Kaip apskaičiuoti komandiruočių dienpinigius. Dienpinigių už komandiruotę užsienyje ir Rusijos Federacijoje apskaičiavimo pavyzdys. Komandiruotė į nuolatinę gyvenamąją vietą

Į kasdienines kelionės išlaidas priskiriamos apgyvendinimo, kelionės, maitinimo ir kitos kolektyvinėje sutartyje nurodytos išlaidos. Siekiant sumažinti mokesčių bazę, dienpinigiai keliaujant Rusijos viduje neturėtų viršyti 700 rublių, o keliaujant į užsienį – 2500 rublių.

Dienos kelionės išlaidos: funkcijų rūšys

Beveik visos organizacijos prireikus siunčia savo darbuotojus į komandiruotes. Kartu įmonė savo darbuotojui garantuoja pagrindinės darbovietės, užimamų pareigų išsaugojimą, vidutinį uždarbį ir visų kelionės metu patirtų išlaidų kompensavimą. Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso str. 168 tokios išlaidos yra kelionės išlaidos.

Kelionės išlaidas visiškai kompensuoja organizacija. Į verslo kelionių išlaidas įeina:

Dienpinigiai – išlaidos būtiniesiems asmeniniams poreikiams tenkinti (būsto radimas, maistas).
Kelionės kortelės – kelionės išlaidų kompensavimas (bet ne taksi), bilietų pardavimas, patalynė kelionės metu.
Nuoma – būsto nuoma, rezervavimas.
Kitos išlaidos apima verslo skambučius, interneto, telegrafo, banko ir pašto paslaugas.

Išvardintos išlaidos atsispindi įmonės ar įmonės kolektyvinėje sutartyje. Ši sutartis naudojama lengvatiniam apmokestinimui (pajamos atėmus išlaidas).

mityba;
mokamos paslaugos, teikiamos viešbutyje, darbuotojo gyvenamojoje vietoje;
naudotis kitų sutartyje nurodytų įmonių paslaugomis.

Vietos dokumente nurodytas kelionės išlaidas dokumentuoja darbuotojai.

Kelionės ataskaitos: privalomi dokumentai

Apmokėjimas už komandiruotes vykdomas pagal tam tikrą dokumentų rinkinį.

Prieš siųsdama darbuotoją į kelionę, įmonė išduoda:

karjeros planas;
užsakymas organizuoti komandiruotę;
kelionės dokumentas su žyma apie darbuotojo išvykimo laiką.

Kelionės pabaigoje darbuotojas per 3 dienas organizacijos buhalterijai pateikia šias ataskaitas:

Išlaidoms komandiruotės metu patvirtinti būtina pateikti tam tikrą dokumentų sąrašą, kad viršijus avansą, įmonės darbuotojui būtų kompensuojamos jo išlaidos, kaip numatyta kolektyvinėje sutartyje.

Kelionės išlaidos apskaitoje

Skaičiuojant mokėtiną sumą, pirmiausia ji nustatoma pagal pagrindinį rodiklį – darbuotojo buvimo kelionėje trukmę. Šiuo atveju komandiruotės pradžios laikas yra išvykimo į paskirties vietą diena (įskaitant kelionę į stotį, traukinių stotį ar oro uostą). Atitinkamai, kelionės pabaiga yra diena, kai darbuotojas pradėjo savo pagrindinį darbą.
Atsižvelgiant į komandiruotės trukmę, nustatomas dienų skaičius, kurį darbuotojas tam tikrą laiką turėjo dirbti nuolatinėje darbo vietoje.

Pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą, kelionės išmokos mokamos atsižvelgiant į vidutinį darbo užmokestį, kuris apskaičiuojamas pagal praėjusių metų pareiginį atlyginimą, kuris gali būti mažesnis už faktinį materialinį atlygį.

Pagal įstatymą įmonė, remdamasi įmonės vidaus dokumentais ir kolektyvine sutartimi, turi teisę atkurti prarastą darbo užmokesčio dydį. Tai reiškia, kad darbuotojui garantuojamas privalomas vidutinis atlyginimas, o papildomas mokėjimas mokamas remiantis vietiniais organizacijos aktais. Dažnai darbdaviai moka maksimalius įmanomus kelionės pašalpus, nes niekas neturi teisės pažeisti keliautojo teisių.

Savaitgalio atlyginimas: dienpinigiai

Jei darbuotojas ilsisi komandiruotės metu švenčių dienomis ar savaitgaliais, vidutinis darbo užmokestis jam neišlaikomas. Jei pagal įsakymą jis turi eiti savo tarnybines pareigas, jis turi teisę į 2 kartų arba vienkartinę kompensaciją, bet su papildoma laisvu laiku. Už laiką, praleistą kelyje, taip pat mokama dvigubai.

Kalbant apie dienpinigius, jie nustatomi pagal vietines įmonės taisykles. Jei jų dydis viršija 700 rublių keliaujant Rusijos viduje ir 2500 rublių keliaujant į užsienį, tada jie yra apmokestinami.

Dokumentuose nurodytos apgyvendinimo ir kelionės išlaidos grąžinamos visos, o jei kvitų nėra, kompensuojamos įprastos arba nominalios išlaidos. Taip pat apmokamos papildomos išlaidos, susijusios su darbuotojui pavestų užduočių atlikimu. Tokio pobūdžio išlaidų kompensavimas nelaikomas pajamomis, todėl neapmokestinamas.

Asmeninės išlaidos, pateiktos atskirose sąskaitose, apmokamos iš dienpinigių. Tokias išlaidas įmonė gali savo iniciatyva kompensuoti, tačiau tik išskaičiuodama gyventojų pajamų mokestį.
Kelionės išlaidų apmokėjimas, išskyrus įstatymų numatytas situacijas, nėra apmokestinamos pensijų įmokomis, vieningu socialiniu mokesčiu. Darbdavys šią sumą gali išskaičiuoti iš apmokestinamųjų pajamų.

Užsienio komandiruotė: skaičiavimas ir registracija

Kiekviena įmonė dienpinigių dydį nustato savarankiškai, o valstybinės įstaigos – remdamosi reglamentais. Norma – 2500 rublių naudojama tik apmokestinimui sumažinti. Viršijus šią ribą, darbuotojui didėja gyventojų pajamų mokestis, o įmonei negali būti sumažinta pajamų mokesčio bazė.

Nustatant dienpinigių dydį, būtina padalinti laiką, kurį pilietis praleidžia Rusijos Federacijoje ir užsienyje. Kompensacija už kiekvieną laikotarpį skaičiuojama atskirai, nes mūsų valstybės viduje mokėjimai atliekami rubliais, o už jos ribų – tos šalies, į kurią darbuotojas buvo išsiųstas, valiuta.

Norint tiksliai nustatyti laikotarpius, naudojami tarptautinio pase esantys ženklai. Tuo pačiu metu išvykimo į užsienį diena reiškia dienpinigius, numatytus užsienio kelionėms, o atvykimo dieną galioja rusiški standartai. Jei persikeldami į užsienį jie nededa žymų į savo pasus, tuomet naudojama informacija iš jų kelionės bilietų. Jei darbuotojas per vieną dieną apsilanko keliose šalyse, taikomas oficialus dienpinigių tarifas kelionei į paskirties vietą.

Atskirai atsižvelgiama į ne ilgiau kaip 24 valandas trunkančias komandiruotes, kurių išvykimo ir atvykimo dienos yra identiškos. Esant tokioms aplinkybėms, panaudojama 1/2 užsienio valstybėms nustatytų dienpinigių.

Neturėtume pamiršti apie tarifų skirtumą nustatant dienpinigius, kad būtų laikomasi nustatyto standarto. Kadangi Rusijos centrinis bankas, apskaitydamas užsienio šalies valiutos judėjimus, reglamentuoja jo rublio ekvivalento nustatymą lėšų išdavimo metu ir išankstinių ataskaitų teikimo laiką. Mokėjimo metu perskaičiuota suma turi būti mažesnė nei 2500 rublių, o atvykus ir pateikus reikiamus dokumentus – ją viršyti.

Be to, įmonė kompensuoja darbuotojo išlaidas, tokias kaip:

gauti vizą, užsienio pasą;
draudimas keliaujant į užsienį;
pokalbiai telefonu;
komisiniai už pinigų gavimą čekiais, valiutos keitimą;
bagažo iki 30 kg vežimas;
kitos su vyresniąja vadovybe sutartos išlaidos.

Grįžtant iš komandiruotės per 10 dienų reikia pateikti išsamią ataskaitą, prie kurios turi būti pridėti šie dokumentai: kvitai, tarptautinio paso lapų su muitinės ženklais kopijos, tiksli ataskaita. Atsiskaitomų lėšų likutis grąžinamas į organizacijos kasą arba darbuotojui kompensuojamas sumokėto avanso perteklius.

Kelionės dienos išlaidas įmonė nustato savarankiškai. Bet siekiant sumažinti apmokestinimą, jie negali viršyti 700 rublių vietinėms kelionėms ir 2500 rublių kelionėms į užsienį. Išmokoms kompensuoti pateikiamos finansinės ataskaitos, kurių pagrindu darbuotojui kompensuojamos verslo reikmėms išleistos lėšos.

Susisiekus su

Buhalterė gavo tvirtinti lokalinio norminio akto projektą - Darbuotojų komandiravimo nuostatai. Buhalteris turės analizuoti, ar joje atsispindi visi aspektai, susiję su komandiruotų darbuotojų išlaidomis. Tai taikoma ne tik kelionėms ir nakvynei, bet ir dienpinigiams, primename, kad pastarąjį nustato įmonė savo nuožiūra“, tačiau kuo aiškiau bus įformintos dienpinigių nuostatos, tuo mažiau problemų kils darbuotojų

27.09.2012
Žurnalas „Buhalterija. Paprasta, aišku, praktiška"

Kuo vadovautis

1. Rusijos Federacijos darbo kodeksas.

2. Darbuotojų siuntimo į komandiruotes specifikos nuostatai (patvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. dekretu Nr. 749).

Įmonė privalo komandiruotam darbuotojui atlyginti kelionės ir apgyvendinimo išlaidas, taip pat mokėti dienpinigius (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnis) už kiekvieną jo komandiruotėje dieną (2 reglamento 11 punktas). Jų mokėjimo tvarka ir dydžiai nustatomi kolektyvinėje sutartyje arba įmonės lokaliniame akte. Pavyzdžiui, Darbuotojų komandiruočių nuostatuose, kurie tvirtinami įmonės generalinio direktoriaus įsakymu. Šiame dokumente pagrįstai nurodomas dienpinigių dydis, kuriuo darbuotojas turi teisę tikėtis. Norėdami tai padaryti, galite naudoti šią formulę:

Darbuotojui esant komandiruotėje, taip pat ir pakeliui į komandiruotės vietą ir atgal, darbuotojui mokami dienpinigiai už kiekvieną komandiruotės dieną. Dienos pašalpa yra 800 rublių.

Praktikoje dėl dienpinigių mokėjimo kyla daug ginčų tarp įmonių ir darbuotojų. Apsvarstysime aktualiausias situacijas ir pasiūlysime teisingų sprendimų variantus.

PATVIRTINAMŲ DOKUMENTŲ REIKALAUTI NEREIKIA

SITUACIJA

Komandiruočių nuostatuose nurodyta, kad darbuotojai, grįžę iš komandiruotės, buhalterijai privalo pateikti dokumentus, patvirtinančius dienpinigių išlaidas. Pavyzdžiui, čekiai ir kvitai iš kavinių ir parduotuvių.

SPRENDIMAS

Įmonė iškėlė nereikalingus reikalavimus darbuotojams. Jie neprivalo pranešti, kaip išleido dienpinigius. Paaiškinkime kodėl.

Kiekviena įmonė pati nustato dienpinigių dydį, jo dydžiui nėra jokių apribojimų. Kitaip tariant, įmonė turi teisę nuspręsti, kiek mokėti darbuotojui už komandiruotę (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnis). Bet įmonė neturi teisės reikalauti iš darbuotojų ataskaitos apie šios sumos išlaidas. Kitaip nei, pavyzdžiui, kelionės ir apgyvendinimo išlaidos.

Mokesčių pareigūnai padarė išvadą, kad čekiais, kvitais ar kitais išlaidų dokumentais patvirtinti dienpinigių nereikia (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2009 m. gruodžio 3 d. raštas Nr. 3-2-09/362). Tokios pat nuomonės laikosi ir Rusijos finansų ministerijos ekspertai (2011 m. lapkričio 11 d. raštas Nr. 03-03-06/1/741).

Vadinasi, iš Verslo kelionių nuostatų galime drąsiai išbraukti frazę apie privalomą dokumentinį dienpinigių išlaidų patvirtinimą.

TIK ATMINKITE

Viename iš savo raštų mokesčių administratorius padarė išvadą, kad darbuotojas privalo pateikti buhalterijai kasdienines išlaidas patvirtinančius dokumentus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2009 m. kovo 24 d. laiškas Nr. 16-15/026454). Tačiau pareigūnai netrukus pakeitė savo poziciją. 2009 m. gruodžio 3 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. 3-2-09/362 nurodyta, kad tai patvirtinančių dokumentų nereikia.

UŽ VIENOS DIENOS KOMUNIRETINĖS KELIONĖS GALIMA NEMOKAMAI

SITUACIJA

Darbuotojo komandiruotė trunka vieną dieną. Be to, Darbo kelionių nuostatuose nurodyta, kad dienpinigiai darbuotojams mokami net ir už vienos dienos komandiruotę.

SPRENDIMAS

Iš karto pasakykime, kad už vienos dienos komandiruotes dienpinigių mokėti nereikia. Faktas yra tas, kad dienpinigiai mokami su sąlyga, kad darbuotojas ilgiau nei 24 valandas gyvena ne savo nuolatinėje gyvenamojoje vietoje. Vadinasi, jeigu komandiruotė truko trumpiau nei dieną, tai darbuotojas formaliai neturi teisės į dienpinigius. Tokia išvada visų pirma išplaukia iš Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2005 m. kovo 4 d. sprendimo Nr. GKPI 05-147.

Be to, komandiruotės metu į vietovę, iš kurios darbuotojas turi galimybę grįžti į nuolatinę gyvenamąją vietą, dienpinigiai taip pat nemokami (2 reglamento 11 punktas).

Nepaisant to, įmonė gali apgyvendinti darbuotojus ir mokėti dienpinigius net ir už vienos dienos komandiruotes. Tai nėra draudžiama, tačiau mokesčių našta didės.

Faktas yra tas, kad dienpinigių už vienos dienos komandiruotes suma negali būti įtraukta į išlaidas apskaičiuojant pajamų mokestį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas 2006 m. vasario 10 d. Nr. 20-12/11312). Be to, mokesčių institucijos reikalauja mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo vienos dienos dienpinigių (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas 2009-07-05 Nr. 20-15/3/045313). Jie reikalauja sumokėti gyventojų pajamų mokestį, nepaisant teisėjų nuomonės. Jie mano, kad darbuotojai negauna pajamų (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. rugsėjo 22 d. sprendimas Nr. 8253/08).

Jei įmonė yra pasirengusi mokėti dienpinigius už vienos dienos komandiruotes, tai Verslo kelionių nuostatuose gali būti nurodyta:

Kai darbuotojas komandiruojamas trumpiau nei vienai kalendorinei dienai, dienpinigiai mokami bendra tvarka.

Jei įmonė nenori mokėti už vienos dienos komandiruotes, tai Verslo kelionių nuostatuose galite rašyti taip:

Jei darbuotojas siunčiamas į vietovę, iš kurios jis turi galimybę grįžti į nuolatinę gyvenamąją vietą, dienpinigiai nemokami.

IŠVYKIMO DIENA ĮSKAIČIUOTA Į JŪSŲ KELIONĖS TRUKMĘ

SITUACIJA

Darbuotojas išvyksta į komandiruotę lėktuvu. Jo skrydis yra 00:05 nakties. Darbo kelionių reglamente nenurodyta, kuri diena šiuo atveju turėtų būti laikoma išvykimo į komandiruotę diena.

SPRENDIMAS

Darbuotojo komandiruotės pradžios diena yra data, kai lėktuvas išvyksta iš vietovės, kurioje yra įmonė. Kai lėktuvas išskrenda iki 24 valandos imtinai, išvykimo diena laikoma einamoji diena, o nuo 00 valandos ir vėliau – kitą dieną. Be to, jei oro uostas yra ne apgyvendintoje teritorijoje, laikas, reikalingas nuvykti į jį, įskaičiuojamas į komandiruotės laikotarpį (2 taisyklės 4 punktas).

Todėl jei išvykimas numatytas 00:05 naktį, tai komandiruotės pradžios data bus praėjusi diena. Iš tiesų, pagal keleivių registravimo skrydžiams sąlygas, keleivis turi atvykti į registraciją likus ne mažiau kaip 30 minučių iki išvykimo. Be to, turite pridėti kelionės į oro uostą laiką. Atitinkamai, už dieną, kai darbuotojas išvyksta į oro uostą, jis taip pat turi teisę į dienpinigius. Tai gali būti įtvirtinta, pavyzdžiui, Verslo kelionių nuostatuose su tokia formuluote:

Jei stotis, prieplauka ar oro uostas yra ne apgyvendintoje vietovėje, į kelionės laikotarpį įskaičiuojamas laikas, reikalingas nukeliauti iki stoties, prieplaukos ar oro uosto. Komandiruotės pradžios data yra išvykimo į transporto išvykimo vietą diena.

VERSLO NAMAI NEĮTAIKOS DIENOS PAPILDOS

SITUACIJA

Darbuotojas siunčiamas į miestą, kuriame yra registruotas. Tuo pat metu Verslo kelionių nuostatuose nurodyta, kad dienpinigiai yra kompensacija darbuotojui už papildomas išlaidas, susijusias su gyvenimu ne gyvenamojoje vietoje.

SPRENDIMAS

Iš tikrųjų dienpinigiai yra kompensacija darbuotojui už išlaidas, susijusias su gyvenimu ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnis). Be to, dienpinigių mokėjimas priklauso nuo to, kur darbuotojas siunčiamas į komandiruotę. Vykstant į vietovę, iš kurios darbuotojas gali grįžti į savo gyvenamąją vietą, dienpinigiai nemokami (2 reglamento 4 punktas). Logiškai išeina, kad viešnagės gimtajame mieste metu dienpinigių tau nepriklauso. Tačiau ne viskas taip paprasta.

Darbuotojai siunčiami į komandiruotę darbdavio nurodymu atlikti tarnybinį pavedimą ne nuolatinio darbo vietoje. Šiuo atveju nuolatinio darbo vieta laikoma įmonės buvimo vieta. Todėl jei darbuotojas išvyksta iš darbo vietos atlikti užduoties, tuomet turi būti mokami dienpinigiai. Tai, kad darbo pavedimas vykdomas mieste, kuriame darbuotojas registruotas, neatima iš jo teisės gauti dienpinigius.

Tokį požiūrį patvirtina ir pareigūnai. Jie įsitikinę, kad sprendžiant dėl dienpinigių mokėjimo, nuolatinė gyvenamoji vieta turi būti suprantama kaip gyvenamoji vieta toje vietovėje, kurioje yra įdarbinanti įmonė (Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos kovo mėn. laiškas). 30, 2009 Nr. 22-2-1100). Tai reiškia, kad net ir keliaujant į gimtąjį miestą darbuotojas turės mokėti dienpinigius. Kad nekiltų ginčų, komandiruotė namo šiuo atžvilgiu neturi įtakos dienpinigiams, nepamirškite Į komandiruotes nuostatus įrašyti šios frazės:

Nuolatinio darbo vieta šių Nuostatų prasme laikoma darbo sutartyje su darbuotoju nurodyta darbdavio vieta.

KAI DIENOS IŠMOKOS MOKAMA VALIUTA

SITUACIJA

Įmonė siunčia darbuotoją į užsienį. Tačiau Komandiruočių nuostatuose nieko nesakoma apie komandiruotes už Rusijos Federacijos ribų.

SPRENDIMAS

Dienpinigiai užsienio valiuta už komandiruotes už Rusijos Federacijos ribų darbuotojui išmokami kolektyvinėje sutartyje arba vietiniuose teisės aktuose nustatytais dydžiais (2 taisyklės 16, 17 dalys). Tai reiškia, kad verslo kelionių taisyklėse įmonės viduje taip pat turi būti numatytas dienpinigių dydis už kiekvieną komandiruotės į užsienį dieną. Įmonės dydis nėra ribojamas. Pavyzdžiui, jie gali būti tokie patys kaip verslo kelionėms Rusijos Federacijoje. Taip pat verta rezervuotis valiuta, kuria mokami dienpinigiai:

Vykstant už Rusijos Federacijos ribų, darbuotojui suteikiami dienpinigiai darbuotojo gyvenamosios šalies nacionaline valiuta arba laisvai konvertuojama valiuta.

EKSPERTO NUOMONĖ

NUOSTATOS APIE KELIONIUS – PATOGU IR NAUDINGA

Sofija Gromova,

advokatas personalo holdingo bendrovės "ANKOR" darbo teisės praktikoje

Materialinė išmoka iš paskolų būstui įsigyti nelaikoma pajamomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Tai yra, paskolos išdavimo „būsto“ tikslas turi būti nurodytas iš pradžių sutartyje.

Komandiruočių reglamentavimas įmonei nėra privalomas lokalinis norminis aktas. Norint mokėti darbuotojo dienpinigius, taip pat kompensuoti kitas su komandiruotėmis susijusias išlaidas, pakanka vadovo įsakymo. Tuo pačiu metu Verslo kelionių reglamentas patogus tuo, kad tai yra vienas dokumentas, kuriame yra visos su konkrečios organizacijos darbuotojų komandiruotėmis susijusios savybės.

Be to, Verslo kelionių reglamente darbuotojams gali būti numatytos palankesnės sąlygos nei įstatymai. Taigi gali būti nustatytas padidintas dienpinigių dydis, taip pat kompensacijos dydis komandiruotam darbuotojui už būsto užsakymo ir nuomos išlaidas.

Be to, kilus klausimams dėl komandiruočių, kiekvienas darbuotojas gali bet kada susipažinti su Taisyklėmis ir patikslinti vieną ar kitą punktą.

Liudmila

Kokie minimalūs dienpinigiai?Mums moka 100 rub., į komandiruotę išvažiuojame „sveikatos“ traukiniu 10-14 dienų, traukinyje dirbame ir gyvename.

Išlaidos, susijusios su komandiruotėmis į užsienį, turi savo ypatybes, palyginti su vidaus komandiruotėmis. Šias savybes pirmiausia lemia tai, kad komandiruotės į užsienį reikalauja papildomų išlaidų (užsienio paso registracija, vizos, privalomasis sveikatos draudimas, konsuliniai mokesčiai). Be to, daugelis išlaidų yra atliekamos užsienio valiuta, todėl apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atsiranda valiutų kursų skirtumai. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip teisingai apskaičiuoti dienpinigius komandiruotėms į užsienį, taip pat kaip atsižvelgti į valiutų kursų skirtumus, jei avansas darbuotojui išduodamas užsienio valiuta (rubliais).

Darbuotojų siuntimo į komandiruotes specifikos nuostatai

Įmonės darbuotojų siuntimo į komandiruotes tiek į Rusijos Federacijos, tiek į užsienio valstybių teritoriją taisyklės yra įtvirtintos Darbuotojų siuntimo į komandiruotes specifikos nuostatai(Toliau - Padėtis).

Pagal šį dokumentą darbuotojai siunčiami į komandiruotes darbdavio sprendimu tam tikram laikui atlikti tarnybinį pavedimą ne nuolatinio darbo vietoje ( 3 punktas). Tokiu atveju komandiruotės trukmę nustato darbdavys, atsižvelgdamas į tarnybinės užduoties apimtį, sudėtingumą ir kitas ypatybes. 4 punktas).

Dėl Nuostatų 11 punktas komandiruotiems darbuotojams kompensuojama:

kelionės ir nuomos išlaidos;
papildomos išlaidos, susijusios su gyvenimu ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje (dienpinigiai);
kitos darbuotojo patirtos išlaidos organizacijos vadovo leidimu.

Išsiunčiant darbuotoją į komandiruotę į užsienio valstybės teritoriją, papildomai suteikiama kompensacija ( Nuostatų 23 punktas):

užsienio paso, vizos ir kitų kelionės dokumentų gavimo išlaidos;
privalomi konsuliniai ir oro uosto mokesčiai;
mokesčiai už teisę įvažiuoti arba tranzitu važiuoti motorinėmis transporto priemonėmis;
privalomojo sveikatos draudimo išlaidos;
kiti privalomi mokėjimai ir mokesčiai.

Skaičiuojant pelno mokesčio apmokestinamąją bazę, pagal kurią atsižvelgiama į visas išvardytas išlaidas p. 12 punkto 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Išlaidų, susijusių su komandiruotėmis komercinėms organizacijoms kompensavimo tvarką ir dydį nustato kolektyvinė sutartis arba vietiniai teisės aktai (pagal nuostatas Art. 168 Rusijos Federacijos darbo kodeksas).

pastaba

Faktinė darbuotojo buvimo komandiruotės vietoje trukmė nustatoma pagal šio darbuotojo grįžus iš komandiruotės pateiktus kelionės dokumentus.

Jei darbuotojas į komandiruotės vietą ir (ar) grįžta į darbo vietą asmeniniu transportu (automobiliu, motociklu), faktinė buvimo komandiruotės vietoje trukmė nurodoma atmintinėje, kurią pateikia iki šis darbuotojas grįžęs iš komandiruotės pas darbdavį kartu su patvirtinamaisiais dokumentais, patvirtinančiais šio transporto naudojimą kelionei į komandiruotės vietą ir atgal (važtaraščiai, sąskaitos faktūros, kvitai, pinigų priėmimo kvitai ir kt.) Nuostatų 7 p).

Atkreipiame dėmesį, kad iki 2015-08-01 (nuo šios datos atlikti pakeitimai iki Padėtis) siunčiant darbuotojus į NVS valstybes nares, su kuriomis sudarytos tarpvyriausybinės sutartys, kurių pagrindu pasienio institucijos nedaro įrašų apie valstybės sienos kirtimą atvykimo ir išvykimo dokumentuose, reikėjo išduoti kelionės pažymėjimą. Nuo 2015-08-01 šis reikalavimas buvo panaikintas.

Pridursime: darbuotojo siuntimas į komandiruotę į šalis, nesusijusias su nurodytomis valstybėmis, ir iki šios datos, buvo vykdomas darbdavio nurodymu, neišduodant kelionės pažymėjimo.

Pagal Art. 26 Nuostatos grįžęs iš komandiruotės darbuotojas privalo per tris darbo dienas pateikti darbdaviui avanso ataskaitą apie su komandiruote išleistas sumas ir galutinai apmokėti jam išmokėtą grynųjų pinigų avansą prieš išvykstant į komandiruotę. komandiruotę kelionės išlaidoms padengti. Prie avanso ataskaitos pridedami dokumentai apie būsto nuomą, faktines kelionės išlaidas (įskaitant apmokėjimą už kelionės dokumentų išrašymo ir patalynės aprūpinimo traukiniuose paslaugas) ir kitas su komandiruote susijusias išlaidas. Iki 2015-08-01 ši nuostata numatė ir būtinybę rengti komandiruotėje atliktų darbų ataskaitą.

Dienpinigiai komandiruočių į užsienį metu

Pateikiamos dienpinigių, vykstančių į užsienio komandiruotę, apskaičiavimo taisyklės 17 punktas, 18 Ir 20 Nuostatos.

Pagal šiuos standartus darbuotojo, išsiųsto į komandiruotę už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, kelionės metu dienpinigiai mokami:

keliaujant per Rusijos Federacijos teritoriją - tokiu būdu ir sumomis, kurios yra numatytos komandiruotėms Rusijos Federacijos teritorijoje;
vykstant per užsienio valstybės teritoriją - komandiruotėms užsienio valstybių teritorijoje nustatyta tvarka ir dydžiais.

Rusijos Federacijos valstybės sienos kirtimo diena įskaitoma į dienas, už kurias mokami dienpinigiai:

užsienio valiuta - kai darbuotojas vyksta iš Rusijos Federacijos teritorijos;
rubliais – keliaujant į Rusijos Federacijos teritoriją.

Rusijos Federacijos valstybės sienos kirtimo datos nustatomos pagal pasienio institucijų žymas pase.

Išsiunčiant darbuotoją į komandiruotę į dviejų ar daugiau užsienio valstybių teritoriją, dienpinigiai už sienos tarp valstybių kirtimo dieną mokami užsienio valiuta pagal valstybei, į kurią darbuotojas siunčiamas, nustatytus standartus.

Jei darbuotojas išvyko į komandiruotę į užsienio valstybės teritoriją ir grįžo tą pačią dieną, dienpinigiai užsienio valiuta mokami 50 procentų dienpinigių mokėjimo išlaidų normos, nustatytos Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. kolektyvinė sutartis arba vietiniai komandiruočių užsienio valstybių teritorijoje nuostatai.

Taigi kolektyvinėje sutartyje ar kituose vietiniuose teisės aktuose galite nustatyti bet kokį dienpinigių dydį, taip pat diferencijuoti šią sumą priklausomai nuo šalies, į kurią darbuotojas siunčiamas.

Priverstinės tranzito vėlavimo atveju dienpinigiai už vėlavimą mokami organizacijos vadovo sprendimu, pateikus tokio vėlavimo faktą patvirtinančius dokumentus ( Nuostatų 19 punktas).

1 pavyzdys

Direktoriaus pavaduotojas Kozyrevas S.N. (Maskva) buvo išsiųstas į komandiruotę užsienyje. Pirmiausia jam teko aplankyti Austriją, paskui Vengriją ir grįžti į Maskvą.

Pagal kolektyvinę sutartį organizacijos dienpinigiai komandiruotėms Rusijoje yra 700 rublių; komandiruotėms į Austriją ir Vengriją - atitinkamai 120 eurų ir 80 eurų.

2015-03-27 23.20 Kozyrevas S.N. išskrido į Austriją ir ten atvyko kovo 28 d. Rusijos Federacijos sienos kirtimą kovo 27 d. patvirtina žyma užsienio pase.

Šiam darbuotojui mokamų dienpinigių dydis bus:

už kovo 27 d. (Rusijos Federacijos valstybės sienos kirtimo diena, kai darbuotojas vyksta iš Rusijos Federacijos teritorijos) - 120 eurų;
už kovo 28 d. (buvimo Austrijoje diena) - 120 eurų;
už kovo 29 d. (atvykimo į Vengriją diena) - 80 eurų;
kovo 30 dienai (buvimo Vengrijoje diena) - 80 eurų;
už kovo 31 d. (atvykimo į Rusiją diena) - 700 rublių.

Bendra darbuotojui priklausančių dienpinigių suma eurais buvo 400 eurų (120 + 120 + 80 + 80).

Jeigu avansas išduodamas užsienio valiuta

Pagal Nuostatų 10 punktas Išsiunčiant darbuotoją į komandiruotę, jam suteikiamas avansas grynaisiais pinigais kelionės išlaidoms ir būsto nuomai bei papildomoms išlaidoms, susijusioms su gyvenimu ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje, apmokėti (dienpinigiai). Tokiu atveju avansas gali būti išrašytas grynaisiais, tiek rubliais, tiek užsienio valiuta.

Dėl 16 punktasNuostatos darbuotojo išlaidų užsienio valiuta, susijusių su komandiruote už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, apmokėjimas ir (ar) kompensavimas, įskaitant avanso mokėjimą užsienio valiuta, taip pat nepanaudoto avanso užsienio valiuta, išduoto darbuotojui, grąžinimą. su komandiruote, vykdomos pagal Federalinis įstatymas Nr.173-FZ .

IN 1 dalis str. 9Šiame įstatyme, viena vertus, yra išdėstyta bendra taisyklė, draudžianti valiutos operacijas tarp gyventojų, kita vertus, numatytos šios taisyklės išimtys. Visų pirma, leidžiama atlikti operacijas užsienio valiuta apmokant ir (ar) kompensuojant asmens išlaidas, susijusias su komandiruote už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, taip pat operacijas grąžinant nepanaudotą avansą, išduotą dėl to. su verslo kelione ( p. 9 p. 1 nurodyto straipsnio).

Kaip seka iš 2.1 punktas Rusijos Federacijos centrinio banko nurodymai Nr.2054-U, grynųjų užsienio valiutos išdavimas juridiniam asmeniui vykdomas iš jo banko sąskaitos užsienio valiuta pagal raštą jos gavimui.

Apskaitoje atliekant operacijas užsienio valiuta, jos atsispindi mokėjimų valiuta ir rubliais ( 4 punktas,20 PBU 3/2006 „Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“). Užsienio valiutos konvertavimas organizacijos kasoje atliekamas pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, galiojantį operacijos dieną ( PBU 3/2006 5 - 7 punktai).

Pasitaiko, kad pinigų gavimas į organizacijos kasą iš užsienio valiutos sąskaitos ir jų išėmimas iš kasos kaip avansas komandiruotam darbuotojui įvyksta skirtingomis dienomis. Tuo pačiu metu keičiasi užsienio valiutos kursas rublio atžvilgiu. Tokiu atveju atsiranda valiutų kursų skirtumai. Šie skirtumai atsiranda ir grąžinant dalį nepanaudotos avanso sumos užsienio valiuta, jeigu grąžinimo dienos kursas skiriasi nuo kurso avanso išdavimo dieną.

Apskaitoje valiutų kursų skirtumai yra atspindimi kitose pajamose ( PBU 9/99 7 punktas „Organizacijos pajamos“) ar kitas išlaidas ( 11 punktas PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“), mokesčių apskaitoje - kaip ne veiklos pajamų dalis ( 11 punktas, str. 250, p. 7 d. 4 str. 271 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) arba ne veiklos išlaidas ( p. 5 p. 1 str. 265, p. 6 dalis 7 str. 272 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Kurią dieną užsienio valiutos kursas į rublį imamas apskaitos ir mokesčių apskaitos sąnaudoms priimti?

Pagal PBU 3/2006 3 punktas sandorio užsienio valiuta data yra diena, kai organizacija pagal Rusijos Federacijos įstatymus arba susitarimą turi teisę priimti į apskaitą turtą ir įsipareigojimus, kurie yra šios operacijos rezultatas.

Organizacijos išlaidoms užsienio valiuta, susijusioms su komandiruotėmis už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, ši data bus avanso ataskaitos patvirtinimo diena (priedas prie PBU 3/2006).

Išlaidos, išreikštos užsienio valiuta, mokesčių tikslais perskaičiuojamos į rublius pagal oficialų Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą jų pripažinimo dieną kursą ( 10 punktas str. 272 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Kelionės išlaidoms tai yra išlaidų ataskaitos patvirtinimo data ( p. 5 dalis 7 str. 272 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Taigi, sąnaudomis pripažįstant užsienio komandiruočių išlaidas užsienio valiuta, apskaitos ir mokesčių apskaitos skirtumų nėra.

2 pavyzdys

2015-01-27 iš užsienio valiutos sąskaitos buvo nuimta 1000 eurų suma. Tą pačią dieną pinigai buvo perduoti darbuotojui į sąskaitą.

Darbuotojas iš komandiruotės grįžo sausio 31 dieną, o vasario 2 dieną pateikė 990 eurų avanso ataskaitą ir perdavė 10 eurų nepanaudotos valiutos.

Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytas euro ir rublio kursas buvo:

2015-01-27 - 73,5633 rubliai / euras;

2015-02-02 - 78,1105 rubliai/euras.

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas	Suma, patrinti.
27.01.2015
Užsienio valiuta, gauta iš banko išduoti į sąskaitą	50 colių*	52	73 563,3
Komandiruotam darbuotojui ataskaitoms išduodama valiuta (1 000 eurų x 73,5633 rubliai / euras)	71	50-1	73 563,3
02.02.2015
Atsispindi kelionės išlaidų suma (990 eurų x 78,1105 rubliai / euras)	26	71	77 329,4
Nepanaudotą avanso sumą atskaitingas asmuo grąžino į kasą (10 eurų x 78,1105 rubliai/euras)	50-1	71	781,1
Atspindi teigiamą valiutos kurso skirtumą nuo valiutos perskaičiavimo (1 000 eurų x (78,1105 - 73,5633) rubliai / euras)	71	91-1	4 547,2

*
Į 50 sąskaitą „Kasa“ atidaroma subsąskaita „Kasa užsienio valiuta“. Šiuo atveju analizė atliekama kiekvienai naudojamai valiutai.

Organizacijos mokesčių apskaita atspindės:

kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos - 77 329,4 rubliai;
ne veiklos pajamos - 4547,2 rubliai.

Jei avansas išduodamas rubliais

Tais atvejais, kai organizacija neturi sąskaitos užsienio valiuta, darbuotojui, vykstančiam į komandiruotę, ji gali išduoti avansą rubliais. Darbuotojas savarankiškai įsigyja valiutą atitinkamame banko padalinyje (keitykloje), kurio kasininkas privalo išduoti šiam asmeniui dokumentą, patvirtinantį operaciją grynaisiais užsienio valiuta ir čekiais.

Šiuo atveju visos valiutos konvertavimo operacijos, atliekamos per valiutos keityklas (atitinkamus bankų padalinius), turėtų būti laikomos tik fizinių asmenų sandoriais. Įsigydamas grynųjų pinigų valiutą (šis faktas turi būti patvirtintas dokumentais), komandiruotas darbuotojas išleis konkrečią sumą rublių, kad įsigytų konkrečią valiutos sumą asmens vardu. Tada užsienio valstybės teritorijoje jis išleis tam tikrą sumą valiutos būstui, pokalbiams telefonu ir kitoms organizacijos interesų išlaidoms, kurias patvirtins pirminiai išlaidų dokumentai.

Atsižvelgiant į tai, kyla klausimas: kokiu tarifu apskaitoje ir mokesčių apskaitoje turi būti atspindimos darbuotojo išlaidos, patirtos komandiruotėje užsienyje:

avanso ataskaitos patvirtinimo dieną;
atskaitomų sumų mokėjimo dieną;
tą dieną, kai darbuotojas iškeitė gautus rublius į užsienio valiutą?

Reguliavimo institucijos pateikė savo paaiškinimus šiuo klausimu (žr. Rusijos finansų ministerijos 2011 m. kovo 31 d. raštas Nr. 03‑03‑06/1/193 Ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2011 m. kovo 21 d. Nr. KE-4-3/4408).

Jų esmė susideda iš šios: organizacijos išlaidos turėtų būti nustatomos pagal darbuotojo išleistą valiutos sumą pagal pirminius dokumentus pagal valiutos kursą, kuris nustatomas pagal nurodyto asmens užsienio valiutos pirkimo pažymą. Tuo pačiu metu dėl p. 5 dalis 7 str. 272 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Kelionės išlaidų data yra avanso ataskaitos patvirtinimo data.

Taigi, pareigūnų teigimu, organizacija darbuotojui kompensuos jo sumą faktinis išlaidos, tai yra valiutos pirkimą patvirtinančiuose dokumentuose nurodyto kurso suma, atsižvelgiant į nepanaudoto likučio pardavimą valiuta (manome, kad apskaitos tikslais ši suma turi būti atspindėta sąnaudose). O apskaičiuojant pelno mokestį valiuta konvertuojama į rublius pagal kursą, galiojantį avanso ataskaitos patvirtinimo dieną.

3 pavyzdys

Organizacija savo darbuotoją išsiuntė į komandiruotę užsienyje nuo 2015 metų sausio 27 iki sausio 31 dienos.

Tą pačią dieną jis keitykloje įsigijo 1000 eurų po 75 rublius/euras.

Komandiruotėje darbuotojas išleido 990 eurų, tai patvirtina atitinkami dokumentai.

Grįžęs iš komandiruotės avanso likutį 10 eurų iškeitė keitykloje po 80 rub./eur.

Užsienio valiutos pirkimas ir pardavimas patvirtinamas banko pažyma.

Vasario 2 dieną darbuotoja pateikė 990 eurų avanso ataskaitą (kuri buvo patvirtinta tą pačią dieną), o likutį rubliais grąžino į kasą.

Rusijos Federacijos centrinio banko kursas 2015-02-02 atitinka 78,1105 rublius/euras.

Užsienio valiutos pirkimui komandiruotas darbuotojas išleido 75 000 rublių. (1000 eurų x 75 rub./eur), gautas pardavus 800 rub. avanso likutį. (10 eurų x 80 rub./eur).

Iš viso darbuotojas faktiškai išleido 74 200 rublių rubliais. (75 000–800). Apskaitoje ši suma turėtų būti atspindėta kaip sąnaudos.

Darbuotojas turėtų grąžinti 1800 rublių į organizacijos kasą. (76 000 - 74 200).

Apskaičiuojant pajamų mokestį, kelionės išlaidos bus skaičiuojamos pagal avanso ataskaitos patvirtinimo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą ir sudarys 77 329,4 RUB. (990 eurų x 78,1105 rub./eur).

Pastovus skirtumas lygus 3129,4 RUB. (77 329,4 - 74 200). Nuolatinis mokesčių turtas (PTA) bus 625,88 rubliai. (3 129,4 RUB x 20 %).

Organizacijos apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas	Suma, patrinti.
27.01.2015
	71	50	76 000
02.02.2015
	26	71	74 200
Nepanaudotą avanso sumą atskaitingas asmuo grąžino į kasą	50	71	1 800
PNA atsispindi	68	99	625,88

Minėtuose Finansų ministerijos raštuose ( № 03‑03‑06/1/193 ) ir Federalinė mokesčių tarnyba ( № KE-4-3/4408) taip pat numatoma situacija, kai komandiruotas darbuotojas negali patvirtinti rublio perskaičiavimo į užsienio valiutą kurso, nes nėra pirminio keitimo dokumento. Tokiu atveju darbdavio kompensuojamų darbuotojo išlaidų, susijusių su komandiruote, dydis bus nustatomas pagal sumą užsienio valiuta pagal pirminius išlaidų dokumentus. Tada pagal p. 5 dalis 7 str. 272 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas išlaidų sumą rubliais, pripažintą pelno mokesčio mokesčio bazės sumažinimu, organizacija nustato perskaičiuodama sumą užsienio valiuta išlaidų pripažinimo dieną, tai yra avanso ataskaitos patvirtinimo dieną.

Manome, kad Finansų ministerija turėjo omenyje, kad kompensacijos suma darbuotojui bus perskaičiuota pagal oficialų Rusijos Federacijos centrinio banko kursą ataskaitos patvirtinimo dieną. Tai reiškia, kad nebus skirtumų tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos.

4 pavyzdys

Pasinaudokime 3 pavyzdžio sąlygomis. Kartu atsižvelkime į tai, kad darbuotojas nepateikė pažymos apie valiutos pirkimą ir avanso likučio pardavimą.

Organizacijos apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas	Suma, patrinti.
27.01.2015
Komandiruotam darbuotojui buvo išrašytas avansas rubliais	71	50	76 000
02.02.2015
Kelionės išlaidos atspindimos pagal avanso ataskaitą	26	71	77 329,4
Galutinai atsiskaityta su atskaitingu asmeniu (77 329,4 - 76 000) rub.	71	50	1 329,4

Kaip matyti iš aukščiau pateikto pavyzdžio, oficialus Rusijos Federacijos centrinio banko valiutos kursas išankstinės ataskaitos patvirtinimo dieną yra didesnis už kursą, kuriuo valiuta buvo įsigyta valiutos keitykloje. Todėl darbuotojas, nepateikęs banko pažymos, patvirtinančios valiutos pirkimą (pardavimą), gaus didesnės sumos kompensaciją, nei išleido faktiškai. Tai reiškia, kad esant nuolatiniam valiutų kursų augimui (kuris šalyje stebimas pastaruosius kelis mėnesius), darbuotojams labiau apsimoka „pamesti“ valiutos pirkimo kursą patvirtinančius dokumentus, taip pat vėluoti pateikti išankstinę ataskaitą, kiek įmanoma ilgiau.

Todėl organizacijos tokioje situacijoje turėtų būti budrios ir nepamiršti vieno iš esminių išlaidų pripažinimo mokesčių tikslais principų, išdėstytų 2007 m. Art. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: Dokumentais pagrįstos išlaidos – išlaidos, patvirtintos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus surašytais dokumentais. Šiuo atžvilgiu primename, kad pagal Art. 26 Nuostatos grįžęs iš komandiruotės darbuotojas privalo pateikti darbdaviui išankstinę ataskaitą apie su komandiruote išleistas sumas. per tris darbo dienas .

Patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. dekretu Nr. 749.

Pakeitimai padaryti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2014 m. gruodžio 29 d. dekretu Nr. 1595. Daugiau informacijos rasite straipsnyje „Komandiruočių išlaidos turi būti pagrįstos ir pagrįstos dokumentais“, 2015 m.

2003 m. gruodžio 10 d. Federalinis įstatymas Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“.

Rusijos Federacijos centrinio banko 2008 m. rugpjūčio 14 d. direktyva Nr. 2054-U „Dėl operacijų grynaisiais pinigais užsienio valiuta įgaliotuose bankuose Rusijos Federacijos teritorijoje tvarkos“.

Patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu Nr. 154n.

Patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 1999-06-05 įsakymu Nr. 32n.

Patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 33n.

Tokiais atvejais fizinio asmens įsigijimo užsienio valiuta faktas neatsispindi organizacijos apskaitoje, nes valiutos konvertavimas keitykloje atliekamas asmens vardu.

2019 metais dienpinigių už komandiruotę dydį darbdavys nustato savarankiškai. Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad mokėjimai gali būti atleisti nuo mokesčių ir įmokų tik normų ribose. Straipsnyje rasite 2019 metų komandiruotės Rusijoje ir užsienyje normas ir dienpinigius.

Dienpinigių limitas komandiruotėms 2019 m

Įstatymo nuostatų dėl komandiruočių dienpinigių nėra – kiekvienas darbdavys sprendžia, kiek mokės darbuotojams už komandiruotes. Mokėjimo dydis ir tvarka yra numatyti vidaus dokumentuose. Pavyzdžiui, komandiruočių nuostatuose (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. dekretu Nr. 749 patvirtinti nuostatai).

Nepaisant to, būtina atsižvelgti į tai, kad PMĮ nustatytas didžiausias dienpinigių dydis 2019 m., skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas. Bendrovė neturėtų išskaičiuoti mokesčių ir įmokų nuo įmokų sumos, kuri neviršija limitų - 700 rublių per dieną kelionėms Rusijos viduje ir 2500 rublių per dieną kelionėms į užsienį.

Kelionės išlaidos 2019 m

Be dienpinigių, į kelionės išlaidas 2019 m. įeina mokėjimai (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnis, Nuostatų 11 punktas, patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. dekretu Nr. 749):

kelionės į komandiruotę ir atgal išlaidas. Įskaitant apmokėjimą už kelionę taksi ar kitu automobiliu;
pragyvenimo išlaidos - viešbutyje arba nuomojamame bute komandiruotės vietoje;
kitos išlaidos, kurias komandiruotas darbuotojas atliko gavęs darbdavio leidimą.

Rusijoje į dienpinigius atsižvelgiama 2019 m. apskaičiuojant visą pelno mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 12 papunktis, 1 punktas). Kaip minėjome aukščiau, taisyklės taikomos tik gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų apskaičiavimui.

Norėdamas į išlaidas įtraukti dienpinigius, darbdavys turi įvykdyti privalomą sąlygą – patvirtinti gamybinį kelionės pobūdį ir darbuotojo buvimo komandiruotėje trukmę. Išlaidoms patvirtinančių dokumentų iš darbuotojo reikalauti nereikia. Apie tai, kaip skaičiuojant mokesčius atsižvelgti į dienpinigius, plačiau kalbėjo „Glavbukh“ sistemos ekspertai.

Kodekse taip pat nėra taisyklių dėl kitų kelionės išlaidų. Įmonės savo nuostatuose patvirtina 2019 m. kelionės išlaidų apmokėjimo tvarką (Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. nutarimo Nr. 749 11 punktas). Jeigu įmonė turi tai patvirtinančius dokumentus, tuomet į išlaidas galima atsižvelgti apskaičiuojant pelno mokestį ir mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Pavyzdinis įsakymas dėl dienpinigių normatyvų nustatymo 2019 m

Dienpinigiai komandiruotėms Rusijoje

Kasdienių kelionių po Rusiją išlaidų dydis 2019 metais turėtų būti nustatytas kolektyvinėje sutartyje arba vietiniame akte. Norėdami išvengti painiavos su mokesčiais ir įmokomis, galite laikytis neapmokestinamos ribos - 700 rublių. Vieną dieną. Nuo dienpinigių, viršijančių šią normą, buhalteris išskaičiuos gyventojų pajamų mokestį ir skaičiuos draudimo įmokas.

Kelionės išlaidos dienpinigiams 2019 metais Rusijoje apmokamos darbuotojams:

už kiekvieną komandiruotės dieną, įskaitant savaitgalius ir švenčių dienas;
už visas dienas kelyje (įskaitant išvykimo ir grįžimo dienas), įskaitant priverstinio vėlavimo metu.

Išvykimo diena laikoma transporto išvykimo iš vietovės, kurioje darbuotojas paprastai dirba, į vietą, kur buvo išsiųstas, data. Grįžimo diena yra transporto atvykimo į vietovę, kurioje jis nuolat veikia, data. Be to, jei transportas išvyksta arba atvyksta anksčiau nei 24 valandos imtinai, laikoma einamoji diena. Jei tai atsitiks 0 valandą – taip.

Dienpinigių skaičiavimo pavyzdys 2019 m

Darbuotojas išvyksta į komandiruotę traukiniu. Geležinkelio stotis yra miesto viduje.
Traukinio išvykimo laikas – birželio 4 d., 23.56 val.
Pirmoji kelionės diena bus birželio 4 d. Dienpinigiai už tą dieną išmokami visiškai.

Dienpinigiai komandiruotėms į užsienį

Dienpinigių už komandiruotę į užsienį dydį 2019 metais darbdavys nustato savarankiškai kolektyvinėje sutartyje arba vietos akte. Be to, siekiant išvengti painiavos mokesčių apskaitoje, komandiruotėms į užsienį dažniausiai naudojami dienpinigių normos yra tokios pat kaip ir gyventojų pajamų mokesčiui bei įmokoms – 2500 rublių. dienai. Tada buhalteris neskaičiuos gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų 2019 metais nuo dienpinigių.

Viešojo sektoriaus darbuotojams galioja savi dienpinigių užsienyje standartai (2005 m. gruodžio 26 d. Vyriausybės nutarimas Nr. 812). Pavyzdžiui, Kinijai komandiruotės iš Rusijos teritorijos į užsienio šalių teritoriją dienpinigiai yra 67 JAV doleriai. Kazachstanui dydis mažesnis – tik 55 doleriai.

Išvykimo iš Rusijos ir atvykimo atgal į šalį į komandiruotę į užsienį data nustatoma (Nuostatų 18, 19 punktai, patvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. dekretu Nr. 749):

komandiruotėms į NVS šalis, į kurias atvykus nedaro žymos pase, - pagal kelionės dokumentus;
komandiruotėms į užsienio valstybes – pagal žymas tarptautiniame pase, nurodančius, kad darbuotojas kirto sieną.

Tarkime, kad darbuotojas persikelia per Rusijos teritoriją prieš išvykdamas į užsienį. Tokiu atveju mokėti dienpinigius pagal vidaus komandiruočių normatyvą. Nuo tos dienos, kai kertate Rusijos sieną, kelionėms į užsienį taikykite dienpinigių limitus. Ir nuo tos dienos, kai kirsite Rusijos sieną, vėl taikykite vidaus komandiruočių normatyvą.

Dienpinigiai už vienos dienos komandiruotes 2019 m

Darbdavys turi pareigą apmokėti keliones ir apgyvendinimą darbuotojui, išvykstančiam į komandiruotę kelioms dienoms. Už kiekvieną kelionės dieną reikia mokėti dienpinigius (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnis). Mokėjimų už vienos dienos komandiruotę apskaičiavimo taisykles peržiūrėjo Glavbukh sistemos ekspertai.

Vienos dienos komandiruotės atveju kompensuokite darbuotojui kelionės išlaidas. Mokėkite dienpinigius už vieną komandiruotės dieną 2019 metais tik tuo atveju, jei kelionė į užsienį. Jas apmokestinti ne visa suma, o neviršijant 50 procentų limito, kuris buvo nustatytas kelionėms į užsienį (Nuostatų 11, 20 punktai, patvirtinti Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. nutarimu Nr. 749).

Darbuotojas neturi teisės į dienpinigius už vienos dienos komandiruotes Rusijoje. Vietoje to įmonė turi teisę mokėti kompensaciją už kitas su kelione susijusias išlaidas. Jei tai padarysite, tokia sąlyga turi būti įrašyta vietos įmonės dokumente. Pavyzdžiui, darbo ar kolektyvinėje sutartyje. Arba galite priimti įsakymą, kuriame vietoj dienpinigių nurodoma komandiruotų darbuotojų išlaidų kompensacija. Taip pat turite nurodyti sumas, kurias išduosite darbuotojams.

Jei nemokėsite gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų nuo „perteklinių“ dienpinigių, mokesčių administratorius skirs baudą ir taikys baudas. Bauda yra 20 procentų sumos, kurios organizacija nepervedė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122, 123 straipsniai).

Komandiruotė – laikinas darbuotojo siuntimas į kitą miestą vykdyti vadovybės nurodymus. Tai leidžia darbuotojui kilti karjeros laiptais, įgyti patirties ir įgūdžių, kelti kvalifikaciją, išmokti vesti dalykines derybas ir kitas galimybes.

Bet be to, jis formuojamas iš darbuotojo, išvykusio į komandiruotę, biudžeto, kurį turi kompensuoti darbdavys.

Pagal bendrąsias Darbo kodekso normas yra tam tikri kasdienių išlaidų limitai išlaidas, kurios gali būti patirtos ne darbo vietoje.

Dienpinigių nustatymas įstatymų nustatyta tvarka

Oficialus „dienpinigių“ sąvokos apibrėžimas pateiktas teisės aktuose. Pagal nuostatas dienpinigiai sudaro papildomos išlaidos darbuotojui gyventi kitoje vietoje.

Tai yra, darbuotojui išvykus į komandiruotę, jam išsaugomas visas atlyginimas, o darbdavys taip pat įsipareigoja kompensuoti išvykimo proceso metu patirtas išlaidas. Praktikoje darbuotojas gali tikėtis dienpinigių tik tada, kai praleido komandiruotėje daugiau nei vieną dieną, tai yra, teko ieškotis nakvynės nakvynei už namo.

„dienpinigių“ sąvoka apima kelios pagrindinės išlaidų grupės:

apgyvendinimas kitame mieste, susijęs su tiesiogine gyvenamųjų patalpų nuoma (buto, kambario, viešbučio, viešbučio nuoma);
valgymas maitinimo įstaigose, maisto pirkimas prekybos centre;
kelionės viešuoju transportu – laivu, traukiniu, autobusu, automobiliu, lėktuvu iki kelionės tikslo, taip pat judėjimas jo ribose ir grįžimo į tėvynę išlaidos;
verslo pietūs su partneriais, dalyvaujant renginiuose, kurie planuojami pagerinti įmonės, kurioje dirba darbuotojas, darbą;
kitos išlaidos, susijusios su tiesioginiu darbo įsipareigojimų vykdymu.

Praktikoje dažnai kildavo painiavos dėl to, kurios išlaidos turi būti įtrauktos į dienpinigius ir kurios gali būti laikomos nereikalingomis. Jei atsižvelgiama į tam tikras ribas, šią problemą galima greitai išspręsti.

Atliekamas kasdieninių išlaidų kompensavimas kiekvienas darbuotojas, išvykęs į užsienį. Jų grąžinimas reiškia, kad reikia atsižvelgti į visą darbuotojo komandiruotėje laiką. Tai apima ne tik darbo dienas nuo pirmadienio iki penktadienio, bet ir dirbtas savaitgaliais, švenčių dienomis, įskaitant dienas kelyje, priverstinius sustojimus.

Jei kalbame apie vienos dienos keliones už darbo zonos ribų, tai Rusijoje jos nekompensuojamos. Tačiau pagal vietos taisykles darbdavys turi galimybę numatyti organizavimąšis procesas panašioms kelionėms. Juk net jei darbuotojas išvyksta vienai dienai, jis patiria tam tikrų išlaidų, kurios yra privalomai kompensuojamos.

Bendra išlaidų kompensavimo tvarka atrodo taip:

darbuotojui išvykus į komandiruotę, darbdavys jį informuoja apie limitus;
darbuotojas išvyksta į kelionę ir išleidžia pinigus pagal limitus;
grįžęs į darbo vietą darbuotojas pateikia išlaidas patvirtinančius dokumentus (kelionės bilietus, kvitus);
komandiruotės išlaidos per dieną dauginamos iš dienų, praleistų ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje, skaičiaus ir apmokamos kartu su reikalaujamu darbo užmokesčiu už šį laikotarpį.

Kai kuriose įmonėse išlaidų kompensavimo tvarka gali skirtis, tačiau bendra esmė išlieka ta pati.

Norminiai aktai

Bendras kasdieninių išmokų, susijusių su komandiruočių išlaidomis, dydžius reglamentuoja Darbo kodeksas, ypač 168 straipsnis. Pagal šiuos standartus, siųsdamas darbuotoją atlikti pavedimo, darbdavys įsipareigoja kompensuoti papildomų išlaidų.

Pagal nuo 2016 metų sausio 1 dienos galiojančius teisės aktus, darbdaviai, kaip ir iki šiol, privalo šias sumas mokėti. Jų dydis nustatomas savarankiškai ir vėliau nustatomas atitinkamuose vietos organizacijos aktuose. Pavyzdžiui, tai gali būti Verslo kelionių taisyklės.

Dydis Rusijoje ir užsienyje

Praktikoje, vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str tam tikri didžiausi dydžiai, kurios nereiškia gyventojų pajamų mokesčio kaupimo.

Jei kalbame apie išlaidas Rusijoje, tai yra riba 700 rub.
Jei darbuotojas išvyksta į komandiruotę užsienyje - 2500 rub.

Tai yra, jei darbuotojas išvyko į komandiruotę iš Maskvos į Krasnojarską ir išleido 1000 rublių per dieną, tada apmokestinama 300 rublių. Ir jei jis išvyko į Europą, jis gali išleisti 2500 rublių.

Jei išleidžiate sumą, viršijančią šią ribą, pavyzdžiui, 3000 rublių, likusią dalį (500 rublių) reikia sumokėti mokesčius.

Remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 729, yra visų kelionių mokėjimų kaupimo reguliavimas. Šiame dokumente taip pat yra nustatytas fiksuotas mokesčių dydis už kasdienines kelionių Rusijos viduje išlaidas.

2018 m. vidutinės dienpinigių dydis kiekvienam darbuotojui yra 100 rublių. Šį procesą reglamentuoja Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 812. Prie šio dokumento yra specialus priedas, reglamentuojantis mokėjimus pagal kiekvienos šalies apskaičiavimą.

Dienos kelionės standartai

Pagal įstatymą minimalus komandiruotės laikotarpis nereglamentuojama. Kartais gali būti keliauti darbdavio vardu vieną dieną. Atvykęs darbuotojas įsipareigoja atvykti į kelionę.

Darbdavys jam kompensuoja visas išlaidas, tačiau dėl šių sumų (pavyzdžiui, kelionės, maisto) reikia susitarti iš anksto. Įstatymas, kaip jau minėta, tai nurodo mini kelionėms dienpinigių mokėti nereikia.

Bet čia jau darbdavio sąžinės reikalas: palikti darbuotoją visiškai be pinigų, net jei tai legalu, ar pačiam nusistatyti ribas. Jei darbdavys vis tiek planuoja kompensuoti darbuotojo kai kurias išlaidas, tai gali būti tam tikra fiksuota suma.

Kaip apskaičiuoti

Pasitaiko absoliučiai kiekvienoje įmonėje kasdieninių komandiruočių išlaidų nustatymas, o išlaidų dydis nustatomas vietos aktais. Jei atsižvelgsime į šių mokėjimų apskaičiavimą ir vykdymą, yra kelios pagrindinės savybės.

Verslo kelionė yra laikina darbuotojo kelionėį kitą miestą, vykdomas pagal direktoriaus rašytinį nurodymą. Vyriausybės nutarimu nustatyta bendrosios taisyklės ir procedūros, kurioje darbuotojas siunčiamas į komandiruotę.

Kaip jau minėta, su komandiruote susijusioms išlaidoms priskiriamos tokios sritys kaip kelionė į įsipareigojimų įvykdymo vietą, gyvenamųjų patalpų nuoma, vidutinis uždarbis komandiruotės metu, vadovo leidžiamos papildomos pragyvenimo išlaidos.

2018 metais apmokamos kelionės išlaidos kaupimo diena, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus.

Kokie pokyčiai įvyko 2018 m

Pagrindiniai pokyčiai, palietę šią sritį, paveikė dienpinigius draudimo įmokų bazei nustatyti. Į skaičiavimo bazę draudimo įmokos nuo traumų neįskaičiuotos. Kasdienių kelionės išlaidų suma 2018 m. neapmokestinama 700 rublių Rusijos Federacijoje ir 2500 rublių, jei darbuotojas siunčiamas į užsienį. Bet jei organizacija nustatė dienpinigius 1000 rublių, tada nuo 300 rublių. Gyventojų pajamų mokestis bus išskaičiuotas.

Kelionės išlaidų standartas 2018 m. buvo nustatytas tik siekiant apskaičiuoti bazę, kurią reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai apima draudimo įmokas ir pajamų mokestį.

Teisės aktų nuostatos nedraudžiama nustatant individualius dienpinigius, kurie būtų didesni už ribinį dydį. Tokiu atveju mokesčiai ir draudimo mokesčiai tiesiog sumokami nuo perviršinės sumos.

Papildoma informacija pateikiama žemiau esančiame vaizdo įraše.

Ankstesnis straipsnis: Dienpinigių už komandiruotę užsienyje ir Rusijos Federacijoje apskaičiavimo pavyzdys Kitas straipsnis: Užsienio komandiruotė: išlaidų apskaitos ypatybės