Sąskaitų knygelė nurašant mokėtinas sumas. Gautinų sumų, mokėtinų sumų nurašymas. Biudžeto nurašymo mokėtinos sąskaitos operacijos

2019 m. prieš nurašydami mokėtinas sumas su pasibaigusiu senaties terminu, inventorizuokite. Kaip apskaičiuoti senatį ir kokius dokumentus išduoti, sužinokite straipsnyje.

Ką daryti, jei suėjo mokėtinų sumų senaties terminas

Pradelstą kreditorių, kuriam suėjo senaties terminas, įmonė privalo įtraukti į ne veiklos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str. 18 p.). Bet tai turi būti daroma griežtai per ataskaitinį laikotarpį, kai pasibaigia senaties terminas. Tai priminė Rusijos finansų ministerijos pareigūnai 2013-01-28 rašte Nr.03-03-06 / 1/38.

Todėl primygtinai rekomenduojama kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atlikti inventorizaciją. Tai kas ketvirtį arba kas mėnesį. Priklausomai nuo to, koks yra jūsų įmonės ataskaitinis laikotarpis. Taigi laiku nustatysite mokėtinas sąskaitas, kurioms suėjo senaties terminas.

Kaip nurašyti mokėtinas sąskaitas

Pasibaigusių kreditorių nurašymo procedūra reikalauja pradėti nuo atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorizavimo. Jo esmė yra susieti gautinų ir mokėtinų sumų sumas apskaitos sąskaitose su faktiniais skaičiais. Atsiskaitymų inventorius apima atsiskaitymus su bankais, biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis, su pirkėjais ir klientais, su kitais skolininkais ir kreditoriais ir kt.

Štai ką reikia nustatyti tikrinant skaičiavimus. Pirma, balanso atsiskaitymo sąskaitų debeto ir kredito likučiai yra lygūs apyvartos ataskaitų likučiams. Iš karto nustatysite skolą, kuriai suėjo senaties terminas. Ir antra, inventorizacijos metu patikrinkite buhalterinės skolos dėl trūkumo ir vagystės teisingumą ir pagrįstumą, jei tokių yra.

Inventorizavimo rezultatus įrašykite į aktą. Dabar vieningų pirminių dokumentų formų nereikia. Todėl aktą surašykite tokia forma, kuri patvirtinta jūsų apskaitos politikoje. Jei ir toliau naudosite standartines formas, tiesiog užpildykite formą Nr. INV-17.

Be inventorizacijos akto, reikia parengti buhalterinę išrašą. Jame pateiksite visą reikalingą informaciją apie skolą. Tai yra nurodyti, pagal kurią sutartį atsirado ši skola, pateikti nuorodas į sąskaitas faktūras, aktus ar kitus pirminius dokumentus. Taip pat apskaičiuokite senaties terminą. Taigi, apskaitos išraše bus pagrįsta kreditoriaus nurašymo data.

Apskaitos pažyma dėl mokėtinų sumų nurašymo (pavyzdys)

Taip turėtų atrodyti apskaitos ataskaita:

Na, o kai jau patvirtinama išieškotinos beviltiškos skolos suma, belieka tik duoti nurodymą nurašyti mokėtinas skolas.

Kaip nustatyti mokėtinų sąskaitų nurašymo senatį

Kad neklystų apskaičiuojant pajamų mokestį, buhalteris turi teisingai apskaičiuoti kreditorių nurašymo senaties terminą. Kaip pagrindą remkitės taisyklėmis, kurios yra nustatytos Civiliniame kodekse. „Glavbukh“ sistemos ekspertai išsamiau papasakojo, nuo kurios datos reikia atsižvelgti į senaties terminą ir kaip tai padaryti teisingai.

Pirmiausia turite nustatyti, kiek laiko jūsų įmonė turėjo vykdyti savo įsipareigojimą kitai šaliai pagal sutarties sąlygas. Galbūt pakeitėte sutartį. Tada patikrinkite papildomų sutarčių tekstus. Gali būti, kad pradinis laikotarpis juose buvo pratęstas.

Svarbus punktas! Tiesą sakant, skolą kitai šaliai galėjote susidaryti ne tą dieną, kuri nurodyta sutartyje. Tarkime tuo momentu, kai gavote prekes iš tiekėjo. Tačiau skaičiuojant senaties terminą, svarbu būtent sutartinis laikotarpis. Tai numatyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 200 straipsnio 2 dalyje.

• Pavyzdys: kaip nustatyti mokėtinų sumų nurašymo laikotarpį
• Įmonė sudarė paslaugų sutartį su kita šalimi. Paslaugos priėmimo aktą šalys pasirašė 2016-09-23.
• Sutartyje nurodyta, kad klientas už paslaugas turi sumokėti iki 2016-10-03 imtinai. Todėl ieškinio senaties terminas skaičiuotinas nuo 2016-10-04. Ir jis nustos galioti atitinkamai 2019 m. spalio 4 d.
• Todėl tokiu atveju įmonė skolos už suteiktas paslaugas sumą turi įtraukti į pajamas į 2019 metų pelno mokesčio deklaraciją. Jei įmonė ataskaitas teikia kas mėnesį, tai deklaracijoje už 2019 m. spalio mėn.

Ieškinio senaties terminas gali būti nutrauktas, jei jūsų įmonė pripažįsta savo skolą sandorio šaliai. Tada senaties terminas turi būti perskaičiuojamas. Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos civilinio kodekso 203 straipsnyje. Tai suteikia įmonei teisinę galimybę atidėti pelno mokesčio nuo mokėtinų sąskaitų mokėjimą trejiems metams. Užtenka bet kokiu būdu patvirtinti šios skolos egzistavimą.

Kokie veiksmai patvirtina skolą, įstatyme nenustatyta. Bet orientacinis sąrašas yra Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenumo 2001 m. lapkričio 12 d. sprendimo Nr. 15, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2001 m. lapkričio 15 d. Daugiau informacijos apie tai, kokie veiksmai nutrauks senaties terminą, pasakojo Glavbukh sistemos ekspertai.

Apsvarstykite gana paplitusius būdus, kuriais įmonė gali patvirtinti skolą kitai šaliai. Pavyzdžiui, galite nusiųsti savo sandorio šaliai garantinį laišką. Šiame laiške Jūsų įmonė patvirtins savo skolą ir nurodys laikotarpį, per kurį planuojama ją grąžinti. Tą patį galima pasakyti ir apie situaciją, kai partneriui pervedate bent dalį sumos, tarkime, už jo pristatytas prekes. Arba mokėti delspinigius.

Kitas senaties terminas gali būti nutrauktas surašant susitaikymo aktą. Pažvelkime į šį momentą atidžiau. Faktas yra tas, kad idealiu atveju susitaikymo aktą turėtų pasirašyti įmonės vadovas. Praktiškai šį dokumentą dažnai pasirašo vyriausiasis buhalteris. Tokiais atvejais teisėjai gali laikyti, kad senaties terminas nenutrūksta. Kaip pavyzdį pateiksiu Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. liepos 22 d. sprendimą Nr. Ф04-4295 / 2009 (10770-А67-50).

Todėl jei norite atidėti mokesčio nuo pradelstų mokėtinų sumų mokėjimą, įsitikinkite, kad sutikrinimo aktą pasirašo Jūsų įmonės vadovas. Ir įsitikinkite, kad direktorius taip pat patvirtino šį dokumentą iš sandorio šalies pusės. Tuomet mokesčių apskaitos tikslais tikrai galėsite susitelkti ties derinimo akto data.

Kaip nurašyti mokėtinas sąskaitas praėjus daugiau nei 3 metams

Tarkime, praėjo daugiau nei treji metai nuo tos dienos, kai turėjo būti apmokėtos mokėtinos sumos. Bet įmonė skolų nenurašė laiku – tą mėnesį, kurį suėjo senaties terminas. Kaip nurašyti pradelstas mokėtinas sumas? O ar galima nurašyti ankstesnių metų mokėtinas sąskaitas?

Tokioje situacijoje yra tik viena išeitis - perskaičiuoti įmonės pelno mokesčio prievoles už laikotarpį, per kurį nurašytas kreditorius turėjo padidinti mokesčio bazę, už vėlesnius ataskaitinius laikotarpius ir už mokestinį laikotarpį mokėti papildomus mokesčius ir pateikti paaiškinimus. Jei įmonė neįtraukia kreditoriaus į pajamas tuo laikotarpiu, kai suėjo ieškinio senaties terminas, TFAS audito metu perskaičiuos mokesčio bazę ir priskaičiuos papildomus mokesčius, netesybas ir baudas. O teisėjai palaikys inspektorius.

Papildomų mokesčių galite nesibaiminti tik tuo atveju, jei senaties terminas suėjo daugiau nei prieš trejus metus, o mokesčių inspektoriai šio laikotarpio nebetikrina. Iš tiesų, atlikdami auditą vietoje, jie kontroliuoja laikotarpius, kurie neviršija trejų kalendorinių metų iki metų, kuriais buvo priimtas sprendimas atlikti auditą. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnio 4 dalies 2 punkto nuostatų.

Blogų mokėtinų sąskaitų nurašymas: siuntimai

Kreditoriaus nurašymo sąskaita nepriklauso nuo to, kam įmonė skolinga. Nesvarbu, ar tai yra 60, 62, 66, 67, 70, 71 ar 76 paskyroje. Nurašyti į 91 sąskaitos subsąskaitos „Kitos pajamos“ kreditą. Mokėtinų sąskaitų nurašymo įrašus parengė Glavbukh sistemos ekspertai.

Išdavus įsakymą nurašyti blogą kreditorių, apskaitoje padaryti šį įrašą:

DEBETO 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) KREDITO 91 subsąskaita "Kitos pajamos"
- atspindi mokėtinų sąskaitų nurašymą su pasibaigusiu senaties terminu.

Padarykite tokį įrašą per laikotarpį, kai baigėsi mokėtinų sumų senaties terminas (PBU 9/99 16 punktas).

Jei skola pirkėjui buvo grąžinta po skolos nurašymo, jos atkurti nereikia. Įsipareigojimo grąžinimo sumą atspindėti kaip kitų išlaidų dalį (PBU 10/99 11, 16, 19 punktai). Įveskite įrašus savo paskyroje:

Debeto 91 subsąskaita „Kitos išlaidos“ Kreditas 60 (76)
- išlaidos atsispindi savanoriško įsipareigojimo sandorio šaliai grąžinimo sumoje;

60 debetas (76) 51 kreditas
- pervedė pinigus sandorio šaliai.

Remiantis skaičiavimų inventorizacijos rezultatais, atskleidžiamos abejotinos ir beviltiškos pirkėjų, klientų, personalo skolos organizacijai.

Pagal Buhalterinės apskaitos ir apskaitos taisyklių Rusijos Federacijoje 70 punktą apskaitoje organizacijos gautinos sumos, kurios negrąžintos sutartyje nustatytais terminais ir nesuteiktos tinkamos garantijos, pripažįstamos abejotinomis skolomis. Taigi pagal inventorizacijos rezultatus gautinos sumos (mokėtinos sąskaitos) už kiekvieną prievolę pagal sudarytų sutarčių sąlygas ir atsižvelgiant į terminą gali būti klasifikuojamos taip:

• skola, kurios terminas dar nesuėjo;
• skola, kurios galiojimo laikas jau pasibaigęs.

Be to, pradelstoms gautinoms ir mokėtinoms sumoms nustatomas jo senaties terminas, nustatomos šį terminą nutraukiančios aplinkybės.

Pagal str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnis nustato bendrą trejų metų senaties terminą. Tuo pačiu metu metais skaičiuojamas laikotarpis baigiasi atitinkamą paskutinių laikotarpio metų mėnesį ir dieną (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 192 straipsnis). Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 200 straipsniu, senaties terminas prasideda nuo tos dienos, kai asmuo sužinojo arba turėjo sužinoti apie savo teisės pažeidimą. Ir nutrūksta, pagal str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 203 str., nustatyta tvarka pateikus ieškinį, taip pat kai įpareigotas asmuo atlieka veiksmus, rodančius skolos pripažinimą (pavyzdžiui, pasirašo susitaikymo aktą, restruktūrizavimo sutartį ir pan.). Po pertraukos senaties terminas prasideda iš naujo, o laikas, praėjęs iki pertraukos, į naują terminą neįskaitomas.

Jei organizacija sudarė rezervą abejotinoms skoloms, tada nurašytų skolų sumos įskaitomos į abejotinų skolų rezervo sąskaitą kitaip - į finansinius rezultatus.

Gautinų sumų pripažinimas nuostoliais dėl skolininko nemokumo nėra skolos panaikinimas. Nurašytos gautinos sumos turi būti apskaitytos per penkerius metus nebalansinėje sąskaitoje 007 „Skola, nurašyta netekus nemokių skolininkų“, siekiant kontroliuoti skolininko turtinės padėties pasikeitimą. 007 sąskaitos analitinė apskaita tvarkoma kiekvienai sandorio šaliai, kurios skola nurašoma nuostolingai, ir kiekvienai skolai nurašoma nuostolingai.

Gautinų sumų nurašymas. Tipiški laidai

Naudojant šiuos standartinius įrašus, atsiskaitymų su skolininkais inventorizacijos rezultatai atsispindi organizacijos apskaitoje.

Pradelstų gautinų ir mokėtinų sumų nurašymo tvarka reiškia ryšį su senaties terminu. Verslas gali pradėti skolų mažinimo veiklą tik tada, kai pasibaigė išieškojimui skirtas laikotarpis ir nėra galimybės grąžinti pinigų.

Kaip nurašyti pradelstus mokėtinas sumas

Pradelstų mokėtinų sumų atsiradimo priežastys gali būti šios:

• reikalingų lėšų trūkumas skolai grąžinti;
• kreditoriaus likvidavimas ir reikalavimo grąžinti skolą nebuvimas;
• nesugebėjimas rasti kreditoriaus;
• kreditoriaus skolos atleidimas ir kt.

Kreditorių galima nurašyti, jei tenkinamos kelios sąlygos:

• skolininkas neturi lėšų sumokėti reikiamą sumą arba neįmanoma susisiekti su kreditoriumi;
• įsipareigojimų inventorizacija.

Senaties terminas mokėtinoms sąskaitoms už skolų nurašymą yra 3 metai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnis). Šio laikotarpio skaičiavimas turi prasidėti nuo tos dienos, kai skola patenka į pradelstų kategoriją. Ši data atitinka kitą dieną po įsipareigojimų apmokėjimo termino. Jeigu per šiuos 3 metus yra grąžinama dalis skolos, susitariama dėl atidėjimo ar įmokų plano, surašomas tarpusavio atsiskaitymų patikrinimo aktas, tada trejų metų senaties terminas prasideda iš naujo. Iš viso senaties terminas gali trukti iki 10 metų, atsižvelgiant į visus jo nutrūkimo atvejus.

Kai įmonė turi pradelstų mokėtinų sumų, jos nurašymo procedūra susideda iš šių žingsnių:

1. Atsiskaitymų su rangovais inventorizacija.
2. Inventorizacijos akto ir aiškinamojo rašto dėl nustatytų pradelstų skolų surašymas ir tvirtinimas, nurodant jų dydį.
3. Dėl nurašytų skolų išrašoma buhalterinė išrašas.
4. Vadovas priima vidinį pavedimą nurašyti pradelstus mokėtinas sumas (reikalingų dokumentų, pagrindžiančių nurašymo poreikį, sąrašas pateiktas Finansų ministerijos 2013 m. sausio 28 d. rašte Nr. 03-03-06 / 1 /38).
5. Buhalterinių operacijų vykdymas nurašyti skolą už ne veiklos pajamų kvitus.

Nurašymas vykdomas buhalterinėje ir mokesčių apskaitoje. Vėlavimo suma turėtų būti priskirta ne veiklos pajamoms, įtraukiant į pajamų mokesčio bazę. Išimtis – skola biudžetui už mokestines prievoles.

Atlikus pasibaigusių kreditorių nurašymą, visa su šia procedūra susijusi dokumentacija įmonėje turi būti saugoma 5 metus. Jei nurašymo procedūra atliekama nesilaikant terminų ar procedūrų, dėl nepatikimai išvestos pajamų sumos bus neteisingai apskaičiuojama pelno mokesčio bazė. Už tai numatyta bauda, ​​kurios dydis yra 20% nuo nesumokėtos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio 1 dalis).

Mokėtinos sumos, kurių senaties terminas pasibaigęs, nurašomos kiekvienai prievolei atskirai. Kreditorių nustatymas ir jų fiksavimas atliekamas skolų inventorizavimo būdu. Paprastai įgaliojimų derinimas su faktu atliekamas kartą per metus. Įmonės vadovas turi teisę paskirti neplaninę inventorizaciją, duodamas nurodymą patikrinti atskirą apskaitos segmentą.

Baigiamajame inventorizacijos akte kreditiniai įsipareigojimai fiksuojami bendra suma ir pagal priklausymą kreditoriams. Išsamus kreditorių ir sumų suskirstymas, susiejant juos su ieškinio senaties terminais, delsimo priežastys, pateikiamas buhalterinėje ataskaitoje. Šiame dokumente turi būti informacija apie sintetinius ir analitinės apskaitos duomenis apie kredito sumas. Pažymos tekste nurodomas dokumentinis skolos susidarymo aplinkybių pagrindimas, jos nesavalaikio grąžinimo priežastys. Jei yra susitaikymo aktų, patvirtinančių skolos buvimą, reikia į juos susieti.

Pradelstų mokėtinų sumų nurašymas – siuntimai

Pradelstų mokėtinų sumų buvimą liudija laiku neapmokėti kredito likučiai už įsipareigojimus 60, 70, 66, 62, 67, 68 ir kitose apskaitos sąskaitose. Kai nurašoma, šios sąskaitos bus nurašomos. Susirašinėjant su jais atsiranda 91.1 sąskaita, nurodanti kitų pajamų sumos padidėjimą, pvz.

• D10 - K60 - iš tiekėjo gautos medžiagos, už kurias nebuvo laiku atsiskaityta,
• D60 - K91.1 - suėjus ieškinio senaties terminui buvo nurašytos pradelstos mokėtinos sąskaitos tiekėjui;
• D70 - K76 - buvusio darbuotojo negavęs darbo užmokestis buvo įmokėtas,
• D76 - K91.1 - suėjus ieškinio senaties terminui, nesugebėjus nustatyti buvusio darbuotojo buvimo vietos ir banko rekvizitų, buvo nurašytas deponuotas darbo užmokestis.

Nurašant negautus dividendus, pradelsta skola dalyviui nurašoma į 84 sąskaitą:

• D75 (70) - K84 - suėjus ieškinio senaties terminui buvo nurašyta neišreikalaujanti skola už dividendus bendrovės dalyviui.

Pavyzdys

Pagal tiekimo sutartį įmonė už išsiųstas prekes turėjo sumokėti iki 2015-02-21 5000 rublių. Įmonė laiku negrąžino skolos sandorio šaliai. 2015-02-22 skola tapo pradelsta, nuo jos prasidėjo senaties termino skaičiavimas, kuris turėtų baigtis 2018-02-21. Tačiau 2017 m. gegužės 20 d. skolininkas iš dalies sumokėjo 1000 rublių. Ieškinio senaties terminas prasidėjo iš naujo ir tęsis nuo 2017-05-21 iki 2020-05-20. Po šios datos, nesant galimybės sumokėti skolos likučio, pagal inventorizaciją, apskaitos išrašą ir nurašymo pavedimą bus galima apskaitoje padaryti įrašą D60 - K91.1. už 4000 rublių skolos likutį.

Daugelis įmonių susiduria su situacija, kai negali sumokėti savo skolinių įsipareigojimų ir turi mokėtinų sumų. Laikui bėgant, kreditoriui neišieškojus skolos, skola turi būti nurašyta. Tačiau tai galima padaryti tik praėjus tam tikram laikui, laikantis visų sąlygų ir teisingai atspindint visas operacijas apskaitoje. Kaip nurašyti ankstesnių metų mokėtinas sąskaitas?

Supraskime tai kartu su konkrečiais pavyzdžiais, laidais ir paaiškinimais.

Pradelstos mokėtinos sumos

Jeigu atsitiko toks nemalonumas, tuomet įmonės buhalterei kils klausimas, nuo kurio momento mokėtinos sumos gali būti laikomos pradelstomis?

1. Jeigu sutartyje buvo numatytas prekių (paslaugų, darbų) pristatymo ar apmokėjimo terminas, tai skola laikoma pradelsta nuo pirmos dienos po šio termino pabaigos.
2. Jeigu kreditorius Jums pareikalavo – apmokėti savo skolinius įsipareigojimus – tada skola tampa pradelsta kitą dieną po šio reikalavimo pateikimo Jums.
3. Jeigu kreditorius jums suteikia tam tikrą terminą apmokėti už prekes (darbus, paslaugas), tai skola patenka į pradelstų kategoriją nuo pirmos šio termino pabaigos dienos.

Pradelstos mokėtinos sąskaitos yra kiek mėnesių

Skolintojas turi tik 36 mėnesius (3 metus) išieškoti skolą iš jūsų. Šis laikotarpis skaičiuojamas nuo tos dienos, kai Jūsų skola pripažįstama pradelsta.

Pradelstų mokėtinų sumų pavyzdys:

Pagal sutartį Limma LLC už suteiktas prekes turėjo atsiskaityti su Kasta LLC iki 2017 m. sausio 10 d. imtinai. Limma LLC pažeidė sutartį ir nesumokėjo pinigų iki 2017-01-10. Nuo 2017-11-01 Limma LLC skola pripažįstama pradelsta, nuo tos dienos Casta LLC turi tik 36 mėnesius susigrąžinti pinigus iš Limma.

Pasibaigus šiam laikotarpiui, skola perkeliama į mokėtinų sąskaitų kategoriją su pasibaigusiu senaties terminu ir Limma LLC gali ją nurašyti.

Tačiau būkite atsargūs, nes senaties terminas gali būti nutrauktas dėl šių priežasčių:

• Jeigu kreditorius skolininkui pareiškė ieškinį
• Jeigu skolininkas pripažino savo skolą
• Jei skolininkas prašė atidėti, arba sumokėjo palūkanas už pradelstą skolą
• Jeigu skolininkas skolą iš dalies grąžino

Jeigu ieškinio terminas dėl negrąžintos skolos nutrūksta, jis gali būti atnaujintas dar kartą, tačiau svarbu atsiminti, kad

• neįskaitomas laikas, praėjęs pagal senąjį terminą (pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 203 str.)
• ieškinio senaties terminas negali viršyti 10 metų, net jei jis buvo nutrauktas ir atnaujintas

Kaip nurašyti ankstesnių metų mokėtinas sąskaitas

Inventorizacijos metu nustatomos mokėtinos sumos, kurių senaties terminas pasibaigęs, todėl įmonės privalo ją atlikti ne rečiau kaip kartą per metus. Kai inventorizacijos metu randamos mokėtinos sumos su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu, 2 egzemplioriais surašomas aktas Nr.INV-17, kuriame nurodoma, kurioje finansinės atskaitomybės sąskaitoje buvo nustatyta skola ir kuriam kreditoriui. .

Be akto, vyriausiasis buhalteris surašo ir mokėtinų sumų nurašymo pažymą. Pažymoje būtina detaliai aprašyti: kaip, kada ir kodėl atsirado skola su pasibaigusiu senaties terminu.

Laiško dėl mokėtinų sumų nurašymo pavyzdys

Įmonės vadovas, remdamasis inventorizacijos aktu ir buhalterinės apskaitos vedimu, surašo patvarkymą nurašyti mokėtinas skolas su pasibaigusiu senaties terminu.

Kaip nurašyti ankstesnių metų mokėtinas sąskaitas apskaitoje

Vadovui pasirašius pavedimą nurašyti mokėtinas sumas pasibaigus senaties terminui, buhalteris padaro atitinkamus įrašus. Mokėtinos sumos turi būti apskaitytos 91.1 sąskaitoje kaip „kitos pajamos“. Susirašinėjant su sąskaitomis 60, 62, 67, 70 ir kt. - priklauso nuo to, kas šioje situacijoje buvo kreditorius.

Svarbu!Įmonė įpareigota į nurašytas mokėtinas sąskaitas atsižvelgti į ne veiklos pajamas.

Mokėtinų sąskaitų nurašymo su pasibaigusiu senaties terminu pavyzdys

Pagal 2013-09-15 sutartį. Iki 2013-12-15 (imtinai) Limma LLC turėjo gabenti prekes Casta LLC, savo ruožtu 2013 m. rugsėjo 15 d. Casta LLC sumokėjo avansinį mokėjimą už būsimus pristatymus 70 000 rublių, įsk. PVM 10768 rub. Tačiau Limma savo įsipareigojimų neįvykdė.

2017-01-20 LLC Limma buvo atlikta inventorizacija, kurios metu buvo nustatytos mokėtinos sumos, kurios senaties terminas suėjo 2016-12-16. Vadovaudamasi vadovo įsakymu, LLC Limma buhalterė nurašė ankstesnių metų mokėtinas sąskaitas, padarydama šiuos įrašus:

Mokėtinos sąskaitos balanse

Mokėtinos sąskaitos balanse – tai Jūsų įmonės skola tiekėjams, rangovams ar klientams, darbuotojams, mokesčių ar kitoms biudžetinėms organizacijoms. Jei jūsų skola turi būti sumokėta per 12 mėnesių (pavyzdžiui, darbo užmokestis darbuotojams), ji atsispindi balanso 1520 eilutėje.

Jei turite ilgalaikę skolą (daugiau nei 12 mėnesių), tada tokia skola yra įtraukiama į balanso 1450 eilutę „Kiti įsipareigojimai“.

Iš tikrųjų mokėtinos sąskaitos yra visos organizacijos skolos.

Mokėtinos sumos atsiranda dviem atvejais.

Pirmas atvejis – jei Organizacija neatsiskaitė su sandorio šalimis (pavyzdžiui, negrąžinta paskola steigėjui, negrąžinta banko paskola, neapmokėta už pristatytas prekes ar medžiagas).

Antrasis atvejis – buvo gautas avansas, tačiau Organizacija savo įsipareigojimų nevykdė. Pavyzdžiui, ne Organizacija neišsiuntė prekių pirkėjui anksčiau pervestų lėšų sąskaita.

Mokėtinų sumų nurašymo terminai

Tiek apskaitoje, tiek mokesčių tikslais mokėtinos sumos turi būti nurašytos šiais terminais (Apskaitos taisyklių N 34n 78 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 18 punktas, Federalinės mokesčių tarnybos raštai, d. 2012 m. .2014 N GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas], 2011-02-06 N ED-4-3 / 8754, 2011-02-14 N KE-4-3 / 2303, Finansų ministerija 2014-12-09 N 03-03-РЗ / 45767, data 2013-03-25 N 03-03-06/1/9152, 2011-10-24 N 03-11-11/264):

Mokėtinų sumų nurašymo apskaita

Buhalterinėje apskaitoje mokėtinų sumų nurašymas atsispindi tokiuose registravimuose:

Apsvarstykite tvarką, kaip apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atsispindėti dėl mokėtinų sąskaitų nurašymo dėl senaties termino pabaigos.

Ieškinio senaties termino nustatymas

Mokėtinos sumos gali būti nurašytos, jei suėjo senaties terminas. Tai yra treji metai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnis).

70 800 rub. - atspindėjo prekių gavimą;

2015 metų birželio mėnesį

Debeto kreditas, subsąskaita „Kitos pajamos“,

70 800 rub. - buvo nurašyta mokėtinų sąskaitų suma už neapmokėtas prekes, kurių senaties terminas pasibaigęs.

Mokesčių apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą nurašytos mokėtinos sąskaitos 70 800 rublių. įskaitytas į ne veiklos pajamas senaties termino pasibaigimo dieną - 2015-06-25. Tą pačią dieną padarė atitinkamą įrašą pajamų ir išlaidų knygoje.

Esant tokiai situacijai, kai mokėtinos sumos susidarė dėl prekių įsigijimo ir apima „pirkimo“ PVM sumą, visa „kreditoriaus“ suma kartu su PVM įtraukiama į ne veiklos pajamas.

Tuo pačiu metu „supaprastinimo“ metu Organizacija negalės daugiausiai neapmokėtų prekių savikainos nurašyti į išlaidas. Net jei prekė parduodama.

Nes Organizacija už tai nemokėjo. Kadangi, taikant supaprastintą sistemą, į prekių įsigijimo kaštus leidžiama atsižvelgti tik tuo atveju, jei iš karto įvykdomos dvi sąlygos: prekės siunčiamos galutiniam pirkėjui ir įmonė už jas atsiskaitė su tiekėju (2 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalis). Panaši išvada pateikta ir Rusijos finansų ministerijos 2013-07-08 rašte N 03-11-06/2/31883.

Taigi, Organizacija neturės išlaidų, kai nurašo nepareikalautas mokėtinas sąskaitas, nes pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą į mokesčių bazę į išlaidas atsižvelgiama tik tuo atveju, jei galima sumokėti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalis). .

Išimtis yra sandorio šalies likvidavimas. Tokiu atveju prievolės visiškai pasibaigia. Prekės, darbai ir paslaugos, kurių skola nurašoma dėl sandorio šalies likvidavimo, laikomos apmokėtomis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 419 straipsnis). Ir jas galima priskirti išlaidoms „supaprastinimu“.

Prekės (darbai, paslaugos), kurių mokėjimo skola atleidžiama, taip pat laikomos apmokėtomis (FM 2012-05-25 raštas N 03-11-11 / 169).

Pavyzdys

Organizacija, taikanti „supaprastinimą“ su objektu „pajamos atėmus išlaidas“, gavo 60 000 rublių avansinį mokėjimą. Iki senaties termino pabaigos darbų organizacija neatliko. Mokėtinų sumų, kurias organizacija turi klientui, senaties terminas baigiasi einamųjų metų birželį.

Mokėtinų sąskaitų nurašymas turi būti atspindėtas šiuose įrašuose:

Kadangi supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos pajamų gavimo data pripažįsta lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į organizacijos kasą dieną, tai gauto avanso suma buvo pripažinta pajamomis 2012 m. kvitas.

Vadinasi, mokėtinų sąskaitų suma, susidariusi dėl avanso gavimo, pasibaigus senaties terminui, vėl neįtraukiama į pajamas (PMĮ 346.15 straipsnio 1 punktas, 346.17 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacija, taip pat žr. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2006-01-20 sprendimą N 4294/05).