгууллага ОХУ-д орлогын албан татвар төлөхдөө тооцох эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 311-р зүйл). Холбоо, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 2008 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 20-12 / 041936).

ҮНДСЭН: НӨАТ

Оюуны өмчийн төрлөөс хамааран ашиглах эрх нь шилжсэн, тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлс (тусгай зөвшөөрлийн төлбөр) нь НӨАТ ногдуулдаг, эсвэл энэ татварт хамаарахгүй (Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, 149 дүгээр зүйлийн 26 дахь хэсгийн 2 дахь заалт). ОХУ-ын хууль). Та төсөвт НӨАТ төлөх шаардлагатай эсэхийг тодорхойлохын тулд үзнэ үү. ширээ.

Ийм үйл ажиллагааны хувьд тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчид нэхэмжлэх өгөх үүрэг хүлээхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Тусгай зөвшөөрөл олгогч нь ОХУ-д татварын бүртгэлгүй гадаадын байгууллага бол зуучлагч байгууллага татварын төлөөлөгчөөр НӨАТ суутган авах эсэх, тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь - Оросын байгууллага, см. НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчөөр хэн ажиллах ёстой .

Лицензийн төлбөрийг татварт тусгах жишээ. Оюуны өмчийг ашиглах эрхийг шилжүүлэх нь тухайн байгууллагын хувьд нэг удаагийн үйл ажиллагаа юм. Байгууллага хуримтлалын аргыг ашигладаг

1-р сарын 13-ны өдөр Худалдааны фирм Гэрмес ХХК (лиценз эзэмшигч) нь Альфа ХХК (тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч)-тэй Гермес барааны тэмдгийг ашиглах эрхийн лицензийн гэрээ байгуулав. Гэрээний хугацаа нь улсын бүртгэлээс хойш гурван жил (1096 хоног) байна. Гэрээг хоёрдугаар сарын 15-нд бүртгэсэн.

Лицензийн гэрээнд лиценз олгогчийн нэг удаагийн (нэг удаагийн) төлбөр хэлбэрээр 590,000 рубль олгохоор заасан. (НӨАТ орсон - 90,000 рубль), лицензийн гэрээ хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш тав хоногийн дотор шилжүүлнэ.

Гермес орлогын албан татварыг сар бүр тооцдог. Татварын зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь тайлант сард унасан хуанлийн өдрийн тоонд үндэслэн хойшлогдсон орлогыг жигд хуваарилах боломжийг олгодог.

2-р сарын орлогын албан татварыг тооцохдоо Hermes-ийн нягтлан бодогч 2-р сард төлөх ёстой лицензийн төлбөрийн тодорхой хэсгийг татварын суурьт оруулсан болно.
(590,000 - 90,000 рубль) : 1096 хоног × 17 хоног = 7755 рубль.

Мөн Гермесийн нягтлан бодогч 90,000 рублийн нөөц ашигласны төлбөрөөс НӨАТ ногдуулсан. .

USN

Хялбаршуулсан татварыг ашигладаг байгууллагууд ОХУ-ын Татварын хуулийн 249, 250 дугаар зүйл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) -ийг үндэслэн татвар ногдох орлогын бүртгэлийг хөтөлдөг.

Орлогын огноо нь тухайн байгууллага ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийг бодитоор хүлээн авсан огноо юм. Урьдчилгаа хэлбэрээр хүлээн авсан дүнг оруулаад байгууллага хүлээн авсан даруйд хялбаршуулсан татварын орлогод оруулна. Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 4294/05 тоот шийдвэрээс үүдэлтэй бөгөөд Сангийн яамны захидалд тайлбарласан болно. ОХУ-ын 2008 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 03-11-04 / 2/197, 2008 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-04 / 2/108, 2006 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн 03-11-04 / 2/15 тоот. , ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн SA-6-22 / 657 тоот.

UTII

Оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлэх үйл ажиллагаа нь UTII-д хамаарах үйл ажиллагаа биш юм. Байгууллагын нэг татвар төлөх ёстой үйл ажиллагааны жагсаалтад энэ нь нэрлэгдээгүй тул. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн дагуу юм.

Тиймээс лицензийн гэрээний дагуу хийсэн гүйлгээнээс татварыг татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

OSNO ба UTII

Оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг дүрмийн дагуу шилжүүлэх данс нийтлэг системтатвар.

Энэ нь ийм гүйлгээ нь UTII ашигладаг үйл ажиллагаа биштэй холбоотой юм. Байгууллагын нэг татвар төлөх ёстой үйл ажиллагааны жагсаалтад тэдгээрийг нэрлээгүй тул. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн дагуу юм.

Гэрээг тодорхой бус хугацаагаар байгуулсан бол лицензийн гэрээний дүнг 012 дансанд хэрхэн тусгах вэ. Лицензийн төлбөрийг сар бүр төлдөг бөгөөд гүйлгээний тооноос хамаарч лицензийн төлбөрийн хэмжээ хамаарна.

Хэрэв тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсний хэмжээг (тусгай зөвшөөрлийн төлбөрийн хэмжээ) үнэн зөв тооцоолох боломжгүй бол ийм объектыг нягтлан бодох бүртгэлд (түүний дотор балансын бус дансанд) тусгаж болохгүй. Өөрөөр хэлбэл, лицензийн гэрээг 012 дансанд тусгах шаардлагагүй болно.

Оюуны өмчийн объектыг ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөхөд шаардлагатай нөхцлүүдийн нэг нь түүний анхны (бодит) үнэ цэнийг найдвартай тодорхойлох чадвар юм (PBU 14/2007-ийн 3-р зүйл).

PBU 14/2007 оны 39-р зүйлд заасан хүчинтэй байх хугацаандаа тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлс олгох лицензийн гэрээ.

Тиймээс, тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсний хэмжээг (тусгай зөвшөөрлийн төлбөрийн хэмжээ) үнэн зөв тооцоолох боломжгүй бол ашиглалтад хүлээн авсан биет бус хөрөнгийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлдэггүй.

Энэ нь ялангуяа тохиолдож болно:

• тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсийг тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн үйл ажиллагааны аливаа үзүүлэлтээс (орлого, нэгж бүтээгдэхүүний өртөг, үйлдвэрлэлийн хэмжээ) тусгай зөвшөөрлийн төлбөр (роялти) хэлбэрээр олгодог бол;
• хэрэв гэрээнд зориулагдсан бол тодорхойгүй хугацаа, мөн тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн цалин хөлсийг тусгай зөвшөөрлийн үечилсэн төлбөр (роялти) хэлбэрээр тогтоодог.

Олег Сайн, ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн бодлогын газрын Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэлтсийн дарга

Лицензийн гэрээний зайлшгүй нөхцөл бол лицензийн төлбөрийн хэмжээ юм. Тэдгээрийг тооцоолох журмыг тусгай зөвшөөрөл олгогч ба тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч гэрээнд заасан байдаг. Үүнийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1235 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан болно.

Ялангуяа лицензийн төлбөрийг дараахь байдлаар шилжүүлж болно.

• нэг удаагийн тогтмол дүн (нэг удаагийн төлбөр);
• тогтмол буюу хувийн суутгал (роялти);
• хосолсон (холимог) төлбөр (роялти болон нэг удаагийн төлбөрийн хослол).

Цалин хөлсний ийм хэлбэрийг хуульд заасан байдаг, жишээлбэл, зохиогчийн эрхээр хамгаалагдсан бүтээлүүд: бүтээлч, шинжлэх ухааны бүтээл, компьютерийн программ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1286 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч ижил төстэй байдлаар эдгээр хэлбэрийг бусад төрлийн оюуны өмчийн лицензийн гэрээнд ч ашиглаж болно (мөн ОХУ-ын Иргэний хуулийн 424-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Баримтжуулах

Лицензийн гэрээний дагуу эрх олж авсан баримтыг ямар ч хэлбэрээр баримтжуулж, нэгдсэн хэлбэр байхгүй байна. Хамгийн гол нь 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан болно. Тухайлбал, оюуны өмчийн эрхийг хүлээн авах, шилжүүлэх үйлдэл байж болно. Энэ журам нь 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгээс бүрдэнэ. Хэрэв лицензийн гэрээгээр эрхийг шилжүүлэх өөр журам, нөхцөлийг тогтоосон бол хүлээн авах гэрчилгээг бүрдүүлэх шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 4-ний өдрийн 03-03-р захидал). 06 / 1/226).

нягтлан бодох бүртгэл

Ашиглахаар хүлээн авсан объектын өртгийг лицензийн гэрээний бүх хугацаанд тогтоосон тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсний хэмжээгээр тодорхойлно. Энэ нь лицензийн төлбөрийн нийт дүнгээс хамаарна. Энэ журмыг PBU 14/2007-ийн 39-р зүйлд заасан болно.

Тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь лицензийн гэрээгээр хүлээн авсан ашиглах эрхийг оюуны өмчид элэгдүүлэхгүй. Үүнийг лиценз олгогч хийдэг. Энэ журмыг PBU 14/2007-ийн 38-р зүйлд заасан болно.

Хэрэв байгууллага нь лицензийн гэрээний үндсэн дээр бусдын оюуны өмчийг ашиглах эрхийг олж авсан бол нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгах ёстой.

• тусгай зөвшөөрөл олгогчид нөхөн олговор олгох зардал (тусгай зөвшөөрлийн төлбөр);
• лицензийн гэрээ байгуулах, гүйцэтгэхтэй холбогдсон бусад зардал.

Нягтлан бодох бүртгэл: Роялти

Нягтлан бодох бүртгэлд нөөц ашигласны төлбөрийг сар бүр зардал болгон тусга. Төлбөрийг шилжүүлсэн эсэхээс үл хамааран зардлыг хүлээн зөвшөөрөх. Энэ журам нь PBU 10/99-ийн догол мөрүүдээс хамаарна.

Лицензийн төлбөрийг дараах байдлаар бичнэ үү.

• Байгууллага оюуны өмчийн объектыг ашиглах эрхийн төлөө тогтмол төлбөр төлсөн тохиолдолд ирээдүйн үеийн зардал;
• тухайн байгууллага оюуны өмчийн объектыг ашиглах эрхийн төлбөрийг үе үе шилжүүлдэг бол урсгал зардал.

Та уг байгууламжийг ашиглаж эхэлмэгц хойшлогдсон лицензийн төлбөрийг хасч эхэлнэ. Байгууллага нь зардлыг хасах журмыг бие даан тодорхойлдог. Тухайлбал, тухайн байгууллага нэг удаагийн төлбөрийг лицензийн гэрээ байгуулсан хугацаанд жигд хасч болно. Даргын тушаалаар ийм шийдвэр гарга. Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод хойшлуулсан зардлыг хасах сонгосон сонголтыг засах (зүйл ба PBU 1/2008, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 07-02-06 / 5 тоот захидал). Ингэхдээ утсыг дараах байдлаар хийнэ.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91-2...) Кредит 97
- оюуны өмчийн объектыг ашиглах эрхийн нэг удаагийн тогтмол төлбөрийн хэсгийг зардалд тооцсон.

Нягтлан бодох бүртгэл: бусад зардал

Оюуны өмчийн эрхийг олж авахдаа тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч нь лицензийн гэрээ байгуулахтай холбоотой нэмэлт зардал гаргаж болно (хэрэв энэ үүргийг гэрээнд лиценз олгогчид даалгааагүй бол). Үүнд, ялангуяа:

• баримт бичгийг нотариатаар баталгаажуулах зардал;
• лицензийн гэрээг бүртгүүлэх, өөрчлөхөд патент, улсын болон бусад хураамж төлөх зардал.

Нөхцөл байдал:Лицензийн гэрээг бүртгүүлсний төлбөр (улс, патент) төлөх зардлыг хэн хариуцдаг: тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч, лиценз эзэмшигч

Талууд энэ асуудлаар, жишээлбэл, лицензийн гэрээ байгуулахдаа харилцан тохиролцох ёстой. Хууль тогтоомж нь оюуны өмчийн онцгой бус эрхийг шилжүүлэх (хүлээн авах) хэлцлийн аль нэгэн этгээдэд энэ үүргийг хүлээгээгүй.

Тиймээс лиценз эзэмшигч болон лиценз эзэмшигчийн аль аль нь лицензийн гэрээг бүртгүүлж болно.

Иймээс уг хураамжийг хууль ёсны ач холбогдолтой үйл ажиллагаа явуулах хүсэлт гаргасан байгууллага төлдөг тул тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч, тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчид төлбөр төлөх үүргийг ногдуулж болно.

Ийм зардал нь гэрээний бүх хугацаанд (жишээлбэл, үүрэг) хамаарах тул тэдгээрийг хуваарилах шаардлагатай. Тэдгээрийг 97 "Хойшлогдсон зардал" дансны хойшлуулсан зардлын нэг хэсэг болгон тусгана (Дансны төлөвлөгөөний заавар, PBU 10/99-ийн 18-р зүйл). Дараах утсыг хий.

Дебет 97 Кредит 76 (60, 70, 68, 69...)
– хойшлогдсон зардалд оюуны өмчийг ашиглах эрх олж авахтай холбоотой зардал орно.

Нягтлан бодох бүртгэлд лицензийн гэрээг бүртгүүлэхэд улсын татварыг хэрхэн тусгах талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг, хэрэв энэ үүргийг тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчид оногдуулсан бол Нягтлан бодох бүртгэлд улсын татварыг хэрхэн тусгах талаар үзнэ үү.

Нягтлан бодох бүртгэл: хойшлогдсон зардлыг хасах

Байгууллага нь гэрээний хугацаанд хойшлогдсон зардлыг (үйлдвэрлэлийн хэмжээ, хүлээн авсан орлого гэх мэт) хуваарилах журмыг бие даан тогтоож болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод сонгосон сонголтыг баталгаажуулах (зүйл ба PBU 1/2008, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 07-02-06 / 5 тоот захидал). Зардлаа хасахдаа дараахь зүйлийг бичнэ үү.

Дебет 20 (26, 44, 91-2) Кредит 97
- хойшлуулсан зардлыг (тэдгээрийн нэг хэсэг) зардалд тооцно.

Хэрэв эрх олж авахтай холбоотой зардал нь ач холбогдолгүй бол (тусгай зөвшөөрлийн төлбөртэй харьцуулахад) тэдгээрийг оновчтой байх зарчимд үндэслэн нэг удаад тооцож болно (PBU 1/2008 оны 6-р зүйл). Материаллаг байдлын шалгуурыг өөрөө тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусга (х. Үүнийг өөрөө нээж, дансны ажлын төлөвлөгөөнд тусгаж, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусга. Жишээлбэл, энэ нь 012 данс байж болно. “Ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгө”.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг оруулна уу.

Дебет 012 "Ашиглахаар хүлээн авсан биет бус хөрөнгө"
– лицензийн гэрээгээр хүлээн авсан оюуны өмчийн объектын өртгийг харгалзан үзнэ.

012 дансанд та лиценз, төрөл бүрийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулж болно. барааны тэмдэг, шинэ бүтээл гэх мэт).

Үүний зэрэгцээ лицензийн гэрээний дагуу олж авсан онцгой бус эрх бүхий объектын өртгийг тусгай аргаар тодорхойлно: лицензийн гэрээний бүх хугацаанд тогтоосон тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсний хэмжээ, өөрөөр хэлбэл лицензийн төлбөрийн нийт дүнгээр тооцно. Энэ журмыг PBU 14/2007-ийн 39-р зүйлд заасан болно.

Тиймээс, тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсний хэмжээг (тусгай зөвшөөрлийн төлбөрийн хэмжээ) үнэн зөв тооцоолох боломжгүй бол ашиглалтад хүлээн авсан биет бус хөрөнгийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлдэггүй.

Энэ нь ялангуяа тохиолдож болно:

• тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсийг тусгай зөвшөөрөл эзэмшигчийн үйл ажиллагааны аливаа үзүүлэлтээс (орлого, нэгж бүтээгдэхүүний өртөг, үйлдвэрлэлийн хэмжээ) тусгай зөвшөөрлийн төлбөр (роялти) хэлбэрээр олгодог бол;
• гэрээг тодорхой бус хугацаагаар байгуулсан бөгөөд тусгай зөвшөөрөл олгогчийн цалин хөлсийг тусгай зөвшөөрлийн үечилсэн төлбөр (роялти) хэлбэрээр тогтоосон бол.